Сравнительный анализ методов налогообложения в сфере малого бизнеса и рекомендации по их использованию на предприятиях СКС .

Введение Актуальность темы исследования. В настоящее время процесс формирования в России эффективной, отвечающей современным требовани-ям рыночной экономики, системы налогообложения объективно привел к пониманию необходимости согласования достаточно противоречивых инте-ресов государства и налогоплательщиков. От реализации этой задачи во многом зависит выполнение государством функций пополнения и расхо-дования бюджетных средств, дальнейшее развитие субъектов хозяйствен¬ной деятельности, а также экономики в целом. Инструментом, способст¬вующим решить вышеуказанную проблему, может стать налоговое плани¬рование. Немаловажным является тот факт, что за счет налоговых и иных поступлений от хозяйственной деятельности малых предприятий в значительной степени формируются бюджеты в субъектах РФ. Стимулирующим фактором в развитии малого бизнеса является налоговая политика государства. Стабильность системы налогообложения позволяет предпринимателю увереннее чувствовать себя: не зная твердо, каковы будут условия и ставки налогообложения в предстоящем периоде, невозможно рассчитать, какая же часть ожидаемой прибыли уйдет в бюджет, а какая достанется предпринимателю. Проведение рыночных преобразований в экономике немыслимо без создания эффективной системы налогообложения. Эта система – основной проводник государственных интересов при регулировании экономики, формировании бюджета, ограничении роста цен и торможении инфляции. Целью дипломной работы является исследование существующих методов налогообложения малых предприятий, анализ возникающих при этом проблем и перспективы развития. В соответствии с поставленной целью решались следующие задачи: - рассмотреть сущности и этапы налогового планирования на предприятии; - исследование системы налогообложения предприятий малого бизнеса; - рассмотреть классификацию методов определения налоговой нагрузки; - проанализировать современное состояние и направленность налогового планирования на примере предприятия малого бизнеса ресторана «Самба Суши»; - выявить пути совершенствования налогового планирования предприятий малого бизнеса. Предметом исследования является методы налогообложения, налоговое планирование, как под¬система внутрифирменного управления. Объектом исследования выступает предприятие малого бизнеса ресторан «Самба Суши». Теоретической и методологической основой для написания курсовой работы послужили работы отечественных и зарубежных экономистов по вопросам применения специальных налоговых режимов, материалы периодической печати, законодательные и нормативные акты. Структура работы. Дипломная работа состоит из вве¬дения, трех глав, заключения, списка использованной литературы.

Введение 4 1. Теоретические основы организации налогового планирования на предприятиях малого бизнеса 6 1.1 Сущность и этапы процесса налогового планирования на предприятии 6 1.2 Система налогообложения предприятий малого бизнеса в России 11 1.3 Классификация методов определения налоговой нагрузки, как показателя оценки эффективности налогового планирования на предприятии 16 2. Современное состояние и направления налогового планирования на предприятии СКС 21 2.1 Анализ современной структуры налогообложения предприятий малого бизнеса в России 21 2.2 Анализ налогообложения на малом предприятии СКС на примере ресторана «Самба Суши» 27 2.3. Расчет единого налога на вмененный доход и применение общего режима налогообложения на малом предприятии СКС 36 3. Совершенствование методов налогообложения на малых предприятиях ..46 3.1. Текущая экономическая ситуация в России по применению УСН малыми предприятиями ……………………………………………………………………46 3.2. Предложения по оптимизации налоговой нагрузки малых предприятий…52 Заключение 58 Список использованной литературы 61 Приложения ……………………………………………………………………..67

1. Налоговый кодекс РФ 2. Федеральный закон от 24 ноября 1996 г. № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации» (в ред. Федерального закона от 30.07.2010). 3. Федеральный закон от 24.07.2007 г. №209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (в ред. от 05.07.2010) 4. Федеральный закон от 8.08.2001 г. №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (в ред. от 23.12.2010) 5. Приказ Министерства экономического развития и торговли Российской Федерации от 13.11.2009 г. №465 «Об установлении коэффициента-дефлятора К1 на 2010 год» 6. Постановление Коломинской городской Думы от 19.10.2005 г. №258 (в ред. от 22.10.2010 №987) «О введении в действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории городского округа Коломна» 7. Александров И.М. Налоги и налогообложение: учеб. для вузов по направлению «Экономика» и экон. спец. / И.М. Александров. - 10-е изд., перераб. и доп. - М. : Дашков и К, 2010. - 226 с. 8. Алиев Б.Х. Кредитная и налоговая политика в отношении малого предпринимательства в РФ / Б.Х. Алиев, Н.Г. Гаджиев, А.М. Алклычев // Финансы и кредит. - 2008. - № 42. - С. 3-7. 9. Балабанов И.Т., Балабанов А.И. Экономика туризма: Учеб. пособие. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 175 с. 10. Боголюбов В.С., Орловская В.П. Экономика туризма. – 2-е изд. – М.: Академия, 2008. – 192 с. 11. Бутко И.И., Ситников Е.А., Ушаков Д.С. Туристический бизнес: основы организации. – изд. 2-е. – Ростов н/Д.: Феникс, 2008. – 384 с. 12. Горбылева З.М. Экономика туризма. Учеб. пособие. – Мн.: Изд-во БГЭУ, 2009. – 480 с. 13. Гуляев В.Г. Туризм: экономика и социальное развитие. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 304 с. 14. Дементова Т.А. Проблемы налогообложения малого бизнеса / Т.А. Дементова // Финансы. - 2007. - № 7. - С. 76-77. 15. Дурович А.П. Организация туризма: учеб. пособие/ А.П. Дурович, Н.И. Кабушкин, Т.М. Сергеева и др. – Мн.: Новое знание. – 2007. – 632 с. 16. Евстигнеев E.H. Викторова Н.Г. Основы налогообложения и на-логового законодательства. - СПб.: Питер. - 2010. - 300 с. 17. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для вузов по направлению «Соц.-эконом. образование» / Е.Н. Евстигнеев. - 5-е изд. - СПб. : Питер, 2008. - 304 с. 18. Егоренков Л.И. Экология туризма и сервиса: Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 208 с. 19. Егорова Н.Е., Майн Е.Р. Малый бизнес в России: экономический анализ и моделирование. М., ЦЭМИ РАН, ИСЭПН РАН, 2008. 87 с 20. Ильина Е.Н. Туроперейтинг: организация деятельности: учебник/ Е.Н. Ильина. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 256 с. 21. Кадушин А., Михайлова Н. Насколько посильно налоговое бремя (попытка количественного анализа) Теория и практика финансового анализа. // Электронный ресурс: http://www.cfm.ru/taxes/how-much- taxes.shtml 22. Квартальнов В.А. Менеджмент туризма. Туризм как вид деятельности. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 288 с. 23. Козлова О.Л., Применение упрощенной системы налогообложе¬ния для субъектов малого предпринимательства // Финансы. - 2006. - №9. С. 24 24. Косолапов А.И. Специальный налоговый режим для малого бизнеса / А.И. Косолапов // Финансы. - 2009. - № 12. - С. 35-38. 25. Малис Н.И., Веселова А.В., Налогообложение малого бизнеса: проблемы и перспективы // Финансы. — 2005. - №1. С. 18 26. Малое предпринимательство. Сборник нормативных актов / под ред. А.С. Колыванов. - М. : А-Приор, 2008. - 175 с. 27. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / О.И. Мамрукова. - 7-е изд., перераб. - М. : Омега-Л, 2008. - 302 с. 28. Материалы о состоянии и развитии малого предпринимательства в Ставропольском крае. Министерство экономического развития и торговли Ставропольского края. Ставрополь, 2006 - 257 29. Мачульская О.В., Балацкий Е.В., Особенности малого предпри-нимательства в России // Проблемы прогнозирования. - 2006. - №2. С. 25 30. Менеджмент туризма: Экономика туризма: Учебник/ В.А. Козырев, И.В. Зорин, А.И. Сурин и др. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 320с. 31. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: учеб. для вузов по спец. «Финансы и кредит», «Бух. учет, анализ и аудит» и «Мировая экономика» / Н.В. Миляков ; Фин. акад. при Правительстве РФ. - М. : ИНФРА-М, 2009. - 519 с. 32. Михайлов В.И., Салин В.Н. Малый бизнес: финансы и страхова¬ние // Финансы. 2006. - №5. С. 25 33. Налоги и налоговое право: Учебное пособие / Под ред. A.B. Брызгалина. - М.: Аналитик-пресс, 2007. - 608 с. 34. Налоги и налогообложение. А.Е. Сердюков, Е.С. Вылкова, A.J1. Тарасевич, изд-во: Питер. -2005. - 451 с. 35. Налоги и налогообложение: учеб. для вузов / А.Я. Барабаш [и др.]; под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - 6-е изд., доп. - СПб. : Питер, 2009. - 522 с. 36. Налоги и налогообложение: учеб. для вузов / под ред. И.Г. Русаковой - 5-е изд., доп. – М.: Юнити, 2008. - 502 с. 37. Налоги и налогообложение: учеб. для вузов по спец. «Финансы и кредит» / под ред. Б.Х. Алиева. - Изд. 2-е, перераб. и доп. - М. : Финансы и статистика, 2008. - 448 с. 38. Налоги и налогообложение: учеб. для вузов по спец. «Финансы и кредит», «Бух. учет, анализ и аудит», «Мировая экономика», «Финансы, денежное обращение и кредит» / И.А. Майбуров [и др.]; под ред. И.А. Майбурова. - 4-е изд., перераб. и доп. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 559 с. 39. Налоги: практика налогообложения: учеб.-метод. пособие для вузов / Д.Г. Черник [и др.]; под ред. Д.Г. Черника. - М. : Финансы и статистика [и др.], 2008. - 367 с. 40. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учеб. для вузов по спец. «Налоги и налогообложение», «Финансы и кредит», «Бух. учет, анализ и аудит» / В.Г. Пансков. - Изд. 2-е, перераб. и доп. - М. : Финансы и статистика, 2008. - 494 с. 41. Папирян Г.А. Международные экономические отношения. Экономика туризма. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 208 с. 42. Паскачев А.Б. Садыгов Ф.К., Мишин В.И., Саакян P.A. и др. Анализ и планирование налоговых поступлений: теория и практика / под ред. Ф.К. Садыгова. М.: Издательство экономико-правовой литературы, 2009. 43. Паскачев А.Б. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для вузов по спец. «Налоги и налогообложение» / А.Б. Паскачев. - М. : Высш. образование, 2008. - 384 с. 44. Паскачев А.Б., Саакян P.A. О налоговом паспорте субъектов РФ // Налоговый вестник. - 2007. - №12 45. Рагимов, С. Н. Налогообложение малого предпринимательства / С.Н. Рагимов. - М. : Кн. ред. «Финансы», 2007. - 112 с. 46. Ровенский Ю.А. Эволюция малого предпринимательства в Рос- сии,// Социально-политический журнал. - 2006. - №2 47. Рыманов А.Ю. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для вузов по спец. «Финансы и кредит», «Мировая экономика», «Бух. учет, анализ и аудит» / А.Ю. Рыманов. - 2-е изд. - М. : ИНФРА-М, 2009. - 330 с. 48. Савояров Н. Помощь в преодолении кризиса// Туризм: Практика. Проблемы. Перспективы. – 2009. – № 9. С. 28 – 29. 49. Сердюков А.Э. Налоги и налогообложение: учеб. для вузов / А.Э. Сердюков, Е.С. Вылкова, А.Л. Тарасевич. - 2-е изд. - СПб. : Питер, 2008. - 702 с. 50. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для сред. проф. образования по спец. «Экономика и упр.» / О.В. Скворцов. - 7-е изд., испр. и доп. - М. : Академия, 2009. - 223 с. 51. Соловьев И.Н. Уклонение от уплаты налогов и оптимизация нало-гообложения // Налоговый вестник. -2010. - № 9. с. 130. 52. Сорокина В. Малый бизнес по-британски. МЭМО. 2007. - №10. - 53. Степанчук Н.М., Порядок применения малыми предприятиями упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности.\\ Консультант. — 2006. - №13 54. Тактаров Г.А. Финансовая среда предпринимательства и предпринимательские риски: учеб. пособие для вузов по спец. «Финансы и кредит» / Г.А. Тактаров, Е.М. Григорьева. - М. : Финансы и статистика, 2008. – 256 с. 55. Ушаков Д.С. Технология выездного туризма: учеб. пособие. – Ростов н/Д: МарТ, 2005. – 384 с. 56. Черевичко Т.В. Экономика туризма. – М.: Дашков и Ко, 2010. – 364 с. 57. Черник Д.Г. и др. Основы налоговой системы: Учебное посо¬бие. М.: Финансы, ЮНИТИ, 2009. - 422 с. 58. Шестоперов A.M. Динамика развития малого предприниматель¬ства в регионах России в 2006 г. Ежеквартальный информационно- аналитический доклад. Национальный институт системных исследований проблем предпринимательства, февраль 2007 год. 59. Экономика и организация туризма: международный туризм: Учеб. пособие/ Е.Л. Драчева, ЮВ. Забаев, Д.К. Исмаев и др.; под ред. И.А. Рябовой, Ю.В. Забаева, Е.Л. Драчевой. – 3-е изд., испр. и доп. – М.:КНОРУС, 2009. – 586 с. 60. Юрасова И.Н. Налоговое планирование как инструмент финансо¬вого менеджмента организации // Актуальные проблемы управления - 2005: Материалы международной практической конференции: Вып. 3 / ГУУ - М., 2005.-309 с. 61. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. Изд. 2-е, пере-работано и дополнено. - М.: ИНФРА- М, 2009, - 429 с.