Система безналичных расчетов и рекомендации по её совершенствованию (на примере ООО «Алекс Стюарт ГЕО аналитика»)..

Введение

В настоящее время, с переходом экономики к рыночным отношениям, повышается самостоятельность предприятий, их экономическая и юридическая ответственность. Этим обусловлен особый интерес к организации безналичных расчётов, её проблемы и перспективы, несмотря на то, что эта тема всегда была актуальной.
В процессе совершения постоянного кругооборота хозяйственных средств производится непрерывное возобновление многообразных расчётов. Одним из наиболее распространённых видов расчётов как раз и являются безналичные расчёты с поставщиками и заказчиками. Предприятия постоянно ведут расчёты с поставщиками за приобретённые у них основные средства, сырьё, материалы, комплектующие и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями - за купленные ими товары; с заказчиками - за выполненные работы и оказанные услуги.
В условиях нестабильности рыночных отношений, практически невозможно управлять сложным экономическим механизмом хозяйствующего субъекта без своевременной и точной экономической информации, основную часть которой даёт чётко налаженная система бухгалтерского учёта. А наиболее актуальным вопросом, остро стоящим перед всеми хозяйственниками в настоящее время, является вопрос, который напрямую связан с расчётно-платёжными операциями и, как следствие этого - несомненно, координирующего работу хозяйственного субъекта в целом это дебиторская задолженность.
В процессе осуществления производственно-финансовой деятельности различные предприятия и организации вступают во взаимоотношения с другими хозяйствами, бюджетом, внебюджетными фондами, физическими лицами и др. Эти расчеты могут выступать как в безналичной форме, так и наличными. Посредниками безналичных расчетов являются банки, которые созданы для аккумулирования денежных средств и эффективного их размещения на условиях возвратности, платности и срочности. Наличные расчеты производятся посредством организованных касс на предприятии.
В условиях нестабильной рыночной экономики риск неоплаты или несвоевременной оплаты счетов увеличивается, это приводит к появлению дебиторской и кредиторской задолженности. Часть этой задолженности в процессе финансово хозяйственной деятельности неизбежна и должна находится в рамках допустимых значений.
Сомнительная дебиторская задолженность и просроченная кредиторская задолженность свидетельствуют о нарушениях поставщиками и клиентами финансовой и платежной дисциплины, что требует незамедлительного принятия соответствующих мер для устранения негативных последствий. Своевременное принятие этих мер, возможно, только при осуществлении со стороны предприятия систематического контроля.
Развитие рыночных отношений повышает ответственность и самостоятельность предприятий в выработке и принятии управленческих решений по обеспечении эффективности системы безналичных расчетов с дебиторами и кредиторами. Увеличение или снижение дебиторской и кредиторской задолженности приводят к изменению финансового положения предприятия. Так, например, значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской может привести к так называемому техническому банкротству. Это связано со значительным отвлечением средств предприятия из оборота и невозможностью гасить вовремя задолженность перед кредиторами. На основании этого необходимо проводить мониторинг и анализ состояния расчетов. Для проведения анализа используются данные бухгалтерского учета и отчетности, поэтому немаловажную роль играет правильная организация на предприятии бухгалтерского учета расчетных операций, которая требует своевременного и полного отражения хозяйственных операций по расчетам в первичных документах и учетных регистрах.
Всё сказанное выше обусловило выбор данной темы для работы. Целью её написания является изучение системы безналичных расчетов на предприятии и разработка рекомендаций по ее совершенствованию.
Общей цели подчиняются следующие задачи:
- Изучение форм и видов расчетов, применяемых в Российской Федерации;
- Исследование значения и задач учета расчетных операций;
- Обзор нормативно-правовых документов по теме исследования;
- Разработка предложений по совершенствованию системы безналичных расчетов.
Объектом проводимого в данной дипломной работе исследования является ООО «Алекс Стюарт ГЕО аналитика».

Глава 1. Характеристика безналичного денежного оборота в Российской Федерации

1.1 Правовое регулирование организации безналичных расчетов в РФ

Гражданский кодекс РФ (ГК РФ) от 26.01.1996 N 14-ФЗ - Часть 2
Расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами, если иное не установлено законом. Безналичные расчеты производятся через банки, иные кредитные организации, в которых открыты соответствующие счета, если иное не вытекает из закона и не обусловлено используемой формой расчетов.
При осуществлении безналичных расчетов допускаются расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо, а также расчеты в иных формах, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота. Стороны по договору вправе избрать и установить в договоре любую из форм расчетов, указанных в пункте 1 статьи 862. [1]
Федеральный Закон от 02.12.1990 N 395-1 «О банках и банковской деятельности» (в редакции от 24.07.2007 г.)
Федеральный Закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в редакции от 03.11.2006 г.)
Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. N 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (в ред. Приказов Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н, от 18.09.2006 N 115н)
Согласно данному нормативному документу учет расчетных операций отражается на следующих счетах.
Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:
полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;
товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);
излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;
полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи и др.
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" обособленно. [3]
Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками.
Учет расчетов с покупателями и заказчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" обособленно.
Письмо Министерства финансов от 21 марта 2007 г. N 07-05-12/03
Федеральный Закон Российской Федерации от 11.03.1997 г. «О переводном и простом векселе»
В соответствии с международными обязательствами Российской Федерации, вытекающими из ее участия в Конвенции от 7 июня 1930 года, устанавливающей Единообразный закон о переводном и простом векселях, установить, что на территории Российской Федерации применяется Постановление Центрального Исполнительного Комитета и Совета Народных Комиссаров СССР "О введении в действие Положения о переводном и простом векселе" от 7 августа 1937 г. N 104/1341 (Собрание законов и распоряжений Рабоче - Крестьянского Правительства СССР, 1937, N 52, ст. 221). По переводному и простому векселю вправе обязываться граждане Российской Федерации и юридические лица Российской Федерации. Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, городские, сельские поселения и другие муниципальные образования имеют право обязываться по переводному и простому векселю только в случаях, специально предусмотренных федеральным законом. По переводному и простому векселю, выпущенному Российской Федерацией, субъектами Российской Федерации, городскими, сельскими поселениями и другими муниципальными образованиями до вступления в силу настоящего Федерального закона, сохраняются ранее установленные обязательства его погашения. В отношении векселя, выставленного к оплате и подлежащего оплате на территории Российской Федерации, проценты и пеня, указанные в статьях 48 и 49 Положения о переводном и простом векселе, выплачиваются в размере учетной ставки, установленной Центральным банком Российской Федерации по правилам, установленным статьей 395 Гражданского кодекса Российской Федерации. Переводной и простой вексель должен быть составлен только на бумаге (бумажном носителе). [7]

Введение 5
Глава 1. Характеристика безналичного денежного оборота в Российской Федерации 8
1.1 Правовое регулирование организации безналичных расчетов в РФ 8
1.2 Сущность и особенности безналичных расчетов 10
1.3 Принципы организации безналичных расчетов 23
Глава 2. Организация безналичных расчетов на примере ООО «Алекс Стюарт ГЕО аналитика» 28
2.1 Общая характеристика ООО «Алекс Стюарт ГЕО аналитика» 28
2.2 Основные формы безналичных расчетов в ООО «Алекс Стюарт ГЕО аналитика» 33
Глава 3. Пути совершенствования безналичного оборота в ООО «Алекс Стюарт ГЕО аналитика» 42
3.1 Направления совершенствования системы безналичных расчетов в ООО «Алекс Стюарт ГЕО аналитика» 42
3.2 Проблемы системы безналичных расчетов в современных условиях и пути их решения на примере ООО «Алекс Стюарт ГЕО аналитика» 46
Заключение 53
Список использованных источников 57

Список использованных источников

1. Басовский Л.Е. Финансовый менеджмент. М.: ИНФРА-М, 2005. 240с.
2. Боди 3., Мертон Р.К. Финансы / Пер.с англ. М.: Изд. дом «Вильямс», 2000.
3. Большаков С.В. Основы управления финансами: Учебное пособие. М.: ИД ФБК ПРЕСС, 2000. 365 с.
4. Большаков СВ. Финансовая политика государства и предприятия. Курс лекций. М.: Книжный мир, 2001.
5. Бочаров В.В. Управление денежным оборотом предприятий и корпораций. - М.: Финансы и статистика, 2001 214 с.
6. Брег С. М. Настольная книга финансового директора. М., 2005. 536 с.
7. Брейли Р., Майерс С. Принципы корпоративных финансов. М., 1997. 1120 с.
8. Гаврилова А.Н. Финансовый менеджмент: Учеб. пособие. М.: Финансы и статистика, 2006. 336 с.
9. Гражданский кодекс РФ (ГК РФ) от 26.01.1996 N 14-ФЗ - Часть 2
10. Михалкевич А. П. Бухгалтерский учет в зарубежных странах. Мн., 2003. 202 с.
11. Нешитой А.С. Финансы: Учебник. М.: Дашков и К, 2006. 512 с.
12. Остапенко В.В. Финансы предприятия. М.: Омега-Л, 2006. 303 с.
13. Пещанская И.В. Финансовый менеджмент: краткосрочная финансовая политика. Учебное пособие для вузов. М.: Экзамен, 2005. 254 с.
14. Письмо Министерства финансов от 21 марта 2007 г. N 07-05-12/03
15. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. N 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (в ред. Приказов Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н, от 18.09.2006 N 115н)
16. Федеральный Закон от 02.12.1990 N 395-1 «О банках и банковской деятельности» (в редакции от 24.07.2007 г.)
17. Федеральный Закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в редакции от 03.11.2006 г.)
18. Федеральный Закон Российской Федерации от 11.03.1997 г. «О переводном и простом векселе»
19. Финансовое управление компанией / Общ.ред. Е.В.Кузнецовой. - М.: Фонд "Правовая культура", 1996 288 с.
20. Финансовый менеджмент: Учеб. пособие / Под ред. Е.И. Шохина. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2003-2004
21. Финансы предприятий: Учебник./Под ред. Ковалева В.В. М.: Велби, 2004
22. Финансы предприятий: учебное пособие / Под общей редакцией Заяц Н. Е., Василевской Т. И. Мн., 2005. 528 с.
23. Финансы: Учебник для вузов. Под ред. проф. М.В.Романовского, проф. О.В.Врублевской, проф. Б.М.Сабанти. - М.: Издательство "Перспектива"; Издательство "Юрайт", 2000 486 с.
24. Щербаков В.А., Приходько Е.А. Краткосрочная финансовая политика. Учебное пособие, Рек. УМО. М.: КноРус, 2005. 267 с.
25. Юшко Ю. И. Корпоративные финансы: теория, методы и модели управления. Мн., 2006. 576 с.