Подоходное налогообложение физических лиц в РФ.

Налогообложение доходов, получаемых физическими лицами за выполнение ими трудовых и иных приравненных к ним обязанностей по месту основной работы службы, учебы)

Налогообложению подлежат любые доходы, получаемые в течение календарного года физическими лицами, состощими в трудовых и приравненных к ним отношениях на одном предприятии, в учреждении и организации, рассматриваемых в качестве основного места работы (службы, учебы). При этом в совокупный доход включаются получаемые от этого предприятия, учреждения и организации доходы от выполнения этими лицами трудовых обязанностей, в том числе по совместительству, а также от выполнения работ по гражданско-правовым договорам.

Исчисление налога производится с начала календарного года по истечении каждого месяца с суммы совокупного дохода, уменьшенного на установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда и сумму расходов на содержание детей и иждивенцев, с зачетом ранее удержанной суммы налога.

По окончании года производится перерасчет налога исходя из сумм, составляющих совокупный доход (в полных рублях) физического лица и начисленных ему в течение календарного года.

При изменении в течение года места работы (службы, учебы) исчисление налога по новому месту работы (службы, учебы) производится исходя из совокупного годового дохода, полученного по прежнему и новому месту работы.

Доходы, полученные по прежнему месту работы, подтверждаются справкой, выдаваемой в обязательном порядке физическому лицу по прежнему месту работы (службы, учебы).

Удержание налога с сумм дохода, полученных физическим лицом по прежнему месту работы после увольнения, производится по совокупности с ранее полученными доходами в течение календарного года. При этом исключаемые из дохода суммы в пределах установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда и расходов на содержание детей и иждивенцев исчисляются в соответствии с фактически проработанным числом месяцев на прежнем месте работы. О выплаченном доходе и взысканном налоге источником дохода сообщается в месячный срок налоговому органу по месту своего нахождения.

Если такие выплаты производятся в году, следующем за увольнением физического лица, то налог исчисляется с общей суммы доходов, полученных им по месту прежней работы. О выплаченном доходе и взысканном налоге источником дохода сообщается в месячный срок налоговому органу по месту своего нахождения. В этих случаях о полученных в течение календарного года дохдах по новому и прежнему месту работы физические лица обязаны сообщить в декларации, представляемой в установленный срок в налоговый орган по месту их постоянного жительства.

Предприятия, учреждения и организации обязаны перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного с физических лиц налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на оплату труда либо не позднее дня перечисления со счетов указанных организаций в банке по поручениям работников причитающихся им сумм.

Излишне удержанные источником дохода суммы налога засчитываются им в уплату предстоящих платежей или возвращаются физическому лицу по его заявлению.

Оглавление
Введение 3
Глава I. Теоретические основы подоходного налогообложения физических лиц 5
1.1. Понятие о налоге на доходы физических лиц 5
1.2. Историческая ретроспектива подоходного налогообложения в России 11
1.2. Подоходное налогообложение в России и зарубежом 15
Глава II. Особенности подоходного налогообложения в РФ 23
2.1. Законодательные основы подоходного налогообложения в России 23
2.2. Порядок уплаты налога на доходы физических лиц 30
2.3. Особенности налогообложения различных видов доходов физических лиц 37
Глава III. Проблемы современной системы подоходного налогообложения в РФ 46
3.1. Общие проблемы налоговой системы РФ 46
3.2. Уклонение от уплаты подоходного налога 50
3.3. Проблема нелегальной заработной платы при расчете и выплате НДФЛ 53
Заключение 57
Список литературы 58
Приложения.

В Российской Федерации, как и во всех других государствах мира, существует разветвленная система налогов, взимаемых с собственных граждан, лиц без гражданства и иностранных граждан, именуемых в российском законодательстве с 1990-х гг. обобщенным термином - физические лица.

Налоги являются основным источником формирования доходной части бюджета РФ. Не последнюю роль в этом играют налоги с физических лиц. Физические лица в РФ облагаются несколькими видами налогов, в том числе дорожным налогом, рядом косвенных налогов, включаемых в стоимость покупаемой физическим лицом продукции (например, акцизы), но основным налогом, который уплачивают все граждане, является подоходный налог с физических лиц.

Темой настоящей дипломной работы является исследование одного из самых распространенных налогов в налоговых системах всех стран налога на доходы физических лиц (подоходное налогообложение).

Актуальность выбранной темы определяется тем, что российское налоговое законодательство во многом несовершенно, но, тем не менее, его необходимо знать. Классическая формулировка гласит - «незнание законов не освобождает от ответственности». Это высказывание подтверждает актуальность рассмотрения подоходного налога, так как налогообложение физичесих лиц касается практически каждого гражданина России.

Таким образом, определив актуальность выбранной темы, можно сформулировать основную цель данной работы и поставить задачи.

Цель курсовой работы, как одной из частей дипломного исследования, заключается в том, чтобы раскрыть экономическую сущность, назначение и место НДФЛ в развивающейся налоговой системе России.

Для реализации заявленной цели можно поставить следующие задачи:

1. Рассмотреть теоретические основы подоходного налогообложения в исторической ретроспективе.

2. Изучить правовую базу подоходного налогообложения в РФ.

1. Конституция РФ. М.: Акалис, 2002г.

2. Налоговый Кодекс РФ. Части первая и вторая. М.: ТК Велби, 2005.

3. ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового Кодекса РФ и в отдельные законодательные акты РФ» // «Российская газета», N 97, 31.05.2004.

4. Закон о подоходном налоге с физических лиц от 07.12.1991 г. № 1998-1 (действие до 01.01.2001 г.) Консультант Плюс.

5. Закон РФ от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» - Консультант Плюс.

6. Приказом МНС РФ от 29 ноября 2000 г. № БГ-3-08/415 «Об ут¬верждении Методических рекомендаций по применению гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» ч. 2 НК РФ.

7. Постановление Правительства РФ от 6 февраля 2001 г. №89 «Об утверждении Перечня международ¬ных, иностранных или российских премий за выдающиеся достиже¬ния в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства»

8. Постановление Правитель¬ства РФ от 5 марта 2001 г. № 1656 «Об утверждении Перечня международных и иностран¬ных организаций имеющих право предоставлять гранты (без¬возмездную помощь), для поддержки науки и обра¬зования, культуры и искусства в РФ»

9. Приказ ФНС РФ от 5.03.2004 № БГ-3-08/73 «О внесении изменений и дополнений в Методические рекомендации налоговым органам о порядке применения главы 23 «Налог на доходы физических лиц» ч. 2 НК РФ». // Экономика и жизнь. 2004. №11.

10. Комментарий к законодательству по состоянию на 1 марта 2004г. М.: 2004.

11. Комментарий к налоговому кодексу Российской Федерации части второй/ под ред., А.Ю. Мельникова. - М.: ЗАО Редакция журнала «Главбух», 2002.

12. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета/ под ред., В.Я. Кожинов, М.: Экзамен, 2002.

13. Бабаев М.Р., Тютюриков А.Г. Налоги и налогообложение. М.: Финансы и статистика, 2001.

14. Братчикова Н.В. Порядок уплаты налога на доходы физических лиц.

15. Все налоги России 2001/2002/ под ред. В.В. Карпова. - М.: Экономика и финансы, 2001.

16. Дуканич Л. В. Налоги и налогообложение. Ростов на Дону: Феникс, 2004.

17. Евстигнеев Е.С. Основы налогообложения и налогового законодательства. Спб.: Питер, 2004.

18. Засухин А. Т. Доходы и налоги. М.: Экономика, 2002.

19. Клочкова И.В. Налог на доходы физических лиц. М.: Экзамен, 2005.

20. Корсун Т.И. Налогообложение коммерческой деятельности. Практическое пособие Ростов-на-Дону. Феникс. 2004.

21. Налоговые системы зарубежных стран/ под ред. Князева В. Г. М.: Закон и право, Юнити, 2001.

22. Нефедов Н.А. Налогообложение в России. М.: Финансы и статистика, 2002.

23. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. - М.: МЦФЭР, 2001.

24. Перов А.В., Толкушин А.В. Налоги и налогообложение. М.: Юрайт, 2002.

25. Пономарев А.И. Налоги и налогообложение в РФ. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2004.

26. Худолеев В.В. Налоги и налогообложение. М.: Инфра-М, 2004.

27. Шаталов С.Ю. Российская система налогообложения М.: МЦФЭР, 2003.

28. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. М.: ИНФРА-М, 2003.

29. Барулин С.В., Макрушин А.В. Налоговые льготы как элемент налогообложения и инструмент налоговой политики // Финансы.- 2003. - №2.

30. Воронин С. Легальная справка о нелегальных доходах// Практическая бухгалтерия - №4 2004.

31. Игнатов А. Неудержимый НДФЛ// Расчет. - №1 2005.

32. Михайловский А. Зарплата без налогов// Московский бухгалтер. - №7. 2004

33. Сокол М.П. Налог на доходы физических лиц. // Финансы. - 2003. - №7.

34. Сокол М.П. О налоге на доходы физических лиц. // Финансы.- 2004. - №12.

35. Сокол М.П., Волошина А.Н. Налог на доходы физических лиц: статус налогоплательщика, определение налоговой базы //Налоговый вестник. - 2002. - № 5.