Специальные режимы налогообложения.

Введение

Социальная значимость малого бизнеса определяется массовостью группы мелких собственников владельцев малых предприятий и их наемных работников, общая численность которых является одной из наиболее существенных качественных характеристик любой страны с развитой рыночной экономикой. Именно эта группа деятельного населения обслуживает основную массу потребителей, произведя комплекс продуктов и услуг в соответствии с быстро изменяющимися требованиями рынка.
Развитие малого предпринимательства способствует постепенному созданию широкого слоя мелких собственников (среднего класса), самостоятельно обеспечивающих собственное благосостояние и достойный уровень жизни, являющийся основой социально-экономических реформ, гарантом политической стабильности и демократического развития общества.[8, c. 59]
Также следует отметить, что занятие малым бизнесом является не только источником средств к существованию, но и способом раскрытия внутреннего потенциала личности. Объективно неизбежная реструктуризация экономики вынуждает все большее число граждан заняться самостоятельной предпринимательской деятельностью.
Анализ развития предпринимательства показывает, что высокие налоги, всевозрастающая арендная плата за помещение и оборудование все это затрудняет продолжение эффективной деятельности малого предпринимательства и вынуждает направлять основные усилия не на расширение производства, а на борьбу за выживание.[14, c. 112]
Одним из направлений улучшения налогового климата для малого предпринимательства является создание специальных режимов налогообложения.
Целью дипломной работы является рассмотрение специальных режимов налогообложения.
Для достижения поставленной цели были поставлены решены следующие задачи:
1. Определено место и роль специальных налоговых режимов в системе налогообложения хозяйствующих субъектов;
2. Дана общая характеристика специальным налоговым режимам;
3. Рассмотрена упрощенная система налогообложения как вид специального налогового режима;
4. Дана краткая характеристика объекта исследования;
5. Проанализирована налоговая нагрузка, ликвидность и платежеспособность объекта исследования;
6. Рассчитана налоговую нагрузку при использовании альтернативных систем налогообложения.
Объектом работы выступает ООО «Интер-Вита», а предметом налоговая система применяемая объектом исследования в ходе своей хозяйственной деятельности.
В работе использованы труды таких авторов как Евстигнеев Е.Н., Колчин С.П., Князев В.Г., Пансков В.Г., Макмиркин А.В., Мамрукова О.И., Перов А.В. Толкушкин А.В., Черник Д., Юткина Т.Ф. и др.
В процессе написании работы были использованы математические методы исследования, методы дедукции и индукции, а также наблюдения и сравнения.
Работа состоит из трех частей: в первой (теоретической) излагаются теоретические основы применения специальных режимов налогообложения; во второй части работы проводится анализ ликвидности, платежеспособности и анализ действующей налоговой нагрузки на объект исследования по различным методикам; в третий части проводится анализ эффективности применения альтернативных систем налогообложения с целью поиска возможности оптимизации налоговой нагрузки на объект исследования (ООО «Интер-Вита»).

Содержание

Введение 3
Глава 1. Особенности применения специальных режимов налогообложения 5
1.1. Место и роль специальных режимов налогообложения в системе налогообложения хозяйствующих субъектов 5
1.2. Общая характеристика специальных налоговых режимов 10
1.3. Упрощенная система налогообложения специальный налоговый режим 18
Глава 2. Анализ результатов финансовой деятельности при использовании упрощенной системы налогообложения (на материалах ООО «Интер-Вита») 32
2.1. Краткая характеристика ООО «Интер-вита» 32
2.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Интер-Вита» 35
2.3. Анализ налоговой нагрузки ООО «Интер-Вита» 46
3. Анализ эффективности применения альтернативных систем налогообложения 49
3.1. Налоговая нагрузка при общей системе налогообложения 49
3.2. Налоговая нагрузка при упрощенной системе налогообложения, объектом налогообложения которой являются доходы. 52
Заключение 56
Список используемой литературы 59
Приложение 1. Порядок и сроки уплаты налога 62
Приложение 2. Организации и индивидуальные предприниматели, которые не вправе применять упрощенную систему налогообложения 63
Приложение 3. Рабочий план счетов ООО «Интер-Вита» 64
Приложение 4. Бухгалтерский баланс ООО «Интер-Вита» за 2007 год 65
Приложение 5. Бухгалтерский баланс ООО «Интер-Вита» за 2008 год 67

Список используемой литературы

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая (ред. от 03.106.2009).
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая (ред. от 03.106.2009).
3. Федеральный закон от 24 июля 2002 г. N 104-ФЗ "О внесении изменений дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах";
4. Об основах налоговой системы в Российской Федерации: Закон РФ № 2118-1 от 27.12.1991 г. (с изменениями и дополнениями).
5. О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации: Закон РФ № 88 от 14.06.1995 г. (с изменениями и дополнениями).
6. Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства: Закон РФ № 222 от 29.12.1995 г.
7. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. М., 2006.
8. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации: Учебник для вузов. М., 2007.
9. Князев В.Г., Пансков В.Г. Налоговая система России. Учебное пособие. М.: Российская экономическая академия, 2008.
10. Кугаенко А.А., Белянин М.П. Теория налогообложения. М.: Вузовская книга, 2007.
11. Касьянов М. М. Налоги должны обогащать страну, гарантируя благополучие граждан // Российская газета. 2007, № 101.
12. Караваева И.В., Эволюция налога на добавленную стоимость в налоговой теории и практике, Право и экономика 2007, № 9.
13. Козырин А.Н., К. В. Рыжков, Правовое регулирование налогов, Финансы 2008, № 4.
14. Налоги. / Под ред. Д.Г. Черника. М., 2007.
15. Налоги и налогообложение / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. СПб.: Питер, 2006.
16. Налоги. Учебник для вузов / Под ред. Д.Г. Черника. М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2008.
17. Налоги и налогообложение. Учебное пособие для вузов / Под рук. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. М.: ЮНИТИ, 2007.
18. Налоговая система зарубежных стран / Под ред. В.Г. Князева. М.: ЮНИТИ, 2006.
19. Налоги: Учебное пособие / Под ред. Черника Д. Г. 3-е изд. М.: Финансы и статистика, 2006.
20. «Налог на добавленную стоимость» Учебно-практическое пособие по дистанционному обучению. М: 2007.
21. Налоговый менеджмент и особенности налогообложения на предприятиях: Учебное пособие / А.Г. Ивасенко, И.И Золотарев, А.Ю. Гридасов, А.Н. Савиных; Под ред. А.Г. Ивасенко. Новосибирск, 2008.
22. Макиркин А.В. Законодательный круг российской школы // Сегодня. 2006.
23. Малис Н.И. Упрощенная система налогообложения панацея от всех бед // Финансы. 2007. - № 2.
24. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: учебное пособие. М., 2007.
25. Миляков Н.В. «Налоги и налогообложение», М.: «Инфра-М», 2006.
26. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. М., 2007.
27. Перов А.В. Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие 2-е изд., перераб и доп. М.: Юрайт-Издат, 2008.
28. Подпорин Ю.В. Налог на прибыль. Исчисление, уплата, ответственность. Приложение к журналу "Налоговый вестник". М., 2007.
29. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации / Под. ред. В.И. Слома. М.: Статут, 2006.
30. Стиглиц Дж.Ю. Экономика государственного сектра. Пер. с англ. М.: ИНФРА-М, 2007.
31. Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение. Энциклопедический словарь. М.: Юристъ, 2007.
32. Федеральные налоги. Порядок исчисления и уплаты, отчетность. М.: Изд-во "Главбух", 2006.
33. Финансы. Учебное пособие / Под ред. А.М. Ковалевой. М.: Финансы и статистика, 2007.
34. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение. Учебник. М.: ИНФРА-М, 2008.
35. Сутырин С.Ф., Погорлецкий А.И. Налоги и налоговое планирование в мировой экономике/ Под ред. Сутырина С.Ф. СПб.: Изд-во В.А. Михайлова, Изд-во Полиус, 2006.
36. Черник Д.Г., Л.П. Павлова, А.З. Дадышев, В.Г. Князев. «Налоги и налогообложение» М.: ИНФРА-М, 2008.
37. Шаталов С.Д. Развитие налоговой системы России: проблемы, пути решения и перспективы. М.: МЦФЭР, 2007.
38. Юткина Т.Ф. «Налоги и налогообложение» М. «Инфра-М», 2008.