ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ ПРИБЫЛИ ОРГАНИЗА-ЦИЙ КАК ОБЪЕКТА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ПУТИ ЕГО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ.

В выпускной квалификационной работе рассмотрена специфика определения прибыли организаций как объекта налогообложения и пути его совершенствования. Среди реальных факторов предпочтения прибыли как объекта налогообложения можно выделить следующие причины. Во-первых, прибыль - это конечный результат деятельности, экономическое содержание которого позволяет применять его как объект налогообложения, в то время как заработная плата - это затраты. Во-вторых, на размерах валового дохода предприятия отражаются расходы на оплату труда, удельный вес которых варьируется по различным отраслям хозяйства (например, материалоемкие и трудоемкие отрасли). В России из-за диспропорций в народном хозяйстве, отсутствия реального движения капитала и рабочей силы на практике по отраслям и видам деятельности сложилась резко отличная структура состава затрат. Следовательно, введение налога на доходы резко отрицательно сказалось бы в отраслях, где выше удельный вес трудовых затрат: сфера услуг, легкая и пищевая промышленность, наука. Введение же разных налогов в разных отраслях в условиях рынка нецелесообразно. В-третьих, использование прибыли в качестве объекта налогообложения соответствует мировой налоговой практике. В-четвертых, механизм исчисления налога на прибыль позволяет более гибко, дифференцированно воздействовать на ФОТ в отличие от включения за-трат на оплату труда в объект налогообложения. На практике имел место налог на ФОТ в рамках налога на прибыль. В данной выпускной квалификационной работе исследования содержания прибыли проводятся на двух уровнях: микроэкономическом (анализ формирования при¬были на уровне предприятия ОАО «АРТ–ресурс») и макроэкономическом (на уровне экономики в целом, анализ роли прибыли в доходе страны). Таким образом, прибыль, с одной стороны — суть экономическая категория, научная абстракция, выражающая определенные производственные экономические отношения, с другой — это часть стои

Содержание Введение 3 1. Экономическое содержание налога на прибыль организаций 6 1.1 Экономическое содержание прибыли и развитие систем ее налогообложения 6 1.2 Налог на прибыль в налоговой системе РФ, его роль, значение и поступление в бюджет 13 1.3 Показатели, оказывающие влияние на поступление налога на прибыль в бюджетную систему РФ 16 2. Порядок определения прибыли организаций как объекта налогообложения 24 2.1 Налогоплательщики и объект налогообложения 24 2.2 Порядок определения доходов. Классификация доходов 28 2.3 Расходы. Группировка расходов 32 2.4 Налоговая база и особенности ее определения 46 3. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций и пути его совершенствования 49 3.1 Характеристика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Динамика и прирост бухгалтерской прибыли ОАО «АРТ – ресурс» 49 3.2 Налоговый учет отдельных операций 52 3.3 Определение налоговой базы 63 3.4 Особенности формирования показателей декларации по налогу на прибыль организаций 74 3.5 Пути совершенствования налогообложения прибыли 83 Заключение 89 Библиография 92 Приложения 96

Список литературы 1. О бухгалтерском учете Федеральный закон – 30.06.2003г. -№ 86-ФЗ 2. О внесении изменений в главу 25 НК РФ Федеральный закон – 06.06. 2005г. - ФЗ 3. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. - М.: Изд-во Проспект, 2006г. - 624с. 4. Об утверждении формы декларации по налогу на прибыль организаций. Приказ МНС РФ от 11.11.2003г. № БГ-3-02/ 614 4. Об утверждении инструкции по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций. Приказ МНС РФ от 29.12.2001г. № БГ-3- 02/ 585 10. Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета и финансовой инст-рукции по его применению. Приказ Минфина России от 07.05.2003г. № 38н 11. Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бух¬- галтерской отчетности в Российской Федерации. Приказ Минфина РФ от 24.03.2000г. № 31-н 12. Бухгалтерская отчетность организации. ПБУ 4/99, утв. Приказом Мин¬ фина России от 06.07.1999г. № 43-н 13. Доходы организации. ПБУ 9/99, утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999г. №32-н 14. Об утверждении положения по бухгалтерскому учету. Учет немате¬- риальных активов. ПБУ 14/2000: Приказ Минфина России от 16.10.2000г. № 91н 15. Положение по бухгалтерскому учету. Учетная политика организации. ПБУ 1/2005, утв. Приказом Минфина России от 09.12.2005г. № 60н 16. Расходы организации. ПБУ 10/99, утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999г. №33н, в ред. От 30.03.2001г. №27н 17. Учет основных средств. ПБУ 6/01, утв. Приказом Минфина России от 30.03.2001г. №26н, в ред. От 12.12.05г. №147н 18. Учет расходов по налогу на прибыль. ПБУ 18/02, утв. Приказом Мин¬- фина России от 19.11.2002г. № 114н 19. О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы. Постановление Правительства РФ от 08.08.2003г.№ 47 20. Вещукова Н.Л. Налоги РФ- 2-е изд., перераб. и доп. - СПб.: Издатель-ство «Питер»,2006.-416 с. 21. Евстратова Л.М. Налог на прибыль: Учебное – практическое пособие- М.: Издательство «Экзамен», 2005.- 224 с. 22. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - 4-е изд, пе- рераб. и доп.: М.: Инфра-М.,2006 - 584с. 23. Кондратьева Н.П. Учетная политика организации: Учебное пособие - 4-е изд., перераб. и доп.- М.: Инфра - М., 2006. - 274с. 24. Малявкина Л.И. Налоговый учет доходов и расходов - 2-е изд., пере-раб. и доп. - М.: Издательство «Вершина»,2006.-352 с. 25. Малявкина Л.И. Основы налогового учета.- М.: Издательство «Экза-мен»,2006.-320 с. 26. Морозова Л.Л. Налог на прибыль организаций: Учебное-практическое пособие - 4-е изд, перераб. и доп. - СПб.: Издательство «Актив», 2006.-256 с. 27. Незамайкин В.Н., Юрзинова И.Л. Налогообложение юридических и физических лиц - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство «Экзамен»,2006.- 464 с. 28. Сунгатулина Р.Н. Типичные ошибки в расчете налога на прибыль.: М Издательство «Вершина», 2006.-208 с. 29. Артамонов Г.Ф., Сопелкина А.А. Налоговый и бухгалтерский учет прибыли организаций в 2005г.: Финансы.-2005.- № 1.-С.23-27 30. Береснева Н.В. Налог на прибыль: что нового?: Бухгалтерский учет.-2006.-№1.-с. 32-39 31. Берестовая О.М. Учетная политика на 2006 год.: Налоговый вестник.- 2005.-№12.-с. 103 32. Маслова Д.В. Налоговый Кодекс и активизация стимулирующего по¬ тенциала налога на прибыль.: Финансы.-2005.-с.83-87 33. Миргород М. Налог на прибыль. Оптимизация налогообложения.: Практическая бухгалтерия.-2006.- № 6.-с.53-71 34. Митрохина Р.Н. О налоге на прибыль.: Налоговый вестник.-2006.- №3.- с 11-19 35. Назаров А.А. О налоге на прибыль.: Налоговый вестник.-2006.- №3.- с 20-41 36. Новикова Т.А. Учетная политика организаций, как инструмент опти¬- мизации налогообложения.: Финансы.-2005.-№ 5.-С.29-33 37. Симонова Н.Н. Об уплате налога на прибыль организаций в бюджеты субъектов РФ.: Официальные материалы. - 2006.- №3.-с.12-22 38. Усовецкий А. Варианты распределения налоговой нагрузки.: Финан¬ совая газета. Региональный выпуск.-2005.-№ 11.-С.5-8 Список литературы 1. О бухгалтерском учете Федеральный закон – 30.06.2003г. -№ 86-ФЗ 2. О внесении изменений в главу 25 НК РФ Федеральный закон – 06.06. 2005г. - ФЗ 3. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. - М.: Изд-во Проспект, 2006г. - 624с. 4. Об утверждении формы декларации по налогу на прибыль организаций. Приказ МНС РФ от 11.11.2003г. № БГ-3-02/ 614 4. Об утверждении инструкции по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций. Приказ МНС РФ от 29.12.2001г. № БГ-3- 02/ 585 10. Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета и финансовой инст-рукции по его применению. Приказ Минфина России от 07.05.2003г. № 38н 11. Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бух¬- галтерской отчетности в Российской Федерации. Приказ Минфина РФ от 24.03.2000г. № 31-н 12. Бухгалтерская отчетность организации. ПБУ 4/99, утв. Приказом Мин¬ фина России от 06.07.1999г. № 43-н 13. Доходы организации. ПБУ 9/99, утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999г. №32-н 14. Об утверждении положения по бухгалтерскому учету. Учет немате¬- риальных активов. ПБУ 14/2000: Приказ Минфина России от 16.10.2000г. № 91н 15. Положение по бухгалтерскому учету. Учетная политика организации. ПБУ 1/2005, утв. Приказом Минфина России от 09.12.2005г. № 60н 16. Расходы организации. ПБУ 10/99, утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999г. №33н, в ред. От 30.03.2001г. №27н 17. Учет основных средств. ПБУ 6/01, утв. Приказом Минфина России от 30.03.2001г. №26н, в ред. От 12.12.05г. №147н 18. Учет расходов по налогу на прибыль. ПБУ 18/02, утв. Приказом Мин¬- фина России от 19.11.2002г. № 114н 19. О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы. Постановление Правительства РФ от 08.08.2003г.№ 47 20. Вещукова Н.Л. Налоги РФ- 2-е изд., перераб. и доп. - СПб.: Издатель-ство «Питер»,2006.-416 с. 21. Евстратова Л.М. Налог на прибыль: Учебное – практическое пособие- М.: Издательство «Экзамен», 2005.- 224 с. 22. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - 4-е изд, пе- рераб. и доп.: М.: Инфра-М.,2006 - 584с. 23. Кондратьева Н.П. Учетная политика организации: Учебное пособие - 4-е изд., перераб. и доп.- М.: Инфра - М., 2006. - 274с. 24. Малявкина Л.И. Налоговый учет доходов и расходов - 2-е изд., пере-раб. и доп. - М.: Издательство «Вершина»,2006.-352 с. 25. Малявкина Л.И. Основы налогового учета.- М.: Издательство «Экза-мен»,2006.-320 с. 26. Морозова Л.Л. Налог на прибыль организаций: Учебное-практическое пособие - 4-е изд, перераб. и доп. - СПб.: Издательство «Актив», 2006.-256 с. 27. Незамайкин В.Н., Юрзинова И.Л. Налогообложение юридических и физических лиц - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство «Экзамен»,2006.- 464 с. 28. Сунгатулина Р.Н. Типичные ошибки в расчете налога на прибыль.: М Издательство «Вершина», 2006.-208 с. 29. Артамонов Г.Ф., Сопелкина А.А. Налоговый и бухгалтерский учет прибыли организаций в 2005г.: Финансы.-2005.- № 1.-С.23-27 30. Береснева Н.В. Налог на прибыль: что нового?: Бухгалтерский учет.-2006.-№1.-с. 32-39 31. Берестовая О.М. Учетная политика на 2006 год.: Налоговый вестник.- 2005.-№12.-с. 103 32. Маслова Д.В. Налоговый Кодекс и активизация стимулирующего по¬ тенциала налога на прибыль.: Финансы.-2005.-с.83-87 33. Миргород М. Налог на прибыль. Оптимизация налогообложения.: Практическая бухгалтерия.-2006.- № 6.-с.53-71 34. Митрохина Р.Н. О налоге на прибыль.: Налоговый вестник.-2006.- №3.- с 11-19 35. Назаров А.А. О налоге на прибыль.: Налоговый вестник.-2006.- №3.- с 20-41 36. Новикова Т.А. Учетная политика организаций, как инструмент опти¬- мизации налогообложения.: Финансы.-2005.-№ 5.-С.29-33 37. Симонова Н.Н. Об уплате налога на прибыль организаций в бюджеты субъектов РФ.: Официальные материалы. - 2006.- №3.-с.12-22 38. Усовецкий А. Варианты распределения налоговой нагрузки.: Финан¬ совая газета. Региональный выпуск.-2005.-№ 11.-С.5-8 14. Об утверждении положения по бухгалтерскому учету. Учет немате¬- риальных активов. ПБУ 14/2000: Приказ Минфина России от 16.10.2000г. № 91н 15. Положение по бухгалтерскому учету. Учетная политика организации. ПБУ 1/2005, утв. Приказом Минфина России от 09.12.2005г. № 60н 16. Расходы организации. ПБУ 10/99, утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999г. №33н, в ред. От 30.03.2001г. №27н 17. Учет основных средств. ПБУ 6/01, утв. Приказом Минфина России от 30.03.2001г. №26н, в ред. От 12.12.05г. №147н 18. Учет расходов по налогу на прибыль. ПБУ 18/02, утв. Приказом Мин¬- фина России от 19.11.2002г. № 114н 19. О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы. Постановление Правительства РФ от 08.08.2003г.№ 47 20. Вещукова Н.Л. Налоги РФ- 2-е изд., перераб. и доп. - СПб.: Издатель-ство «Питер»,2006.-416 с. 21. Евстратова Л.М. Налог на прибыль: Учебное – практическое пособие- М.: Издательство «Экзамен», 2005.- 224 с. 22. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - 4-е изд, пе- рераб. и доп.: М.: Инфра-М.,2006 - 584с. 23. Кондратьева Н.П. Учетная политика организации: Учебное пособие - 4-е изд., перераб. и доп.- М.: Инфра - М., 2006. - 274с. 24. Малявкина Л.И. Налоговый учет доходов и расходов - 2-е изд., пере-раб. и доп. - М.: Издательство «Вершина»,2006.-352 с. 25. Малявкина Л.И. Основы налогового учета.- М.: Издательство «Экза-мен»,2006.-320 с. 26. Морозова Л.Л. Налог на прибыль организаций: Учебное-практическое пособие - 4-е изд, перераб. и доп. - СПб.: Издательство «Актив», 2006.-256 с. 27. Незамайкин В.Н., Юрзинова И.Л. Налогообложение юридических и физических лиц - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство «Экзамен»,2006.- 464 с. 28. Сунгатулина Р.Н. Типичные ошибки в расчете налога на прибыль.: М Издательство «Вершина», 2006.-208 с. 29. Артамонов Г.Ф., Сопелкина А.А. Налоговый и бухгалтерский учет прибыли организаций в 2005г.: Финансы.-2005.- № 1.-С.23-27 30. Береснева Н.В. Налог на прибыль: что нового?: Бухгалтерский учет.-2006.-№1.-с. 32-39 31. Берестовая О.М.