Трансформация российской налоговой системы.

Введение Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства. Помимо этой финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса. Адам Смит сформулировал четыре основополагающих, ставших классическими, принципа налогообложения, желательных в любой системе экономики: 1) Подданные государства должны участвовать в содержании правительства соответственно доходу, каким они пользуются под покровительством и защитой государства. 2) Налог, который обязывается уплачивать каждое отдельное лицо должен быть точно определен (срок уплаты, способ платежа, сумма платежа). 3) Каждый налог должен взиматься тем способом или в то время, когда плательщику удобнее всего оплатить его. 4) Каждый налог должен быть так задуман и разработан, чтобы он брал и удерживал из кармана народа как можно меньше сверх того, что он приносит казне государства. Исследуя проблему налогов в Российской Федерации, необходимо отметить, что все четыре принципа находят у нас слабое отражение. В настоящее время реформа налоговой политики и системы налоговых органов в стране — ключевой фактор успеха в деле перевода экономики на рыночные рельсы (10, с.1). Проблема налогов — одна из наиболее сложных в практике осуществления проводимой в нашей стране экономической реформы. Сегодня нет другого аспекта реформы, который подвергался бы такой же критике и был бы предметом дискуссий и объектом анализа и противоречивых идей по реформированию. С другой стороны, налоговая система — это важнейший элемент рыночных отношений и от нее во многом зависит успех экономических преобразований в стране. Поэтому к выдвигающимся предложениям о радикальных изменениях, созданной к настоящему времени налоговой системы необходимо подходить весьма осторожно, просчитывая не только сиюминутную отдачу от этих преобразований, но и их влияние на все стороны экономики и финансов. Идеальную налоговую систему можно создать только на серьезной теоретической основе, учитывающей специфику экономических отношений в обществе, созданный научный и производственный потенциал (11, с. 4). Налоговая система должна влиять на укрепление рыночных отношений в хозяйстве, способствовать развитию предпринимательства и препятствовать падению уровня жизни низкооплачиваемых слоев населения (12). Главная причина несоответствия налоговой системы РФ основным принципам налогообложения — отсутствие стабильности в проведении общей экономической политики, отсутствие государственных программ, четко определяющих приоритеты промышленной и научно-технической политики, а также налоговые льготы. Действующая налоговая система не отвечает в полной мере ни интересам налогоплательщика, ни налоговой службы. Очевидно, что система устарела и нуждается в замене (13, с. 1). Исходя из актуальности данной проблемы, целью работы является рассмотрение общего текущего состояния налоговой системы Российской Федерации и существующих проблем, а также анализ и выявление некоторых путей их решения. В связи с поставленной целью решаются следующие задачи: 1. Определение сущности налогов, принципов налогообложения; 2. Анализ современного состояния экономики России; 3. Вынесение предложений по совершенствованию системы налогообложения в России. Глава 1. Возникновение и эволюция российской налоговой системы 1.1. Сущность налогов в экономической системе Государственная власть во все времена нуждалась в средствах для своего содержания и методы привлечения этих средств менялись в зависимости от обстоятельств и уровня развития общества. Древнейшие государства жили грабежом соседей, и их правители обычно затевали войны, как только в казне кончались деньги. Наиболее развитые государства от разовых сборов дани переходили к регулярным. Грабежи и уплата дани – это удел побежденных народов, с развитием цивилизации государства научились защищать себя от враждебных соседей. Они стали создавать регулярные армии, для содержания которых потребовались стабильные источники средств. Вначале короли просто грабили своих подданных, но скоро им пришлось просить согласия общества, как на сбор средств, так и на ведение войн, которые раньше считались частным делом власти. Таким образом, первым обоснованием для появления регулярных податей стали военные расходы (1, с. 4). Параллельно во многих странах, где церковь играла важную роль в жизни общества, формировалась система обязательных церковных сборов. После объединения церкви с государственной властью эти сборы стали частью системы общегосударственных налогов (1,с.4). Следовательно, налог - одна из самых древних форм экономических отношений, появление которой связано с самыми первыми общественными потребностями (16,с.1). Но настоящим центром современных налогов стали свободные города – первые буржуазные республики. В практике городских налогов того времени уже содержались основные черты современной налоговой системы: признание налога в качестве общественно необходимого ограничения принципа частной собственности; добровольность налога, выражаемая в обязательном утверждении налоговых законов выборными представителями народа; денежная форма налога и запрещение изъятия имущества для уплаты налога (что впоследствии привело к осознанию необходимости ограничения налогов текущими доходами налогоплательщика как условия защиты частного

Введение 3 Глава 1. Возникновение и эволюция российской налоговой системы. 5 1.1. Сущность налогов в экономической системе. 5 1.2. Система налогообложения и принципы ее построения в РФ. 9 Глава 2. Становление налоговой системы РФ. 15 2.1. Формирование и проблемы развития налоговой системы РФ. 15 2.2. Совершенствование отечественной налоговой системы. 18 Заключение 24 Список использованной литературы 26

1. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов/И.Г. Русакова, В.А. Кашин, А.В. Толкушкин и др.; Под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998. – 495 с.; 2. Налоги и налогообложение: Учебное пособие/А.В. Перов, А.В. Толкушкин – М.: Юрайт – М, 2001. - 555с.; 3. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Мировая экономика»/[И.А.Майбуров и др.]; под ред. И.А. Майбурова. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 511 с.; 4. Налоги и налогообложение/Под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В. – СПб: Питер, 2000. – 528 с.: ил. – (Серия «Учебники для вузов»); 5. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Курс лекций. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФА-М, 2002. – 320 с.- (Серия «Высшее образование»); 6. Лыкова Л.Н. Современное состояние отечественной налоговой системы: некоторые проблемы (научный доклад). – М.: Институт экономики РАН, 2007. – 66 с.; 7. Вишневский В., Веткин А. Уклонение от налогов и рациональный выбор налогоплательщика// Вопросы экономики, 2004. – №2; 8. Налоговая система РФ, ее структура и значение. URL: http://revolution.allbest.ru/economy/00007717_0.html (дата обращения: 12.04.2009); 9. К. Маркс, Ф. Энгельс, Соч., 2-е изд., том 21; 10. Экономика. Проблемы реформирования налоговой системы. URL: http://www.reflist.ru/doc/12170.shtml (дата обращения: 12.04.2009); 11.Регулирующая функция налогообложения в формировании условий экономического роста. URL: http://www.nauka-shop.com/mod/shop/productID/32656/ (дата обращения: 12.04.2009); 12. Карпасова. 3. Про налоговую реформу, палату налоговых консультантов и её вятский филиал// Журнал «Время МБ» № 1(4) 2004/. URL: http://www.vmb.kirov.ru/archive/text/04nalog.htm (дата обращения: 12.04.2009); 13. Основные принципы построения налоговой системы РФ. URL: http://www.kontrolnaja.ru/dir/tax/38780. (дата обращения: 12.04.2009); 14. Налоговая система России. URL: http://referat.kulichki.net/files/page.php?id=10477 (дата обращения: 12.04.2009); 15. Тресков В. О проблемах и перспективах развития налоговой системы России// Цифровая библиотека Украины/ Рубрика: Налоговая политика,2006; 16. Налоги: эволюция, определения и формы. Принципы налоговой политики и функции налогов. URL: http://www.textreferat.com/referat-5069.html (дата обращения: 12.04.2009); 17. Библиофонд. Интересная электронная библиотека. URL: http://bibliofond.ru/view.aspx?id=28371 (дата обращения: 12.04.2009); 18. Особенности налогообложения в России. Единый регистрационный центр.URL: http://www.optim-firm.ru/articles.php?pid=22 (дата обращения: 08.04.2009); 19. Профессиональные авторские дипломные работы, курсовые рефераты. Налоговая политика России на современном этапе. URL: http://geum.ru/doc715.htm (дата обращения: 08.04.2009); 20. Российская электронная библиотека Эрудиция. Правовое регулирование деятельности налоговых органов РФ. URL: http://www.erudition.ru/referat/ref/id.57352_1.html (дата обращения: 08.04.2009); 21. Институт профессиональных инноваций. Состояние и перспективы развития налоговой системы России. URL: http://www.inprofin.ru/Degree_works/Degree_works-1.html (дата обращения: 08.04.2009); 22. Экономика и управление на предприятиях: научно-образовательный портал. Налоговая система и ее функции. URL: http://www.eup.ru/Documents/2006-07-10/45AAA-4.asp (дата обращения: 21.04.2009).