Правовой анализ единого социального налога.
ВВЕДЕНИЕ Актуальность избранной темы заключается в том, что переход России к рыночной системе отношений ознаменовал собой новый этап в формировании системы социальной защиты граждан. Основная цель реформы в социальной сфере ориентирована на повышение качества жизни, трудоспособности, защиту необеспеченных категорий граждан. Достижение поставленной цели социальной реформы, проводимой в Российской Федерации, возможно только в условиях эффективного механизма ее финансового обеспечения. Социальная защищенность населения любой страны входит в состав показателей, определяющих уровень социальной стабильности общества. Социальная защита является частью многогранной социальной политики, которая направлена на реализацию социальных гарантий населения и включает в себя социальное обеспечение и социальное страхование, а также нематериальные формы социальных гарантий, предоставляемых национальным законодательством. Формами социальной защиты выступают пенсии, пособия, выплаты, налоговые вычеты и льготы и прочие компенсации различным категориям граждан, нуждающимся в социальной помощи. В мировой практике современные го¬сударства уже с середины ХХ века активно берут на себя функции социальной защиты и эко¬номического регулирования, так как без планомер¬ного, направляемого государством развития со¬циальной сферы, науки и образования, внедрения новых техно¬логий невозможно динамичное развитие экономики, высо¬кий уровень жизни, наличие социальной стабильности и защищенности населения. В условиях современного финансового кризиса, регулирующая и социальная роль государства неизмеримо возросла и жизненно необходима. Без полноценного финансового обеспечения систе-мы социальной защиты, невозможно выполнение государством стоящих перед ним социальных и экономических задач . Экономические реформы в России вызвали реструктуризацию источ-ников финансирования социальной защиты населения. Процесс реформирования сегодня сопровождается переходом на страховые методы финансирования социальной защиты за счет страховых взносов работодателей, добровольных отчислений работодателей и работников, косвенного финансирования в виде налоговых льгот. Из многочисленных источников финансирования социальной защиты населения выделяется один из наиболее весомых - это социально ориентированные налоговые платежи и взносы, или, по другому, социальное налогообложение. Однако, его роль как источника доходов бюджетов социальных внебюджетных фондов в России пока явно занижена. В тоже время, социальные налоговые платежи составляют в развитых странах значительную долю в совокупных налоговых доходах: в Японии - 38%, в Германии - 37%, в Англии - 18%, во Франции - 41%, а в России около 10% . Острой проблемой является снижение зна¬чений макроэкономических показателей в стране, и, соответственно, ухудшение финансового положения системы социальной защиты населения, что требует неотлагательного решения. Так, рост доходов социальной защиты населения, будучи высоким, в середине 1990-х годов, начиная с 1998 г. замедляется, по сравнению с темпами роста ВВП и средней заработной платы. Так, среднегодовой рост реальной заработной платы за последние 5 лет составил 10%, а ВВП - 6-7%. Рост покупательной способности пенсий и пособий не превышал 2-3% в год, что, согласно экспертным оценкам, на начало 2009 г. по покупательной способности составляло примерно 70-75% от величины 1989 г. Значительное влияние на формирование финансовых ресурсов соци-альной защиты населения оказала и регрессивная шкала налогообложения по единому социальному налогу, а также уплата его только работодателями. В результате такой ситуации мы наблюдаем снижение уровня социальных га¬рантий в системе социального страхования и пониже¬ние уровня социальной защиты застрахованных. Практика снижения ЕСН и возникший в связи с этим уже в 2005 г. дефицит бюджетов государственных внебюджетных фондов фактически реанимировал социалистическую модель государственного социального обеспечения, основанную на дотациях из федерального бюджета. Начиная с 2005 г. федеральный бюджет становится ответственным за финан¬совое обеспечение бюджетов Пенсионного фонда и других внебюджетных социальных фондов Российской Федерации. В бюджете Пенсионного фонда РФ в 2008 г. доля федеральных средств достигла 53% . Решение отмеченных проблем было кардинальным – ЕСН был отме-нён, однако чтобы опыт его применения не прошёл даром, необходим правовой анализ указанного налога в условиях реформирования налоговой системы и системы социальной защиты населения в Российской Федерации. Степень разработанности проблемы. Проблемы сбалансированного функционирования системы социальной защиты граждан и налоговой системы постоянно находятся в центре внимания ученых и практиков, как отечественных, так и зарубежных. Большинство исследований направлено на выявление противоречивого характера единого социального налога, который объединяет в себе черты налога и взноса. Однако во многих работах не обозначена роль ЕСН в системе налогов и сборов Российской Федерации как целевого налога. Особое место среди научных работ, как российских, так и зарубежных авторов занимают исследования, посвященные проблемам развития и реформирования социальных налогов в разных странах мира. Предложенные варианты совершенствования социальных налогов заслуживают особого внимания и имеют важное практическое значение для налоговых и социальных систем разных стран. Однако не все из них могут быть применены в условиях российской экономики, тем более без какой-либо корректировки. В научных исследованиях, учебно-методической литературе, статьях периодической печати российские ученые и экономисты уделяют достаточно большое внимание вопросам совершенствования действующего механизма исчисления и уплаты единого социального налога. Множество различных по сути концепций совершенствования единого социального налога, предложенных в работах этих авторов, предопределяют целесообразность их обобщения с целью выработки возможного единого подхода к построению перспективной модели развития ЕСН, в т.ч. в большей мере соответствующей теоретическим основам построения системы социальной защиты населения. Недостаточная теоретическая и практическая разработанность вопросов построения эффективного механизма исчисления и уплаты ЕСН, организации его налогового администрирования, определения возможных направлений дальнейшего развития налога обусловили выбор темы дипломной работы и основные направления исследования. Цель и задачи исследования. Целью дипломной работы является правовой анализ единого социального налога с целью обеспечения социальной защиты граждан необходимыми финансовыми ресурсами и анализ реформирования социального налогообложения в России. Достижение поставленной цели в исследовании потребовало решения следующих задач: - проанализировать роль единого социального налога в налоговой системе Российской Федерации и выявить его возможности как элемента финансового обеспечения социальных реформ; - исследовать зарубежную практику финансового обеспечения системы социальной защиты граждан с помощью налоговой системы и обосновать возможности её использования в Российской Федерации; - провести анализ реформирования единого социального налога с це-лью приведения механизма исчисления социального налога в соответствии с требованиями современной системы социальной защиты населения. Объектом исследования является аккумулирование финансовых ресурсов для удовлетворения потребностей системы социальной защиты граждан в Российской Федерации. Предметом исследования являются теоретические и практические проблемы, направления реформирования единого социального налога как источника финансового обеспечения системы социальной защиты граждан в Российской Федерации. Методологические и теоретические основы. Дипломная работа осно-вывается на принципах диалектической логики, системного анализа и синтеза. В качестве инструментария применялись методы научной абстракции, группировок, сравнений, индукции и дедукции. Теоретической и методологической основой исследования стали труды российских и зарубежных специалистов, раскрывающие закономерности развития социальных налогов, их роли как в налоговой системе, так и в системе социальной защиты населения. При подготовке работы использована действующая нормативная правовая база по налогообложению, пенсионному обеспечению, социальному и медицинскому страхованию, а также законодательные и иные нормативные правовые акты, применявшиеся в практике налогообложения и социальной сфере в Российской Федерации за период 2001 - 2010 гг. ВВЕДЕНИЕ 3 ГЛАВА I. ТЕОРЕТИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ЕСН КАК ЭЛЕМЕНТА СИСТЕМЫ СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 8 § 1. Понятие и цели социального налогообложения 8 § 2. Понятие, сущность и роль единого социального налога 24 § 3. Порядок уплаты единого социального налога до 2010 г. 31 ГЛАВА II. РЕФОРМИРОВАНИЕ СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИИ В 2010 г. 38 1. Причины и условия отмены ЕСН 38 § 2. Новый порядок уплаты страховых взносов 40 § 3. Отмена ЕСН – проблемы и перспективы 45 ЗАКЛЮЧЕНИЕ 54 СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 57
Похожие работы:
Поделитесь этой записью или добавьте в закладки |
|
Главная| Разрешается частичное копирование контента в виде анонса при условии размещения прямой ссылки на источник. | © 2006-2024 «Claw.RU» © 2006-2024 «Рефератики.РФ» |