Статистические методы изучения взаимосвязей финансовых показателей деятельности банка.

2.2. Анализ доходов банка
Валовой доход КБ состоит из процентного дохода (начисленные и полученные проценты по предоставленным кредитам в рублях и ин¬валюте) и непроцентных доходов (доходы от инвестиционной дея¬тельности: дивиденды по ценным бумагам; доходы, полученные от участия в совместной хозяйственной деятельности; доходы от валют¬ных операций; полученные комиссии и штрафы; прочие доходы).
Структурный анализ доходов предполагает определение доли каждого вида дохода и ее тенденции. Целями структурного анализа являются:
- выявление основного фактора доходности банка;
- изучение целевого рынка банковских услуг для выявления ос¬новного фактора доходности и принятия мер по сохранению данного источника дохода в будущем;
- определение степени стабильности дохода.
Изучение банковских доходов исходя из вертикального (определение удельного веса отдельных групп доходов в их общей сумме) и горизонтального (изменение во времени) анализа позволяет выявить основные тенденции достижения доходности деятельности банка. При этом необходимо иметь в виду, что ритмичность темпов роста процентных доходов свидетельствует о нормальной работе КБ, а рост других групп доходов - о расширении комплекса платных бан¬ковских услуг и нетрадиционных операций (лизинг, факторинг, трас¬товые и другие операции).
При анализе необходимо иметь в виду, что доход зависит прежде всего от его основных операций. Это значит, что для увеличения до¬хода от основных операций необходимо увеличивать долю более до¬ходных активов (краткосрочные и долгосрочные ссуды; кредиты дру¬гим банкам; ценные бумаги, паи. акции; факторинг; совместная хозяйственная деятельность). Оптимальным уровнем активов, приносящих доход, в суммарных активах принято считать 85%, а в динамике это соотношение должно увеличиваться. Поэтому важно провести изуче¬ние динамики активов, приносящих доход, в течение года - по кварталам, в сравнении с предыдущими периодами.
Сокращение суммы активов, не приносящих доход (касса, кор¬счета, резервный счет, вложения в основные средства, иммобилиза¬ция собственных средств), также повышает доходность банка. При этом нельзя забывать, что необоснованное снижение таких активов, повышая рентабельность деятельности банка, отрицательно сказыва¬ется на его ликвидности. Кроме того, при размещении активов с це¬лью получения прибыли следует учитывать, что любая финансовая операция может принести как прибыль, так и убытки. Иначе, чем больше ожидаемая норма прибыльности операции, тем больше и свя¬занный с ней финансовый риск. В связи с этим структура портфеля активов всегда представляет собой некоторый компромисс между ожидаемой прибылью и возможным уменьшением (увеличением) ри¬ска вложений средств.
Для сравнительного анализа доходности различных операции це¬лесообразно определить позицию доходности, т.е. сопоставить полу¬ченные и уплаченные проценты, комиссионные платежи и т.д. Сравнение доходов и расходов по их сгруппированным видам про¬изводится за определенный период (внутри месяца, помесячно по¬квартально и т.д.). Полученные результаты позволяют установить по¬зицию доходности каждой операции банка, рассмотреть возможности внесения изменений в политику КБ в отношении отдельных видов операций.
Для оценки уровня доходов КБ рекомендуется использовать следующие финансовые коэффициенты:

-(мировой стандарт 3-4%);

-(мировой стандарт 1%);




-(мировой стандарт 48-67%);

На основе этих коэффициентов производится: сравнение факти¬ческого значения коэффициента и его нормативного уровня; анализ динамики фактического значения коэффициента за отчетный и предшествующие периоды; анализ факторов, повлиявших на изменение коэффициентов в отчетном периоде по сравнению с предшествую¬щим. Такой анализ позволяет определить изменение рейтинга КБ по уровню доходности.



2.3. Анализ расходов банка

Расходы КБ отличаются большим разнообразием и по экономи¬ческому характеру состоят из:
- налогов, относимых на себестоимость банковских операций и услуг;
- процентных расходов, связанных с привлечением ресурсов;
- уплаты комиссий за услуги, предоставляемые банку другими
организациями;
- расходов по валютным операциям, связанных с покупкой инва¬люты, переоценкой валютных средств, отрицательных курсовых разниц;
- амортизационных отчислений и износа МБП и нематериальных активов;
- расходов по аренде, на содержание и эксплуатацию зданий, транспортных средств и другого имущества;
- расходов, связанных с обеспечением банковской и хозяйствен¬ной деятельности (почтовые, телеграфные, на инкассацию, услуги ИВЦ, канцелярские, на рекламу, на охрану и т.п.);
- расходов накопительного характера, связанных с улучшением банковских услуг, обеспечением условий труда банковских работников;
- расходов по оплате труда (заработная плата, премии и другие денежные выплаты работникам КБ, оплата отпусков, командировоч¬ные, отчисления в различные социальные фонды и др.);
- других расходов по обслуживанию банковской деятельности.
Таким образом, основными слагаемыми всех расходов банка
(валовых) являются: процентные расходы и непроцентные расходы. Анализ расходов КБ осуществляется в той же последовательно¬сти, что и анализ его доходов. Для этой цели валовые расходы целе¬сообразно разделить на три группы:
- операционные расходы;
- расходы по обеспечению банковской деятельности;
- другие расходы.
К операционным расходам относятся уплаченные проценты и комиссии, расходы по валютным операциям, почтовые и телеграфные расходы по обслужианию клиентов.
В состав расходов по обеспечению функциональной деятель¬ности банка включают: заработную плату и другие затраты по со¬держанию штата, амортизационные отчисления, оплату услуг и чис¬тые хозяйственные расходы.
К другим относятся расходы, связанные с уплатой штрафов и неустоек, проценты и комиссионные прошлых лет, выявленные в от¬четном периоде и др.
Валовые расходы (счет 702) = Операционные расходы + Расходы по обеспечению банковской деятельности + Другие расходы.
Основными задачами анализа расходов КБ являются:
- оценка уровня всех и отдельных видов расходов и их динамика;
- структурный анализ расходов;
- оценка общего уровня расходов.
Для анализа уровня всех расходов и отдельных их видов (операционные расходы, расходы "по обеспечению банковской дея¬тельности, другие расходы) и их динамики данные группируются и анализируются аналогично доходам. При этом необхо¬димо иметь в виду, что значительную долю в общих расходах банка занимают процентные расходы - около 70%. Изменение этих расхо¬дов в большей части вызвано причинами объективного характера (состояние экономики, кредитного, валютного, фондового рынков, устойчивость банковской системы и уровня доверия к банкам и т.д.). Тем не менее, существуют факторы, влияющие на снижение про¬центных (операционных) расходов, а стало быть, на повышение полу¬чаемой прибыли, вытекающие из качества работы банка, его кредитно-депозитной, процентной политики, уровня банковского менеджмента. В то же время увеличение доли других (прочих) расходов банка может свидетельствовать об ухудшении управления банковскими операциями и т.д. Поэтому задача анализа - помочь руководству банка управлять этими факторами, не допуская значительного роста тех или иных расходов или их сокращения в ущерб нормальному функциони¬рованию КБ.
Абсолютная величина и темпы роста всех или отдельных видов расходов не позволяют реально оценить эффективность работы бан¬ка. Необходимо учитывать тот факт, что по мере развития операций, , роста их объема увеличиваются активы КБ, что не может не вызы¬вать и роста отдельных его расходов. Поэтому для оценки закономер¬ности изменения отдельных видов расходов используют показатели, характеризующие разные виды расходо на 1 рубль средних остатков по активным операциям.
2.4. Анализ конечных финансовых результатов деятельности банка
2.4.1. Анализ прибыли

Финансовым результатом работы КБ за отчетный период являет¬ся прибыль. Это главный показатель результативности банковской деятельности, а также его финансовой устойчивости и надежности.
Как уже отмечалось, валовая прибыль определяется как разность между валовыми доходами и расходами КБ. Показатель валовой прибыли (без учета уплаты налогов и распределения оста¬точной прибыли) дает в целом характеристику эффективности работы банка. Прибыль, оставшаяся в распоряжении КБ, зависит от трех ос¬новных компонентов: доходов, расходов и суммы налогов, уплаченных в бюджет.
При оценке ежегодного прироста прибыли необходимо сопос¬тавлять темпы роста указанных компонентов, что позволит опреде¬лить, какой из них оказал положительное или отрицательное влияние на прибыль. При этом следует учитывать, что ежегодный темп роста прибыли не должен отставать от темпа роста инфляции, в противном случае реальные доходы банка будут сокращаться, что неминуемо приведет к обесценению банковского капитала.
При значительных отклонениях в показателях доходности необхо¬димо провести более детальный анализ.
При анализе финансовых результатов деятельности КБ необхо¬димо изучить:
- структуру прибыли;
- показатели выполнения плана прибыли (доходов);
- влияние факторов на результаты выполнения этого плана;
возможность и пути увеличения доходности работы банка.

Содержание
Содержание 2
Введение 2
I. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ 3
1. Организационные основы экономического анализа деятельности коммерческих банков 3
1.1. Задачи и особенности экономического анализа деятельности коммерческих банков 3
1.2. Виды и методы анализа 6
1.3. Организация аналитической работы в коммерческом банке 9
2. Анализ финансовых результатов деятельности коммерческого банка 13
2.1. Общие положения 13
2.2. Анализ доходов банка 13
2.3. Анализ расходов банка 16
2.4. Анализ конечных финансовых результатов деятельности банка 18
II. РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ 21
Заключение 41













Введение

Банки - одно из центральных звеньев системы рыночных структур. Развитие их деятельности - необходимое условие реального создания рыночного механизма. Коммерческие банки, естественно, не представляют собой новации переходного периода Союза Независимых Государств. Это банки, присущие любой экономической формации, занимающиеся кредитованием и финансированием промышленности и торговли за счет денежных капиталов, привлеченных в виде вкладов и путем выпуска собственных акций и облигаций. Коммерческие банки пополняют также свои ресурсы за счет заимствований у эмиссионных банков. Аккумулируя денежные капиталы, временно высвобождающиеся в процессе производства и обращения, а также свободные средства населения, коммерческие банки передают их в ссуду функционирующим предпринимателям. Иными словами, через эти банки происходит перераспределение капиталов между различными отраслями хозяйства. Коммерческие банки создают кредитные орудия обращения посредством открытия текущих счетов своим заемщикам, на которые последние выписывают чеки. Через коммерческие банки осуществляются безналичные расчеты через корреспондентские счета в центральных банках. Просматривается объективная тенденция, (конечно, не в наших современных условиях) объединения коммерческих банков в банковские монополии и их широкое внедрение в промышленность и иные сферы производства.
Таким образом, автор считает, если взвешенно подойти к анализу складывающейя ситуации в банковском деле, можно в определенной степени предвидеть будущее развитие России.




I. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
1. Организационные основы экономического анализа деятельности коммерческих банков
1.1. Задачи и особенности экономического анализа деятельности коммерческих банков
Основным объектом анализа в КБ является вся его коммерчес¬кая деятельность: движение денежных потоков, состояние ресурсной базы, инвестиций, финансовых результатов, ликвидности и платеже¬способности.
Анализ деятельности КБ, как составляющей части управления его операциями, включает:
- определение значений показателей, характеризующих выпол¬нение нормативов, установленных для КБ регулирующими органами;
- анализ показателей эффективности управления капиталом КБ, т.е. собственными средствами;
- проведение расчетов и анализ показателей, характеризующих стоимость собственных и привлеченных средств КБ;
- анализ показателей активных операций банка с учетом обес¬печения ликвидности вложенных в него средств, определение доход¬ности различных активных операций;
- выявление и анализ факторов, влияющих на финансовое со¬стояние и результаты деятельности КБ.
Кроме того, экономический анализ деятельности КБ предусмат¬ривает не только оценку состояния и результатов его деятельности на отчетную дату, но и сравнение с результатами работы других банков, а также динамику развития за определенный отрезок времени.
Специфика деятельности КБ, являющихся регуляторами де¬нежного оборота, центрами аккумуляции и перераспределения де¬нежных ресурсов и капиталов, центрами ликвидности своих клиентов и оказания различных финансовых услуг, предопределяет особеннос¬ти экономического анализа в банках. Субъектами этого анализа могут выступать: сами КБ в лице соответствующих служб управления и контроля; другие кредитные учреждения, включая Центробанк; нало¬говые службы, центральные и местные органы власти; аудиторские фирмы; реальные и потенциальные клиенты и контрагенты банка и др. У каждого субъекта имеются свои цели и критерии анализа дея¬тельности КБ.
С позиции самого банка целью анализа является улучшение уп¬равления финансами при соблюдении ограничений, вводимых регули¬рующим органами, и внутренних ограничений, устанавливаемых ру¬ководством КБ. При анализе отдельных банковских операций необхо¬димо исходить из того, что практически все они связаны с риском.
Это означает, что банк может получить прибыль в размерах - меньше ожидаемой или проведенные операции могут привести к убыткам. Следовательно, цель такого анализа - найти пути уменьше¬ния или полного исключения риска при проведении той или иной бан¬ковской операции и обеспечить получение возможно максимальной прибыли, оправдывая тем самым надежды владельцев (акционеров, пайщиков) банка, инвестирующих в его деятельность свои капиталы с целью получения достаточных доходов. С другой стороны, банки в своей деятельности используют привлеченные средства (депозиты вкладчиков и клиентов, средства, заимствованные у других КБ и ин¬весторов, включая и выпуск долговых обязательств), которые со¬ставляют основную часть их ресурсов. Поэтому важным обстоятель¬ством анализа и управления ресурсами является вопрос ликвидности привлеченных банком средств, т.е. способность банка своевременно выполнять свои обязательства по возврату вложенных в него средств и выплате соответствующего дохода.
Данное обстоятельство имеет особое значение для вкладчиков, с позиции которых финансовая деятельность КБ ассоциируется с его способностью выполнить свои обязательства. Кроме того, банки при¬званы удовлетворять потребности своих клиентов в дополнительных денежных средствах и капиталах, подкрепляющих их платежные сред¬ства, необходимые для выполнения финансовых обязательств, т.е. от финансовой устойчивости и платежеспособности КБ как центра лик¬видности в значительной мере зависит ликвидность его клиентов.
Оценка финансового состояния КБ, представляющая интересы общества, осуществляется главным образом Центробанком, который является общенациональным институтом и должен обеспечить со¬блюдение интересов как граждан и инвесторов, так и финансово-кредитной системы.
С точки зрения соблюдения интересов общества КБ должен в своей деятельности руководствоваться принципами взаимовыгодных партнерских отношений, координировать свою политику с интересами общественного развития. Поэтому учреждения Центробанка при проверке финансового состояния КБ не только выявляют степень со¬блюдения установленных экономических нормативов ликвидности, отчислений в централизованные фонды и т.п. (что составляет основу устойчивости всей банковской системы), но и в рамках регулирова¬ния банковской деятельности контролируют соблюдение специальных инструкций и правил по осуществлению банковской деятельности с самого начала выполнения операций. Налоговая служба при проведе¬нии проверки и анализа отчетности КБ осуществляет финансовый контроль за выполнением банками обязательств перед бюджетом.
Осуществляя проверку (ревизию) КБ, налоговая служба уделяет внимание конкретным активным и пассивным операциям банка, учету и отражению в отчетности показателей доходов, расходов и прибыли банка.
Аудиторские службы (внешние и внутренние) проводя ежегод¬ный полный аудит КБ (или текущий контроль), проверяют достовер¬ность учетных данных и показателей отчетности, подтверждая или оп¬ровергая результаты деятельности банков.
Таким образом, в процессе анализа финансового состояния КБ каждый из субъектов анализа (сами КБ, их контрагенты, учреждения Центробанка, аудиторские фирмы, властные структуры, учредители и участники банка, реальные и потенциальные клиенты и др.) пресле¬дуют собственные цели, что предопределяет многофункциональность и многоплановость анализа, критериев, направлений и методов его проведения.

1.2. Виды и методы анализа

Выполнение банковских операций и финансовое состояние КБ - это комплексное понятие, которое характеризуется системой различ¬ного рода показателей, отражающих наличие, размещение и исполь¬зование финансовых ресурсов, оказание широкого спектра банков¬ских услуг финансового и нефинансового характера клиентам, нако¬нец, место данного КБ в банковской системе, в числе аналогичных ему банков и т.д. Поэтому информационное обеспечение комплексно¬го анализа требует использования помимо внутренней информации (статистическая и бухгалтерская отчетность, данные текущего бух¬галтерского учета, различного рода оценочные расчеты по конкрет¬ным операциям и т.п.) внешней информации о клиентах, конкурентах, о ситуации на кредитно-финансовых рынках и т.д., которую можно получить путем накопления анных из различных источников (перио¬дическая печать, радио, телевидение, статистика, публикуемые отче¬ты, обмен информацией, личные контакты).
По периодичности анализ банковской деятельности может про¬водиться по итогам дня, недели, месяца, квартала, полугодия, года и т.д. В зависимости от перечня изучаемых вопросов анализ может быть полным, при котором рассматриваются все стороны деятельно¬сти КБ, включая его внутренние и внешние связи, и тематическим, при котором изучается узкий круг операций или показателей (ликвид¬ность, рискованность, доходность и т.п.).
В зависимости от характера и цели исследования различают:
- предварительный анализ, данные которого позволяют оценить ожидаемые результаты выполнения той или иной операции (состоя¬ние счета);
- контрольно-оперативный анализ, позволяющий в ходе текущей работы КБ дать оценку соблюдения нормативов ликвидности, при¬быльности и других показателей и принять необходимые меры по их выполнению;
- последующий (итоговый) анализ, данные которого используют для определения результатов деятельности КБ за изучаемый период, ее эффективности и неиспользованных резервов повышения доход¬ности;
- прогнозный анализ (разновидностями которого являются
фьючерсный, экстраполятивный, вариантный, конъюнктурный, экспериментальный и др.) осуществляется для прогнозирования ожидае¬мых результатов деятельности КБ и выработки прогрессивных на¬
правлений его денежно-кредитной политики.
Виды экономического анализа деятельности КБ по своему ха¬рактеру могут зависеть также от: используемых статистических мето¬дов (корреляционный, регрессивный, факторный, дисперсионный, кластерный, мультипликационный, аппроксимационный); применяе¬мых критериев оценки (экспертный, трендовый, каузальный, утили¬тарный, рейтинговый, сравнительный, оптимизационный); объекта исследования (функциональный, структурный, операционно-стоимостной, народнохозяйственный и т.д.)
Качество данных анализа деятельности КБ во многом зависит от приемов и методов его проведения во взаимосвязи с основными на¬правлениями исследования избранного объекта (анализ показателей баланса, доходов, расходов, процентных и иных рисков, абсолютных и относительных показателей и т.д.). Основные методы анализа, приме¬няемые в сфере банковской деятельности, представлены на рис. 1.1.

1. Ачкасов А.И. Балансы коммерческих банков и методы их ана¬лиза. Вопросы ликвидности и их отражение в банковских балансах. М.: АО Консалтбанкир", 2003.
2. Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммер¬ческого банка. М.: Логос, 2000.
3. Инструкции ЦБ РФ по составлению общей финансовой отчет¬ности коммерческих банков от 24.08.1993 г. № 17"(с последующими дополнениями и изменениями).
4. Киселев В.В. Управление банковским капиталом М.: Эконо¬мика, 2007..
5. Масленченков Ю.С. Технология и организация работы банка: теория и практика. М.:Издательско-консалтинговая компания "Дека",2006.
6. Масленченков Ю.С. Финансовый менеджмент в коммерческом
банке. М.: Перспектива, 2006.
7. Панова Г.С. Анализ финансового состояния коммерческого
банка. М.: Финансы и статистика, 2006.
8 Фетисов Г.Г. Устойчивость коммерческого банка и рейтинго¬вые системы ее оценки. М.: Финансы и статистика, 2005.
9. Черкасов В.Е. Финансовый анализ в коммерческом банке. М.: ИНФРА-М., 2005.
10. Экономический анализ деятельности банка. Учебное посо¬бие. М.: ИНФРА-М, 2006.