Прямые и косвенный налоги в составе цены. Методы их расчетов.

В случае, если применяется адвалорная ставка, то вопрос определения некоторой конкретной налоговой базы становится очень актуальным. Если в эту базу учитываются также и прочие акцизы, то это может влиять на обязательства по акцизам. Основными налогами, которые входят в налогооблагаемую базу можно назвать импортные пошлины, взимаемые с товаров, пересекающих таможенную территорию страны.
Если учитывать, что есть еще и специфические акцизы, то мы сталкиваемся с еще одной проблемой это определение минимального и в то же время оптимального размера единицы товара, с которого изымается этот налог.
Основой выбора между адвалорным и специфическим акцизом выступают цена подакцизного товара и его потребляемое количество. Применение специфических ставок относится в основном к товарам, которые имеют негативные социальные эффекты, а адвалорные к предметам люкса.
Способы уплаты акциза можно выделить такие:
с применением акцизных марок;
с применением так называемых налоговых бондов ценных бумаг;
уплата наличным платежом.
Преимуществом такой уплаты выступает относительная простота в администрировании и контроле за уплатой.
Контроль за уплатой акцизного сбора физический контролю за наличием марок на подакцизных товарах и за их количеством. Иногда для контроля применяется окраска, это как с горючим.
Использование акцизных марок в основном на таких видах товаров:
алкогольная продукция;
табачные изделия;
парфюмерия.
Налоговые бонды применяются в случае, когда обязательство по налогу возникает в момент производства, а между стадией производства подакцизной продукции и ее реализацией существует значительный разрыв во времени.
Гарантами уплаты выступают:
страховые компании;
коммерческие банки.
Размер оплаты бонда зависит от таких факторов:
репутация налогоплательщика;
характер товара, реализуемого этим налогоплательщиком;
способ хранения товара.
Все остальные акцизы уплачиваются наличными. Положительный момент невозможность подделки, отрицательный обязанности за контролем документации.
К числу облагаемых акцизами относится достаточно ограниченный список товаров, в число которых входят:
алкогольная продукция;
табачная продукция;
горюче-смазочные материалы.
Налоги на предметы люксового потребления также могут включать в себя акцизы на:
ювелирные изделия;
антиквариат;
предметы роскоши.
Но, если брать размер бюджетного дохода, применение таких налогов имеет очень маленькую эффективность.
По рейтингу доходности акцизов можно определить, что акциз на на алкогольную продукцию является первым в этом списке. Расчет этого акциза зависит от уровня содержания чистого алкоголя.
При этом главным источником выступает акциз на этиловый спирт и спиртосодержащую продукцию. Фактически во всех странах акциз на алкогольную продукцию взимается у производителя или импортера.

Содержание

Введение

1. Краткое рассмотрение налогов, которые входят в состав цены

2. Акцизы и методы их расчета.

3. Налог на дополнительную стоимость и методы его расчета.

Заключение

Список использованной литературы












Введение

В зависимости от стадии товародвижения, каждая цена приобретает некоторою структуру. Таким образом, можно сказать что цена это величина, которая показывает уровень не только товарооборота, себестоимости, заинтересованности в товаре, но и нескольких сложных механизмов, например. Тем временем, чтобы дойти до покупателя, товару просто необходимо преодолеть некоторые стадии, которых насчитывается 3. они продемонстрированы на Рис. 1.

Рис. 1. Виды цен по стадиям товародвижения
За время прохождения товара по вышеуказанным пунктам он проходит некоторые процессы, которые в последствии суммируются и таким образом составляют его цену. Поэтому цена товара на соответствующем уровне (например, оптовая, розничная, производителя и т. п.) разная. Это хорошо видно со следующей иллюстрации (Рис. 2).

Рис. 2. Структура цен
Состав цены товара, производимого производителем должна включать в себя такие пункты: себестоимость, прибыль, косвенные налоги или дотации.
Установление косвенных налогов принадлежит государству. Такими налогами могут быть: налог на добавленную стоимость, акцизы, различные отчисления во внебюджетные фонды и т.п. В отдельных случаях для уменьшения цены государство может выплачивать изготовителю или потребителю дотацию.
Проблемы совершенствования косвенного налогообложения, и в частности, налога на добавленную стоимость, в настоящее время являются чрезвычайно актуальными для Российской Федерации. Начиная с 1992 года, когда в стране впервые был введен НДС, ведутся постоянные споры о целесообразности его взимания, величине ставок и порядке исчисления обязательств по налогу, объеме и структуре льгот, порядке взимания НДС при экспорте и импорте товаров и услуг, в т.ч. со странами СНГ и Таможенного союза.
Также кроме косвенных налогов используются такие обложения как акцизы. Это налоги, которые распространяются только на товары с конкретного списка. Подакцизные товары характеризуются малоэластичным спросов. Сбор акцизов характеризуется относительной легкостью их сбора и четким определением налоговой базы.












1. Краткое рассмотрение налогов, которые входят в состав цены

Существуют несколько видов налогов, которые отображаются на цене товара, но в России используются только 2 их вида это косвенные налоги, а именно, акциз и НДС (налог на добавленную стоимость). Рассмотрим несколько детальнее эти налоги и их влияние на цену.
Есть два вида акциз адвалорные и специфические. Расчет адвалорных акциз производится соответственно но статьей Налогового кодекса РФ 40 и 187 без учета акциза, НДС и налога с продаж. Этот вид акциза устанавливается на товар в зависимости от его вида. Таким образом, можем привести пример адвалорной акцизы. На золото она составляет 5% от стоимости изделия.
Тем не менее, большинство существующих акцизов являются специфическими и не поддаются простому шаблонному описанию при их расчете. Их установление происходит в абсолютных суммах на единицу измерения. Примером такой специфической акцизы можем привести акцизу на пиво. В зависимости от содержания этилового спирта в котором лежит в пределах от 0,5 до 8,6% по объему будет соответствующий размер и акцизы. В этом случае она составит 1 руб. 75 коп. за литр.
Заметим также, что основными продуктами, которые подвергаются акцизному сбору, являются алкогольные и табачные изделия. В то же время, если торговля производится розничными продавцами, то эти акцизные сборы не изымаются.
На ставки акцизов имеет достаточно высокие влияние несколько факторов, например, инфляция или дефляция. Может изменятся не только размер акцизных ставок в зависимости от вида товара, но и сам список подакцизных товаров.
Другим видом косвенных налогов в ценообразовании является налог на добавленную стоимость. Этот вид налога распространяется на все виды товаров и услуг и имеет одинаковый для всех принцип расчета. Поэтому его еще называют и универсальным акцизом.
Ставки НДС имеют адвалорный характер. Их размер рассчитывается в процентах по отношению к цене продукции без учеа НДС. Размер основной ставки составляет 18% есть также и льготная ставка, которая составляет всего 10%. Это ставка для некоторого рода товаров, например, медицинские продукты и товары, издания в печати и товары для детей, которые носят продовольственный характер. Весь перечень товаров, обложение которых производится по льготной ставке предоставляется в ст. 164 Налогового кодекса РФ. Есть также и группы товаров, с которых налог не взимается. Например, такими товарами могут выступать товары в таможенном режиме экспорта.
Производится возмещение плательщикам НДС налога, уплаченного по ценностям, приобретенным для производства товара потому, что НДС должна облагаться лишь добавленная стоимость, а не весь оборот.

Проблемы налоговой системы России: теория, опыт, реформа. М., 2000 / Институт экономики переходного периода
2. Материалы с Andersson, 1987; Castelucci, 1987; Lienard, Messere, 1987; Nagano, 1988; Bahl, 1992; Taxation in Developed Countries, 1994, налогового законодательства США, Франции, Великобритании, директив ЕС.
3. Tanzi V. "Taxation and Price Stabilization" // Comparative Tax Studies: Essays in Honor of Richard Goode, ed. by S.Cnossen, Amsterdam: North-Holland, 1983
4. Brecher S.M., Moore D.W., Hoyle M.M., Trasker P.J.B. "The Economic Impact of the Introduction of VAT", Morristown, New Jersey: Financial Executives Research Foundation, 1982, p.95
5. Zee H.H. "Value Added Tax" // Tax Policy Handbook, pp. 90-92