Переход на упрощенную систему налогообложения как способ оптимизации налогообложения организации.

Введение

В России на начальном этапе перехода к рыночной экономике высокий уровень налогового бремени побуждал налогоплательщиков искать пути его снижения. В усло-виях слабой законодательной базы это выразилось в массовом уклонении хозяйст-вующих субъектов от уплаты налогов, низком уровне собираемости. Это искажало це-новые соотношения и вело к переложению налогового бремени с фирм-неплательщиков на законопослушных налогоплательщиков.
На современном этапе экономического развития страны создаются новые условия функционирования организаций. Существенно улучшается законодательная база, ре-гулирующая экономические, в том числе и налоговые отношения субъектов предпри-нимательской деятельности и государства. Усиливается контроль со стороны государ-ства за уплатой налогов, меры к предприятиям неплательщикам. Организации всё больше начинают заботиться о своей деловой репутации и понимают необходимость исполнения обязанностей по уплате налогов в соответствии с налоговым законода-тельством.
Коммерческие организации являются основой развития экономики страны. От уровня и динамики их развития зависит величина доходной части бюджетов разных уровней, величина национального дохода и ВВП. Поэтому основная задача государст-ва должна заключаться в создании благоприятных условий для их развития. В этом случае достигается обоюдная выгода максимум поступления налоговых платежей в бюджеты различных уровней и создания предпосылок для снижения налогового бре-мени на коммерческие организации.
Серьёзные исследования в области оптимизации налогообложения выполнены российскими учёными Галимзяновым Р.Ф., Рогозиным Б.А., Черником Д.Г., Медведе-вым А.Н., Козенковой Т.А., Тихоновым Д.Н. и многими другими. Среди зарубежных исследований проблемы наибольший интерес для развития налогового планирования в России представляют, например, работы Д. Кэмбелла, Е. Томсетта, Д. Джонсона.
Система оптимизации налогообложения в современной экономической литерату-ре рассматривается как единство двух подсистем: государственного налогового плани-рования, имеющего целью формирование доходной базы федерального и территори-ального бюджетов, и налогового планирования на уровне хозяйствующих субъектов как элемента финансового менеджмента. Очевидно, что эти подсистемы имеют разно-направленные цели: для государства налоговое планирование ориентировано на мак-симальный уровень изъятия налогов в бюджет, а для организаций в основном, на оп-тимизацию налогов с целью сокращения реальных издержек.
Налоговое планирование в странах с рыночной экономикой является важной со-ставной частью финансовой деятельности организации. Это обусловлено, с одной сто-роны, внутренними причинами: стремлением хозяйствующих субъектов к сбережению своих доходов, сокращению расходов, в том числе на уплату налогов; расширением производственной и коммерческой деятельности без привлечения внешних, заёмных источников финансирования; обострением рыночной конкуренции и стремлением не допустить банкротства. С другой стороны, имеет место внешняя причина использова-ния налогового планирования в управлении финансами, которая состоит в предостав-лении государством определённых общих и специальных налоговых льгот в целях стимулирования той или иной сферы производства, группы налогоплательщиков, ре-гулирования социально-экономического развития регионов, территорий.
Оптимизация налоговых платежей на предприятии имеет объективные и субъек-тивные предпосылки. К объективным предпосылкам относится: законодательство (гражданское, налоговое, таможенное), отраслевая нагрузка организации. Эти предпо-сылки должны быть учтены на стадии выбора организационно-правовой формы, при выборе вида деятельности, определении масштабов деятельности. Субъективные предпосылки позволяют варьировать налоговую нагрузку. Они заключаются в том, что, невзирая на жёсткость финансовых норм, налогоплательщики имеют возмож-ность, используя приёмы налогового планирования, влиять на уровень налогообложе-ния и сумму налоговых платежей; при этом уровень налогообложения не является фиксированным.

Содержание
Введение.3
I.Теоретические основы оптимизации налогообложения6
1.1.Сущность и цель оптимизации налогообложения....6
1.2.Принципы оптимизации налогообложения..17
1.3. Методы оптимизации налогообложения.20
II.Упрощённая система налогообложения как способ оптимизации налогообложе-ния организации29
2.1. Суть УСН для малого предприятия..29
2.2. Налогообложение индивидуальных предпринимателей: патент или УСН34
2.3. Выводы.37
Заключение.38
Список литературы

Список литературы


1. Аронов А.В., Кашин В.А Налоговая политика и налоговое администрирование: учебное пособие. М.: Экономистъ, 2006.
2. Бурцева А.М. Проект «Налоговая реформа II» // Российский налоговый курьер. 2005. - № 3
3. Волошина А.Н., Клименко В.И., Сергеев И.В. Налоговый учёт: учебно-практич. Пособие. Белгород, 2002
4. Князев В.Г., Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: учебник для вузов М.: МЦФЭР. 2003.
5. Козенкова Т.И. Налоговое планирование // Экономика и жизнь. 2001. - №17.
6. Ледакова Ю.Н., Титаева А.В. Налоговое планирование и экономическая безо-пасность организации // Налоговый вестник. 2005. - № 7.
7. Под ред. Гончаренко Л.И. Налогообложение организаций. Учебник. М.: Эко-номистъ, 2006.
8. Под ред. Кашина В.А., Русаковой И.Г. Налоги и налогообложение. М.: Фи-нансы и статистика, 1998.
9. Под ред. Пепеляева С.Г. Основы налогового права. Учебно-метод. пособие. М., 1995
10. Сергеев И.В. Налоговое планирование: учебно-метод. пособие. М: Финансы и статистика, 2007.
11. Clifford M., Raymond R. Op.cit. P. 45 (цит. по: Основы налогового права: Учеб.-метод. пособие/Под ред. Пепеляева С.Г. М., 1995.
12. www.nalogovnet.com
13. www.glavbyh.net