Расчет заработной платы и отчислений.

Федеральным законом от 24 июля 2007 г. N 216-ФЗ в пункт 1 статьи 218 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2008 г.
При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:
1) налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в подпунктах 1-2 пункта 1 настоящей статьи, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется;
2) налоговый вычет в размере 600 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на:
каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругами родителей;
каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями.

Определим сумму налога на доходы для работника 1:
(6 000 400) * 13 / 100 = 728 руб.
Определим сумму налога на доходы для работника 2:
(9 500 600 * 2 - 400) * 13 / 100 = 1 027 руб.
Определим сумму налога на доходы для работника 3:
(7 500 400 600) * 13 / 100 = 845 руб.
Определим сумму налога на доходы для работника 4:
(5 500 400) * 13 / 100 = 663 руб.
Определим сумму налога на доходы для работника 4:
5 000 * 13 / 100 = 650 руб.

Таблица 3 Расчетно-платежная ведомость
Номер по порядку Должность Начислено за текущий месяц Удержан налог на доходы К выплате Деньги получил (фамилия, подпись)
1 Работник 1 6 000 728 5 272
2 Работник 2 9 500 1 027 8 473
3 Работник 3 7 500 845 6 655
4 Работник 4 5 500 663 4 837
5 Работник 5 5 000 650 4 350

По настоящей платежной ведомости
выплачена сумма 29 587 руб.


Журнал хозяйственных операций

Таблица 4
№ Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.
1 Оплачена поставка ткани 60 51 200 000
2 Оприходована ткань на склад без НДС 10 60 169 491,5
3 НДС по полученной ткани 19/3 60 30 508,5
4 Оплачена из кассы доставка ткани 76 50 30 000
5 Сумма транспортно-заготовительных расходов (ТЗР) без НДС списана на материалы 10/ТЗР 76 25 424
6 НДС по ТЗР 19/3 76 4 576
7 Выданы деньги подотчетному лицу на нитки и пуговицы 71 50 20 000
8 Закуплены подотчетным лицом нитки 10 71 10 169,5
9 НДС по ниткам 19/3 71 1 830,5
10 Закуплены подотчетным лицом пуговицы 10 71 4 237
11 НДС по пуговицам 19/3 71 763
12 Остаток внесен в кассу 50 71 3 000
13 Ткань, нитки, пуговицы переданы в производство 20 10 183 898
14 НДС по ним предъявлен в зачет бюджету 68/2 19/3 33 102
15 НДС по ТЗР предъявлен в зачет бюджету 68/2 19/3 4 576
16 Начислен износ на основные средства 20 02 48 080
17 Начислена зарплата сотрудникам 20 70 33 500
18 Удержан НДФЛ 70 68 3 913
19 Удержан ЦС 70 69 335
20 Начислены сборы в ПФ 28% 20 69 9 380
21 Начислены сборы в ФСС 20 69 971,5
22 Начислены сборы в ФОМС 20 69 1 038,5
23 Начислен сбор на нужды образовательных учреждений 91 68 335
24 Сшито и отправлено на склад 4500 рубашек, себестоимостью по 180,73 руб. за 1 шт. 40 20 813 285
25 Списана на реализацию себестоимость рубашек 90 40 813 285
26 Реализована продукция 62 90 1 080 000
27 Начислен НДС от выручки 90 68/2 164 745,8
28 Оплачены коммерческие расходы из кассы 76 50 6 000
29 Оприходованы коммерческие расходы 44 76 5 084,8
30 Оприходован НДС по коммерческим расходам 19/3 76 915,2
31 Списаны на себестоимость коммерческие расходы 90 44 5 084,8
32 НДС по коммерческим расходам на зачет бюджету 68/2 19/3 915,2
33 Начислен налог на пользователей автодорог  1,0% от выручки без НДС 91 68/5 9 152,5
34 Определен финансовый результат от реализации рубашек 90 99 96 884,4
35 Начислен НДС к уплате в бюджет за май 68 51 126 152,6

План

Исходные данные 3
Задание 5
Расчет амортизации 7
Расчет заработной платы и отчислений 10
Журнал хозяйственных операций 12
Список использованных источников 18
Приложения 19





Исходные данные

Для выполнения задания используются следующие исходные данные.
На предприятии имеются 4 объекта основных средств.

Объект Первоначальная стоимость Срок полезного использования Дата ввода в эксплуатацию
01-1 350000 5 лет 20.01.98
01-2 250000 5 лет 18.03.99
01-3 760000 4 года 05.06.00
01-4 640000 4 года 08.01.02

Начисление амортизации по объектам основных средств на предприятии ведется методом уменьшаемого остатка с коэффициентом ускорения 2.
Списочный состав работников и суммы зарплаты, начисленной за май 2002 года, следующие:
Работник 1. Основной, уволенный военнослужащий, повременно начислено 6000 руб.
Работник 2. Основной, имеет двоих детей, повременно начислено 9500 руб.
Работник 3. Основной, имеет одного ребенка, повременно начислено 7500 руб.
Работник 4. Основной, повременно начислено 5500.
Работник 5. Совместитель, повременно начислено 5000 руб.
Баланс на 01.05.02 следующий:

Актив Пассив
01 Основные средства 2000000 02 Износ ОС 186000
10 Материалы 28251 62 Расчеты с покупателями 1832000
19 НДС по приобретенным ценностям 5652 68 Расчеты с бюджетом 2592
20 Основное производство 144817 80 Уставный капитал 1000000
50 Касса 353872
51 Расчетный счет 488000
ИТОГО 3020592
ИТОГО 3020592


Учет на предприятии ведется с помощью журнально-ордерной формы.



Задание

1. Рассчитайте амортизацию, начисленную по каждому объекту основных средств в мае 2002 года.
2. Рассчитайте сумму зарплаты, начисленной работникам предприятия.
3. Начертите и заполните расчетно-платежную ведомость за май 2002.
4. Рассчитайте сумму налога на доходы физических лиц, удерживаемые с работников.
5. Разнесите произведенные хозяйственные операции по регистрам журнально-ордерной формы.
6. Рассчитайте баланс на 01.06.02.
7. Рассчитайте финансовый результат по итогам мая.
8. Определите НДС к уплате в бюджет по итогам месяца.
9. Рассчитайте коэффициент рентабельности.

В течение мая были проведены следующие хозйственные операции:
1. Оплачена поставка ткани (100 м по 2000 руб./м).
2. Оприходована ткань на склад без НДС.
3. НДС по полученной ткани.
4. Оплачена из кассы доставка ткани  30000 руб.
5. Сумма транспортно-заготовительных расходов (ТЗР) без НДС списана на материалы.
6. НДС по ТЗР.
7. Выданы деньги подотчетному лицу на нитки и пуговицы  20000 руб.
8. Закуплены подотчетным лицом нитки на сумму 12000 руб.
9. НДС по ниткам.
10. Закуплены подотчетным лицом пуговицы на сумму 5000 руб.
11. НДС по пуговицам.
12. Остаток внесен в кассу.
13. Ткань, нитки, пуговицы переданы в производство.
14. НДС по ним предъявлен в зачет бюджету.
15. НДС по ТЗР предъявлен в зачет бюджету.
16. Начислен износ на основные средства.
17. Начислена зарплата сотрудникам.
18. Удержан НДФЛ.
19. Удержан ЦС.
20. Начислены сборы в ПФ 28%.
21. Начислены сборы в ФСС.
22. Начислены сборы в ФОМС.
23. Начислен сбор на нужды образовательных учреждений (кредит счета 91).
24. Сшито и отправлено на склад 4500 рубашек, себестоимостью по 180,73 руб. за 1 шт.
25. Списана на реализацию себестоимость рубашек.
26. Начислен НДС от выручки.
27. Оплачены коммерческие расходы из кассы  6000.
28. Оприходованы коммерческие расходы.
29. Оприходован НДС по коммерческим расходам.
30. Списаны на себестоимость коммерческие расходы.
31. НДС по коммерческим расходам на зачет бюджету.
32. Начислен налог на пользователей автодорог  1,0% от выручки без НДС (Д 91 К 68/5).
33. Определен финансовый результат от реализации рубашек.
34. Начислен НДС к уплате в бюджет за май.


Расчет амортизации

Произведем расчет годовой нормы амортизации.

Таблица 1
Объект Срок полезного использования Расчет Месячная норма амортизации Годовая норма амортизации
01-1 5 1/60*100*2 3,33 40
01-2 5 1/60*100*2 3,33 40
01-3 4 1/48*100*2 4,17 50
01-4 4 1/48*100*2 4,17 50

С месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества достигнет 20% от первоначальной (восстановительной) стоимости этого объекта, амортизация по нему исчисляется в следующем порядке:
остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества в целях начисления амортизации фиксируется как его базовая стоимость для дальнейших расчетов;
сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении данного объекта амортизируемого имущества определяется путем деления базовой стоимости данного объекта на количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования данного объекта.
Определим сумму амортизации по объекту 01-1 в первый год (1998) эксплуатации объекта:
350 000 * 40 / 100 = 140 000 руб.
Определим сумму амортизации по объекту 01-1 во второй год (1999) эксплуатации объекта:
(350 000 140 000) * 40 / 100 = 84 000 руб.
Определим сумму амортизации по объекту 01-1 в третий год (2000) эксплуатации объекта:
(350 000 140 000 84 000) * 40 / 100 = 50 400 руб.
Определим сумму амортизации по объекту 01-1 в четвертый год (2001) эксплуатации объекта:
(350 000 140 000 84 000 50 400) * 40 / 100 = 30 240 руб.
Определим остаточную стоимость на 20.01.02:
350 000 140 000 84 000 50 400 30 240 = 45 360 руб.
Определим сумму амортизации по объекту 01-1 в мае 2002 г.:
45 360 / 12 = 3 780 руб.

Определим сумму амортизации по объекту 01-2 в первый год (1999) эксплуатации объекта:
250 000 * 40 / 100 = 100 000 руб.
Определим сумму амортизации по объекту 01-2 во второй год (2000) эксплуатации объекта:
(250 000 100 000) * 40 / 100 = 60 000 руб.
Определим сумму амортизации по объекту 01-2 в третий год (2001) эксплуатации объекта:
(250 000 100 000 60 000) * 40 / 100 = 36 000 руб.
Определим сумму амортизации по объекту 01-2 в четвертый год (2002) эксплуатации объекта:
(250 000 100 000 60 000 36 000) * 40 / 100 = 21 600 руб.
Определим сумму амортизации по объекту 01-2 в мае 2002 г.:
21 600 / 12 = 1 800 руб.

Определим сумму амортизации по объекту 01-3 в первый год эксплуатации объекта:
760 000 * 50 / 100 = 380 000 руб.
Определим сумму амортизации по объекту 01-3 во второй год эксплуатации объекта:
(760 000 380 000) * 50 / 100 = 190 000 руб.
Определим сумму амортизации по объекту 01-3 в мае 2002 г.:
190 000 / 12 = 15 833,3 руб.

Определим сумму амортизации по объекту 01-4 в первый год эксплуатации объекта:
640 000 * 50 / 100 = 320 000 руб.
Определим сумму амортизации по объекту 01-4 в мае 2002 г.:
320 000 / 12 = 26 666,7 руб.

Определим общую сумму амортизации:
3 780 + 1 800 + 15 833,3 + 26 666,7 = 48 080 руб.



Расчет заработной платы и отчислений

Определим общую сумму заработной платы:
6 000 + 9 500 + 7 500 + 5 500 + 5 000 = 33 500 руб.

1. Бабаев Б. А. Теория бухгалтерского учета: Учебник для вузов. М.: Аудит, ЮНИТИ, 1999
2. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. Безруких. М.: Филинъ, 1995
3. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие М.: ИНФРА-М, 1998
4. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. М.: ИНФРА-М, 2003. - 640с.
5. Налоговый кодекс Российской Федерации // www.konsultant.ru
6. Скворцов О. В., Скворцова Н. О. Налоги и налогообложение. М., 2003. 240 с.
7. Соколов Я. В. Классификация счетов бухгалтерского учета // Бух. учет. 1996. № 7