Система налоговых вычетов при определении налога на доходы физических лиц.

Введение Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) знаком, наверное, каждому работающему гражданину Российской Федерации и не только ему. Само название налога указывает нам на круг его плательщиков. Это - физические лица. Согласно Налоговому Кодексу Российской Федерации (НК РФ) под физическими лицами следует понимать граждан РФ, иностранных граждан, лиц без гражданства . При этом несовершеннолетние дети также являются плательщиками НДФЛ, в случае получения дохода, однако от их имени в налоговых правоотношениях могут выступать их законные представители, в частности родители. Не стоит также забывать, что к физическим лицам относятся и индивидуальные предприниматели. Безусловно, не любое ли из этих лиц автоматически становится плательщиком НДФЛ. Плательщиками НДФЛ признаются две категории физических лиц: 1) физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ; 2) физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы в РФ. При определении налоговой базы на доходы физических лиц существует ряд налоговых вычетов, которые значительно уменьшают суммы налога. Налоговым вычетом является сумма, на которую уменьшается налогооблагаемая база. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц традиционно сложился достаточно устойчивый и принципиально не менялся с 2005 г. Однако, начиная с 2009 г. законодательно приняты изменения в области применения налоговых вычетов и других особенностей исчисления налога в бюджет. С 1 января 2009 г. изменились величина и порядок предоставления стандартных налоговых вычетов по НДФЛ. Дальнейшие изменения порядка исчисления и уплаты НДФЛ, в том числе касаемо и налоговых вычетов были введены в действие с 01 января 2010 г. Нормативной базой для исчисления и уплаты НДФЛ является Налоговый Кодекс РФ, а так же письма Минфина в которых разъясняются сложные моменты исчисления и уплаты налога и применения налоговых вычетов. В настоящее время, ввиду серьезных изменений в НК РФ тема налоговых вычетов широко освещается в специальной литературе. Среди специалистов, написавших современные и актуальные работы на эту тему, можно назвать: Карсетскую Е., Косова М.Е., Косареву Т.Е., Семенихина В.В. Часто меняющееся законодательство и сложность самой системы налоговых вычетов по НДФЛ свидетельствует о важности этой темы для специалистов учета, сотрудников контролирующих органов и, в конечном итоге для самих налогоплательщиков – физических лиц, на которых, в конечном итоге ложится налоговое бремя.

ВВЕДЕНИЕ 2 ВИДЫ И ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ ПО НДФЛ 3 СТАНДАРТНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ 4 СОЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ 7 ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ 9 ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ 12 НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ ПРИ ПЕРЕНОСЕ НА БУДУЩИЕ ПЕРИОДЫ УБЫТКОВ ОТ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ И ОПЕРАЦИЙ С ФИНАНСОВЫМИ ИНСТРУМЕНТАМИ СРОЧНЫХ СДЕЛОК, ОБРАЩАЮЩИМИСЯ НА ОРГАНИЗОВАННОМ РЫНКЕ 16 ЗАКЛЮЧЕНИЕ 17 ИСПОЛЬЗОВАННАЯ ЛИТЕРАТУРА 19

Использованная литература 1. Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая, вторая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 29.12.2009) (с изм. и доп., вступающими в силу с 29.01.2010) // КонсультантПлюс. ВерсияПроф [Электронный ресурс] . – Электрон. дан. – [М., 2010]. 2. Трудовой кодекс Российской Федерации : офиц. текст : [ принят Гос. Думой 21 дек. 2001 г. ] с последними изм. и доп. по состоянию на 01 октября 2009 г. ] . – М. : Эксмо, 2009 . – 256 с. 3. Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ (ред. от 03.11.2006) «О бухгалтерском учете» : (принят ГД ФС РФ 23.02.1996) // КонсультантПлюс. ВерсияПроф [Электронный ресурс] . – Электрон. дан. – [М., 2010]. 4. Федеральный закон от 19.07.2009 N 202-ФЗ (ред. от 27.12.2009 г.) «О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений Федерального закона "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» : (принят ГД ФС РФ 03.07.2009) // КонсультантПлюс. ВерсияПроф [Электронный ресурс] . – Электрон. дан. – [М., 2010]. 5. Федеральный закон от 25.11.2009 N 281-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» : (принят ГД ФС РФ 13.11.2009) // КонсультантПлюс. ВерсияПроф [Электронный ресурс] . – Электрон. дан. – [М., 2010]. 6. Письмо Минфина РФ от 23.07.2009 N 03-04-06-01/183 // КонсультантПлюс. ВерсияПроф [Электронный ресурс] . – Электрон. дан. – [М., 2010]. 7. Письмо Минфина РФ от 30.07.2009 N 03-04-06-01/199 // КонсультантПлюс. ВерсияПроф [Электронный ресурс] . – Электрон. дан. – [М., 2010]. 8. Письмо Минфина РФ от 23.03.2009 N 03-04-05-01/137 // КонсультантПлюс. ВерсияПроф [Электронный ресурс] . – Электрон. дан. – [М., 2010]. 9. Письмо Минфина России от 23.06.2008 N 03-04-05-01/215 137 // КонсультантПлюс. ВерсияПроф [Электронный ресурс] . – Электрон. дан. – [М., 2010]. 10. Письмо ФНС России от 23.09.2008 N 3-5-03/528@ // КонсультантПлюс. ВерсияПроф [Электронный ресурс] . – Электрон. дан. – [М., 2010]. 11. Письмо ФНС России от 04.09.2008 N 3-5-03/477@ // КонсультантПлюс. ВерсияПроф [Электронный ресурс] . – Электрон. дан. – [М., 2010]. 12. Письмо Минфина России от 02.09.2008 N 03-04-05-01/327 // КонсультантПлюс. ВерсияПроф [Электронный ресурс] . – Электрон. дан. – [М., 2010]. 13. Письмо Минфина России от 16.06.2008 N 03-04-05-01/204 // КонсультантПлюс. ВерсияПроф [Электронный ресурс] . – Электрон. дан. – [М., 2010]. 14. Базилевич О.И. Налоги и налогообложение / О.И. Базилевич . – М. : Вузовский учебник, 2008. – 412 с. 15. Демин А.В. Налог как правовая категория: понятие, признаки, сущность // Налоговый вестник. – 2002. - №3. – с.154 – 160. 16. Карсетская Е. НДФЛ. Законное уменьшение налога / Е. Карсетская .- М. : Ай-Си Групп, 2009 .- 208с. 17. Косарева Т.Е. Налогообложение организаций и физических лиц / Т. Е. Косарева, Л. А. Юринова, Л. Г. Баранова . – М. : Бизнес-пресса, 2010 . – 240 с. 18. Косов М.Е. налогообложение доходов и имущества физических лиц / М. Е. Косов, Л. А. Крамаренко, Т. Н. Оканова . – М.: Юнити-Дана, 2010 . – 432 с. 19. Кузнецова В.А. Налогообложение физических лиц / В.А. Кузнецова . – М. : Дело и сервис, 2009 . – 224 с. 20. Налоги: учебник для вузов: рекомендовано М-вом образования РФ / Н. Н. Селезнева [и др.]; под ред. Д.Г. Черника, И.А. Майбурова, А.Н. Литвиненко. - третье издание, переработанное и дополненное. - М.: Юнити-Дана, 2008 . – 289 с. 21. Налоги и налогообложение. Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской - СПб. : Питер, 2005. – 544с. 22. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации - 7-е изд., доп. и перераб.- М.: МЦФЭР, 2006. – 297 с. 23. Семенихин В.В. Налог на доходы физических лиц 2009 / В.В. Семенихин . – М. : Ай Пи Эр Медиа, 2009 . – 272 с. 24. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение: практикум : учеб. пособие для сред. проф. образования/О. В. Скворцов . – М.: Академия, 2008 . – 356 с. 25. Скрипниченко, В.А. Региональные и местные налоги в Российской Федерации: учебное пособие / Скрипниченко, Владимир Александрович. - Архангельск: ВЗФЭИ, 2007 . – 156 с. 26. Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации. Режим доступа: http://www.minfin.ru/ru/ 27. Официальный сайт Федеральной Налоговой Службы. Режим доступа: http://www.nalog.ru/