Практикум по налогам и сборам (РГТЭУ).

Условие для решения сквозной задачи: ООО «Взгляд» занимается производством и реализацией линз и раствора для хранения и очистки линз. Головная организация находится в г.Москве, а обособленное подразделение – в Московской области, в г. Балашиха. Головная организация находится в г. Москве (численность работников 75 человек; остаточная стоимость основных средств на 1.01.2011 – 90 млн. руб.), производит и реализует контрагентам: • контактные линзы для коррекции зрения; • контактные линзы для коррекции зрения с пониженным светопропусканием; • линзы цветные. Обособленное подразделение, находящееся в Московской области – г. Балашиха (численность работников 35 человек; остаточная стоимость основных на 1.01.2011 – 12 млн. руб.), занимается: • производством раствора для дезинфекции линз с 10% содержанием спирта этилового. В учетной политике организации для целей налогообложения предусмотрено:  использование метода начисления при учете доходов и расходов;  метод формирования стоимости приобретенных товаров – по стоимости последних по времени закупок (ЛИФО);  применение линейного метода начисления амортизации;  возможность использования 10%-ой (30%-ой) амортизационной премии;  возможность создания резерва предстоящих расходов на оплату отпусков;  отчетными периодами по налогу на прибыль признаются месяц, 2 месяца, 3 месяца и т.д.  исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль из фактически полученной прибыли;  при расчете доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение организации, учитывается показатель численности работников;  право не вести раздельный учет по НДС в налоговых периодах, в которых доля совокупных расходов на производство товаров, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5% общей величины совокупных расходов на производство. На 1.01.2011 у организации есть доля (30%) в собственности на земельный участок, расположенный в г. Москве, кадастровая стоимость – 1 202 500 руб. 1.02.2011 приобретен земельный участок, находящийся в муниципальной собственности: • кадастровая стоимость – 2 953 300 руб. На 01.01.2011 – на балансе ООО «Взгляд» числится:  автомобиль ГАЗ-3302 (Газель-эконом) с мощностью двигателя 99,0 л.с.  фургон Фольксваген LT III LT 28 2,5 TDI 109Hp мощностью двигателя 109 л.с. 22.02.2011 – автомобиль Фольксваген был угнан. Об этом в налоговый орган была предоставлена соответствующая справка из милиции. Данные по остаточной стоимости амортизируемого имущества организации (в т.ч. автомобили и вновь приобретенные ОС) в 1-м квартале составят: (головной офис) 01.01.11 01.02.11 01.03.11 01.04.11 Основные средства (тыс. руб.) 90 000 89 250 87 750 85 500 Амортизация основных средств (тыс. руб.) 750 1 500 2 250 3 000 (обособленное подразделение) 01.01.11 01.02.11 01.03.11 01.04.11 Основные средства (тыс. руб.) 12 000 11 900 11 700 11 400 Амортизация основных средств (тыс. руб.) 100 200 300 400 В январе организация «Взгляд» приняла решение о создании резерва предстоящих расходов на оплату отпусков. При этом предполагаемые годовые расходы на оплату труда в 2011 г. составляют 9 млн. руб., из них сумма предполагаемых отпускных – 1 млн. руб. Организацией «Взгляд» в течение 1 квартала 2011 г. были осуществлены следующие хозяйственные операции:  в течение 1-го квартала получила выручку от реализации линз: • цветных линз в сумме 7,08 млн. руб. (в т.ч. НДС) • линз с пониженным светопропусканием в сумме 12,39 млн. руб. (в т.ч. НДС) • Выручка январь февраль март Цветные линзы 1,18 млн. руб. (в т.ч. НДС) 2,36 млн. руб. (в т.ч. НДС) 3,54 млн. руб. (в т.ч. НДС) Линзы с пониженным светопропусканием 2,95 млн. руб. (в т.ч. НДС) 4,13 млн. руб. (в т.ч. НДС) 5,31 млн. руб. (в т.ч. НДС)  осуществила следующие расходы, связанные с производством и реализацией линз:  Месяц Расходы по видам продукции Линзы с пониженным светопропусканием Цветные линзы январь Материальные расходы: • расходы на приобретение гидрогеля в сумме 649 тыс. руб. (в т.ч. НДС) • расходы на приобретение силикона - 295 тыс. руб. (в т.ч. НДС) Расходы на приобретение латексного покрытия – 236 тыс. руб. Расходы на приобретение оттеночных напылителей – 531 тыс. руб. (в т.ч. НДС) февраль Расходы на транспортировку – 27,14 тыс. руб. (в т.ч. НДС) март Расходы на транспортировку – 17,7 тыс. руб. (в т.ч. НДС)  в течение квартала выплатила зарплату работникам:  январь февраль март 750 тыс. руб. 750 тыс. руб. 750 с. руб. в том числе в отношении 4-х работников осуществила следующие выплаты: Информация о работнике Январь Февраль Март Смирнова А.А. (бухгалтер, 1970 г.р., есть сын в возрасте 19 лет, студент очной формы обучения, Смирнова является единственным родителем) Зарплата – 55 тыс. руб. • зарплата – 55 тыс. руб. • получила подарок от организации, стоимость которого составила 4,5 тыс. руб. Зарплата – 55 тыс. руб. Фролов С.С. (менеджер по продажам, 1985 г.р., есть дочь в возрасте 4 лет) • зарплата – 30 тыс. руб. • получил единовремен-ную материаль-ную помощь – 3 тыс. руб. Зарплата – 30 тыс. руб. Зарплата – 30 тыс. руб. Шилова О.Ю. (специалист-оптик, 1983 г.р., детей нет) Зарплата – 41 тыс. руб. Зарплата – 41 тыс. руб. • зарплата – 41 тыс. руб. • приобрела 2 комплекта линз по цене 2 тыс. руб. за каждый, при этом отпускная цена составляет 3 тыс. руб. за комплект. Сидоров А.А. (IT-специалист, 1975 г.р., инвалид  группы, детей нет) Зарплата – 30 тыс. руб. Зарплата – 30 тыс. руб. • зарплата – 30 тыс. руб.  в течение квартала внесла взносы на накопительную часть трудовой пенсии в сумме 75 тыс. руб., по 3 тыс. руб. в расчете на 1 работника. ЯНВАРЬ:  в режиме временного ввоза на таможенную территорию РФ было завезено оборудование, таможенная стоимость которого составляет 800 тыс. руб. Таможенная пошлина установлена в размере 5% от таможенной стоимости.  ввезла на таможенную территорию РФ партию контейнеров для хранения линз (4 000 шт.) для их последующей реализации. При этом таможенная стоимость ввезенных контейнеров составила 300 тыс. руб., таможенная пошлина составляет 6% от таможенной стоимости.  получила кредит в банке в сумме 1 млн. руб. под 22 % годовых на 2 года (ставка рефинансирования ЦБ РФ 7,75%) Уплата процентов и погашение суммы кредита осуществляется ежемесячно.  оплатила проценты по кредиту за январь в размере 18 333 руб.  перечислила 41 667 руб. в счет погашения суммы кредита.  реализовала контейнеры для хранения линз на сумму 600 тыс. руб. (по 150 руб. за 1 контейнер) январь февраль март Количество реализованных товаров (шт.) 600 2000 1400 Выручка от реализации (тыс. руб.) 90 300 210  осуществила расходы по транспортировке, непосредственно связанные с реализацией контейнеров на сумму 5 900 руб. (в том числе НДС). Оплата сторонней организации за транспортировку указанных товаров не была произведена.  приобрела, но не оплатила раствор для дезинфекции линз трех видов для последующей реализации, а именно: «Solo» «Solo Care Plus» «RENU» Приобретено 200 шт. по 352 руб./шт. (в т.ч. НДС) 100 шт. по 462 руб./шт. (в т.ч. НДС) 400 шт. по 231 руб./шт. (в т.ч. НДС)  получила предоплату в счет предстоящей поставки линз в сумме 200 тыс. руб.  списала кредиторскую задолженность в размере 80 тыс. руб. в связи с истечением срока исковой давности.  получила безвозмездно имущество от другой организации, остаточная стоимость которого составляет 120 тыс. руб., а рыночная цена – 110 тыс. руб.  получила 700 тыс. руб. от своего учредителя, доля которого в уставном капитале составляет 50,3 %.  получила на расчетный счет 5 тыс. руб. в виде процентов, начисленных на сумму излишне уплаченного налога, которая была возвращена налоговым органом с нарушением срока, установленного НК. ФЕВРАЛЬ:  поступили денежные средства в сумме 410 тыс. руб. от ООО «Луч» для приобретения организацией «Взгляд» товаров для ООО «Луч» в соответствии с заключенным договором комиссии;  получено комиссионное вознаграждение от ООО «Луч» за исполнение обязательств по договору – 35 тыс. руб. (в т.ч. НДС).  получила 150 тыс. руб. от контрагента в виде штрафа за нарушение условий договора.  реализовала раствор для дезинфекции линз трех видов (приобретенный в январе 2011 г.): «Solo» «Solo Care Plus» «RENU» Реализовано 200 шт. по 440 руб./шт. (в т.ч. НДС) 100 шт. по 550 руб./шт. (в т.ч. НДС) 400 шт. по 330 руб./шт. (в т.ч. НДС)  получено основное средство от ЗАО «Миг» при выходе организации «Взгляд» из общества в пределах первоначального вклада. Рыночная цена основного средства – 390 тыс. руб.  приобрела и оплатила канцелярские товары в сумме 5,9 тыс. руб. (в том числе НДС).  получила аванс в сумме 80 тыс. руб. в счет поставки линз.  произвела и оплатила расходы на ремонт основных средств в сумме 413 тыс. руб. (в том числе НДС).  приобрела и оплатила материалы, используемые при производстве линз (гидрогель, силикон, оттеночные напылители) на сумму 826 тыс. руб. (в том числе НДС). В феврале в производство было отпущено материалов на 450 тыс. руб.  осуществила, но не оплатила представительские расходы в сумме 130 тыс. руб. (в том числе НДС);  передала контрагенту в качестве залога оборудование, рыночная стоимость которого 250 тыс. руб. ООО «Взгляд» были нарушены условия договора.  осуществила и оплатила расходы на электроэнергию в сумме 236 тыс. руб. (в том числе НДС).  приобретено оборудование стоимостью 271, 4 тыс. руб. (в т.ч. НДС). Расходы на его доставку составили 3,54 тыс. руб. (в т.ч. НДС), расходы на его сборку – 2,95 тыс. руб. (в т.ч. НДС). Срок полезного использования – 4 года.  оплатила проценты по кредиту за февраль в размере 18 333 руб.  перечислила 41 667 руб. в счет погашения суммы кредита. МАРТ:  уплачен штраф в связи с нарушением ООО «Взгляд» срока предоставления в налоговый орган сведений об открытии банковского счета в сумме 5 тыс. руб.  в феврале отгрузила покупателю линзы на сумму 500 тыс. руб. Оплата за товары не была произведена в срок, предусмотренный договором. ООО «Взгляд» уступила право требования долга сторонней организации за 450 тыс. руб.  осуществила и оплатила установку рекламного щита с описанием производимых и реализуемых линз в сумме 41,3 тыс. руб. (в том числе НДС).  произвела оплату сторонней организации за транспортировку, непосредственно связанную с реализацией контейнеров и осуществленную в январе 2011 г., в полном объеме 5 900 руб. (в т.ч. НДС).  получила 450 тыс. руб. от своего учредителя, доля которого в уставном капитале 24,7 %.  отпустила в производство материалы, используемые при производстве линз, приобретенные организацией в феврале, на сумму 250 тыс. руб.  получила аванс в сумме 59 тыс. руб. в счет поставки цветных линз.  было вывезено с таможенной территории РФ оборудование, ранее ввезенное в режиме временного ввоза.  провела массовую рекламную кампанию производимых линз; расходы на приобретение призов, вручаемых победителям розыгрышей, составили 185 тыс. руб.  внесла аванс контрагенту в счет предстоящей поставки сырья и материалов, используемых в производстве цветных линз, в сумме 120 тыс. руб.  оплатила проценты по кредиту за февраль в размере 18 333 руб.  перечислила 41 667 руб. в счет погашения суммы кредита. Задание: 1. Произвести расчет налоговых обязательств по каждому налогу (НДС, страховые взносы, НДФЛ – как налоговый агент, налог на имущество организации, земельный налог, транспортный налог, налог на прибыль). 2. Каждая операция должна быть прокомментирована и иметь отсылку к норме НК (т.е. с указанием пунктов и статей).

Условие для решения сквозной задачи Расчет по налогу НДС. Расчет по налогу на прибыль. Расчет страховых взносов и НДФЛ. Расчет налога на имущество Расчет транспортного налога Земельный налог Список литературы

-