Сравнительный анализ налоговой системы России и Германии.

Налоги представляют собой объективную реальность, связанную с существованием государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождается преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Они обеспечивают не только финансовую базу для государственных расходов, но и активно используются государственной властью в качестве механизма непрямого управления общественными отношениями в сфере экономики, политики, социальной защиты граждан. Эффективное построение налоговой системы входит в число наиболее сложных задач, от обоснованного решения которых зависят экономический прогресс и благосостояние государства. В настоящее время налоги и налоговая система – это не только источники бюджетных поступлений, но и важнейшие структурные элементы экономики рыночного типа. Очевидно, что без формирования рациональной налоговой системы, не угнетающей предпринимательскую деятельность и позволяющей проводить эффективную бюджетную политику, невозможны полноценные преобразования экономики. Совокупность взимаемых в государстве налогов и других платежей (сборов, пошлин) и образуют налоговую систему. Это понятие охватывает и свод законов, регулирующих порядок и правила налогообложения, а также структуру и функции государственных налоговых органов. Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах государства, которые устанавливают конкретные методы построения и взимания налогов, т.е. определяют элементы налогов. Налоговая система включает также органы сбора и надзора за их внесением в лице налоговой инспекции и отделов по борьбе с экономическими преступлениями. Налоговые системы в ведущих странах Запада сейчас достигли, возможно, пика своего развития. В прошлом налоги бывали и более высокими, и более многочисленными, но никогда в истории они не составляли столь мощную и всеобъемлющую структуру. Актуальной проблемой социально-экономического развития общества на современном этапе является обеспечение эффективного налогового контроля. А одним из наиболее действенных средств в сфере контроля над пополнением бюджета выступают контролирующие налоговые органы. Актуальность работы заключается в том, что происходящие новые преобразования в области политики и экономики, изменение правовых и бюджетных отношений между уровнями и ветвями власти, процесс интегрирования российской экономики в мировую, требуют проведения адекватной налоговой политики, построения эффективной, справедливой, стабильной налоговой системы, а также четкости формулирования правового положения налоговых органов. Все эти преобразования вносят изменения во всю систему налогообложения, что приводит неотъемлемо к изменениям, как в правовом статусе, так и в регулировании деятельности самих налоговых органов. В условиях глобализации мировой экономики проведение налоговой политики перестало быть внутренним делом отдельной страны. Налоговая конкуренция между странами за привлечение транснациональных инвесторов фактически выступает одной из глобальных современных проблем международного уровня. Поэтому изучение налоговых систем России и Германии приобретает особую актуальность. Степень разработанности данной темы недостаточна. Хотя эта тема нашла свое отражение в работах таких ученых, как Черник Д.Г., Мещерякова О.В., Тихоцкая И.С., Булатов А.Ф., Романовский М.В., Колчин С.П., Горский И.В., Князев В.Г., а исследования проблемы уклонения и сокрытия доходов от налогообложения нашли отражение в работах Д.И. Аминова, А.П. Бембетова, А.А. Витвицкого, Б.В. Волженкина, Ю.А. Гладышевой, П.М. Годме, Л.И. Гончаренко, А.П. Зрелова, Ю.Ф. Кваши и других ученых, но характер этих работ, в большей своей массе, носит дискуссионный характер. Существующие труды российских ученых посвящены общим вопросам международного налогообложения, а публикации зарубежных экономистов не учитывают российской специфики. Решением проблемы сокрытия доходов на современном этапе развития в России занимаются только теоретически. Научная новизна работы связана с определением путей использования опыта зарубежных стран, особенно Германии в организации функционирования и правового регулирования деятельности налоговых органов в Российской Федерации, с обоснованием теоретических положений и разработке практических предложений по модернизации налоговой системы Российской Федерации. Практическое значение исследования состоит в том, что методология, основные положения, аналитические выводы и рекомендации исследования могут быть использованы в работе представительных и исполнительных органов власти по совершенствованию налоговой системы Российской Федерации, развитию отдельных видов налогов, повышению их собираемости, корректировке налогового законодательства, стабилизации финансового положения в стране и обеспечения устойчивости бюджетов всех уровней. Целью данной работы является изучение налоговой системы России и Германии, проблем, возникающих в налоговой системе, способов их разрешения, и возможности применения накопленного опыта зарубежных стран в налоговой системе Российской Федерации. Данная цель определила следующие задачи: - рассмотреть структуру и принципы налоговой системы в целом; - рассмотреть особенности налоговой системы России и Германии - рассмотреть возможность применения опыта зарубежных стран, особенно Германии на наиболее важных направлениях для Российской Федерации. Объектом исследования выступает совокупность элементов и характеристик налоговой системы Германии и Российской Федерации. Предметом исследования являются вопросы сравнения, группировки и анализа налоговых систем России и Германии. Гипотеза исследования заключается в следующем: хотя налоговая система Германии и отличается от налоговой системы Российской Федерации, но из любой такой зарубежной системы, можно выделить то, что будет применимо к налоговой системе Российской Федерации, и даст при этом положительный результат.

ВВЕДЕНИЕ 2 1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИИ И ГЕРМАНИИ 6 1.1 Структура и принципы налоговой системы 6 1.2 Налоговая система России 12 1.3 Налоговая система Германии 18 2.АНАЛИЗ НАЛОГОВЫХ СИСТЕМ РОССИИ И ГЕРМАНИИ 22 2.1 Анализ налоговой системы Германии 22 2.2 Сравнительная характеристика и анализ подоходного налога за 2009-2011 года в России и Германии 28 2.3 Характеристика и анализ налога на добавленную стоимость в России и Германии 32 2.4 Характеристика и анализ транспортного налога в России и Германии 39 2.5Анализ корпоративного налога в Германии и России 45 3.ПРИМЕНЕНИЕ ОПЫТА ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАН В ОБЛАСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ РОССЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 50 3.1 Сравнительный анализ имущественного налога в России и Германии 50 3.2 Применение опыта Германии для России в аспекте имущественного налога 52 СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 56 ПРИЛОЖЕНИЯ 59

1.Конституция Российской Федерации 2.Налоговый Кодекс Российской Федерации 3.Федеральный закон «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 12.07.1994 № 161-ФЗ 4.Федеральный закон «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» от 06.10.2003 № 131-ФЗ 5.Федеральный закон «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» от 12.08.2002 № 126-ФЗ 6.Федеральный закон «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27.12.1991 г. №2118-1 7.Апарова Т.В. Налоговая система РФ в сравнении со странами Запада. – М.: АРГУС, 2011. – 302 с. 8.Белова О.В. Налоговая система государства. – М.: АРГО, 2011. – 387 с. 9.Берсенева Л.П. Проблемы налоговой системы государства. – М., 2011. – 302 с. 10.Богданова Е. П. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. – М.: Московская Финансово-Промышленная Академия, 2011. – 623 с. 11.Борзунова О.А. Налоговый кодекс Российской Федерации: генезис, история принятия и тенденции совершенствования. – М.: Юстицинформ, 2011. – 432 с. 12.Борисов А.М. Налоговая система, система налогообложения или система налогов и сборов? - М., 2011. – 388 с. 13.Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н., Трапезников В.А., Гончаров М.В. Актуальные вопросы налогового права. – М.: Налоги и финансовое право, 2011. – 361 с. 14.Букалерова Л.А., Борзенков Г.Н. Налоговая система РФ и стран Запада. – М., 2011. – 342 с. 15.Бурукина О.А. Налогообложение в странах Запада. – М.: Финансы и статистика, 2011. – 361 с. 16.Гусева Т.А. Налоговое планирование: концепция правового регулирования. – Орел: ОрелГТУ, изд. 2-е, дополненное и переработанное, 2009. – 356 с. 17.Дудник Д.В. Правовое регулирование налоговой системы. – М., 2011. – 340 с. 18.Журавлева О.О. Правовые принципы налогообложения организаций. – М.: Анапест, 2010. – 304 с. 19.Журавлева О.О., Исмаилова Л.Ю. Проблемы взаимодействия налоговых правовых систем в условиях глобализации. – М.: Финансовое право, 2011. – 356 с. 20.Зрелов А.П. Правовое регулирование налоговой политики – М.: ЭкООнис, 2011. –650 с. 21.Караваева И.В. Направления и причины современных налоговых реформ. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 344 с. 22.Караваева И.В. Налоговая политика государства. – М.: Аргус, 2011. – 377 с. 23.Карпович О.Г. Налоговая и финансовая система. – М., 2009. – 383 с. 24.Кинсбурская В.А. Налоговое право. – М.: Законодатель, 2011. – 404 с. 25.Клепицкий И.А. Налоговое законодательство. – М.: Правовед, 2009. – 306 с. 26.Кухаренко В. Б., Тютюрюков Н. Н. Налоговые системы зарубежных стран. – М.: РАГС, 2010 . – 435 с. 27.Кучеров И. И. Теория налогов и сборов. – М.: ЮрИнфоР, 2009. – 560с. 28.Мыктыбаев Т.Д. Налоговая политика и система. – М., 2009. – 367 с. 29.Налоги и налогообложение / Под ред. Волкова Г., Поляк Г., Крамаренко Л. 3-е изд. – М.: Юнити-Дана, 2010. – 501 с. 30.Пансков В.Г. Проблемы налогового законодательства. – М., 2010. – 366 с. 31.Пансков В.Г. Налоги и налогообложение. Теория и практик. – М.: Юрайт, 2011. – 656 с. 32.Попова Л. В., Дрожжина И. А., Маслов Б. Г. Налоговые системы. – М., 2011. – 363 с. 33.Попова Н., Смолина О. Д.Г. Черник. Структура налоговой системы. – М.: Апогей, 2009. – 340 с. 34.Примаков Е.М. Налоговая политика и пути выхода из кризиса. – М., 2010. – 369 с. 35.Решетников Ф.М. Налоги и налогообложение. – М., 2010 – 346 с. 36.Рыманов А. Ю. Налоги и налогообложение. – М.: Инфа-М, 2010. – 700 с. 37.Скрипниченко В. А. Налоги и налогообложение. – СПб.: Питер, 2010. – 765 с. 38.Слепов В.А., Князев В.Г. Финансы: Учебник – 3-е изд.,перераб. и доп. (ГРИФ). – М.: Магистр, 2008. – 653 с. 39.Суглобов А.Е., Слободчиков Д.Н Налоговый потенциал в системе бюджетного регулирования: этапы развития и перспективы. – М.: Налоги и налогообложение, 2009. – 371 с. 40.Тютюрюков Н. Н. Налоговые системы зарубежных стран. – М.: Дашков и Ко, 2009. – 466 с. 41.Черник Д.Г. Налоговое планирование. – М., 2009. – 380 с. 42.Шувалова Е. Б, Климовицкий В. В.,Пузин А. М. Налоговые системы зарубежных стран. – М.: Дашков и Ко, 2009. – 560 с. 43.Щепотьев А.В., Рожок А.П. Налогообложение. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 362 с.