Учет и анализ расчетов с дебиторами и кредиторами..

Введение
В рыночной экономике между предприятиями постоянно совершаются сделки по поводу покупки средств и предметов труда, реализации продукции (работ, услуг). За все приобретенное со стороны следует уплачивать деньги и соответственно получать платежи за отпущенную продукцию или оказанные услуги. Помимо этого, расчеты ведутся с бюджетом, банками, органами страхования, различными общественными организациями, благотворительными фондами, непосредственно с работниками и др. Всевозможные расчеты, возникающие между предприятиями, ведутся при помощи денег. С их помощью завершается превращение денежной формы выделенные средства в производственные запасы, получение денежной выручки и заключенного в ней чистого дохода. Этим самым денежные расчеты выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств, а их своевременное завершение служит необходимым условием непрерывного процесса производства.
Чтобы обеспечить выживаемость предприятия в современных условиях, управленче¬скому персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать финансовое состояние как своего предприятия, так и существующих потенциальных конкурентов. Финансовое со¬стояние важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия. Она опре¬деляется конкурентоспособностью, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров в фин¬ансовом и производственном отношении. Однако одного умения оценивать финансовое со¬стояние недостаточно для успешного функционирования предприятия и достижения им по¬ставленной цели.
Конкурентоспособность предприятию может обеспечить только правильное управле¬ние движением финансовых ресурсов и капитала, находящихся в распоряжении предпри¬ятия.
Процесс управления дебиторской и кредиторской задолженностью, с одной стороны, является частью маркетинговой полити¬ки предприятия, с другой - составляющей финансового управления деятельностью предприятия. Задачей финан¬сового менеджмента является эффективное управление дебиторской задолженностью как активами предприятия с целью оптимизации ее размера и обеспечения своевре¬менной индексации долга.
Финансы как наука имеют сложную структуру. Одной из составных частей является фи¬нансовый анализ, базирующийся на данных бухгалтерского учета и вероятностных оцен¬ках будущих факторов хозяйственной жизни. Связь бухгалтерского учета с управлением очевидна. Управлять, значит принимать решения, предвидеть, а для этого необходимо обла¬дать достойной информацией. В связи с этим бухгалтерская отчетность становится инфор¬мационной основой последующих аналитических расчетов, необходимых для принятия управленческих решений.
Актуальность выбранной темы подтверждается еще тем, что на сегодняшний день в условиях начальной стадии успешного развития большинства предприятий нельзя допускать рост дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности. Возникновение такой задолженности отрицательно сказывается на финансовой состоянии предприятия и всего народного хозяйства в целом.
Организация расчетов, ее проблемы и перспективы, наиболее остро эта сфера финансово-учетной системы привлекла внимание в период становления рыночных отношений и цивилизованной экономики в нашей стране. А так как период перехода от командно-административной экономики к экономике построенной на объективных экономических законах и с цивилизованными отношениями между участниками, затянулся в нашей стране на неопределенный период времени, то проблемы организации и учета расчетов не утратили своей актуальности.
Организация расчетов не возможна без глубокого и детального анализа всех процессов связанных с ней. Следовательно, аналитическая работа очень важна для организации и функционирования расчетной системы на предприятии. Контрольные мероприятия по дебиторской и кредиторской задолженности проводятся на основе данных полученных с помощью различных методик анализа.
Для эффективной оценки финансового состояния хозяйства в работе применяются широко известные и широко применяемые в аналитической практике показатели.
Анализ расчетов на предприятии должен осуществляться на систематической основе. Так как ситуаци с дебиторской и кредиторской задолженностью меняется на предприятии ежедневно, и реагировать на негативные изменения в ней нужно незамедлительно.
Управление экономикой в организациях различных форм собственности невозможно без осуществления повышения роли учета и контроля.
В настоящее время все организации независимо от их вида, форм собственности и подчиненности ведут бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций согласно действующему законодательству и нормативным документам.
Учёт расчетов с дебиторами и кредиторами ведётся на основе Федерального Закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г. № 129-ФЗ (в редакции изменений и дополнений), Положений по бухгалтерскому учету и других нормативных документов. Учёт расчетов основывается на первичных документах, оформленных в установленном порядке по операциям, связанным с приемом и расходованием денежных средств и товарно-материальных ценностей.
В результате перехода страны к рыночной экономике российский бухгалтерский учет принял государственную программу реформирования бухгалтерского учета с целью перехода на международную практику учета. Таким образом, реформирование бухгалтерского учета на основе международных стандартов оказывает существенное влияние на современное состояние бухгалтерского учета и в дальнейшем будет развиваться в соответствии с их требованиями.
Оптимизация расчетов имеет не маловажное значение в бухгалтерском учете. Решению этой задачи в частности способствует хорошо налаженный учёт расчетов, их контроль и анализ.
Целью данной выпускной квалификационной работы является углубленное изучение существующей практики учета, контроля и анализ расчетов с дебиторами и кредиторами, а также разработка предложений по их совершенствованию на предприятии ООО «Оникс».
Исходя из вышесказанного, в выпускной квалификационной работе поставлены следующие задачи:
1.Раскрытие сущности дебиторской и кредиторской задолженности, их значения на современном этапе;
2. Изучение действующей системы учета и контроля расчетов с дебиторами и кредиторами на изучаемом предприятии;
3. Изучение возможных путей совершенствования учета и контроля расчетов с дебиторами и кредиторами;
4. Анализ структуры и динамики кредиторской и дебиторской задолженности.
Методологической основой для написания данной работы послужили законодательные и нормативные акты по учету расчетов с дебиторами и кредиторами, труды отечественных и зарубежных ученых по данной теме, материалы учета и отчетности ООО «Оникс».


Глава 1 Учет расчетов с дебиторами и кредиторами важная составляющая часть бухгалтерского учета
1.1 Понятие, значение и задачи учета дебиторской и кредиторской задолженности
Несмотря на то, что понятия "дебиторской" и "кредиторской" задолженности используются каждым бухгалтером по нескольку раз в день, в законодательстве о бухгалтерском учете нет определения этих терминов, возможно именно в силу их кажущейся очевидности.
Прежде всего, эти понятия связаны с обязательствами предприятия.
Статья 1 Закона «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.96 в редакции изменений и дополнений от 30 июня 2003 г. предусматривает в составе объектов бухгалтерского учета обязательства как неотъемлемой части хозяйственной деятельности организации.
Обязательства возникают перед поставщиками по разным причинам и в первую очередь при приобретении товарно-материальных ценностей, основных средств и прочих активов, при осуществлении процесса производства перед работниками, перед покупателями и заказчиками, перед бюджетом, перед банками по полученным кредитам и т.п. Факты возникновения обязательств и их погашения представляют собой расчетные отношения. При этом любая организация может выступать как дебитором, так и кредитором. Под де¬биторской понимают задолженность других организаций, работни¬ков и физических лиц перед данной организацией (задолженность покупате¬лей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами. Кредиторской называют задолженность данной организации дру¬гим организациям, работникам и лицам, которые называются креди¬торами.В бухгалтерском балансе дебиторская и кредиторская задолжен¬ности отражаются по их видам. Дебиторская задолженность отражается в основном на счетах 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кедиторами», а кредиторская на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 71 «Расчеты с подотчетными лицами». По истечении срока исковой давности дебиторская и кредитор¬ская задолженности подлежат списанию. Общий срок исковой давно¬сти установлен в три года. Для отдельных видов требова¬ний законом могут быть установлены специальные сроки исковой дав¬ности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком. Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании срока исполнения обязательств, если он определен, или с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательства. Ст.196 Гражданского кодекса России устанавливает по невыполненным договорным обязательствам срок исковой давности, равный три года.

Введение 3
Глава 1 Учет расчетов с дебиторами и кредиторами важная составляющая часть бухгалтерского учета 7
1.1 Понятие, значение и задачи учета дебиторской и кредиторской задолженности 7
1.2 Основные нормативные документы, регулирующие вопросы организации учета расчетов с дебиторами и кредиторами на предприятии 13
1.3 Характеристика дебиторской задолженности. Основные направления, причины их образования и влияния на деятельность предприятия 18
1.4 Характеристика кредиторской задолженности. Основные направления, причины их образования и влияния на деятельность предприятия 37
Глава 2 Организация учета и контроля расчетов с дебиторами и кредиторами на предприятии ООО «Оникс» 47
2.1. Экономическая характеристика ООО «Оникс» 47
2.2. Объекты учета расчетов с дебиторами и кредиторами на предприятии
ООО «Оникс» 53
2.3 Процедуры внутреннего контроля с дебиторами и кредиторами на предприятии ООО «Оникс» 67
2.4 Предложения по совершенствованию учета и контроля расчетов с контроля с дебиторами и кредиторами на предприятии ООО «Оникс» 83
Глава 3 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности 91
3.1 Анализ структуры и динамики дебиторской и кредиторской
задолженности 91
3.2. Совершенствование организации учета расчетов с поставщиками и покупателями 98
3.3 Автоматизация учета расчетов с поставщиками и покупателями 102
Заключение 105
Список использованной литературы 109
Приложение

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть II. Федеральный Закон от 5августа 2000г. № 117-ФЗ (в редакции Федерального Закона от 24 июля 2006г. № 110-ФЗ) // Собрание законов Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340
2. Налоговый кодекс Российской Федерации подп.1, п.1,часть 1,ст.238 // Собрание Законов Российской Федерации, 1998, № 31, ст.3824
3. Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 96г. № 129-ФЗ // Собрание Законов Российской Федерации, 1996, № 48,ст. 5369
4. Федеральный Закон от 07.08.2001г. № 119 - ФЗ об аудиторской деятельности.
5. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организаций» ПБУ 1/98, (в ред. приказа Минфина Российской Федерации от 09декабря 98. № 60н) // Рссийская газета, 1999, №10
6. ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" утвержденное Приказом Минфина России от 6 июля 1999 г. N 43н;
7. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) (утверждено приказом Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 г. №32н) // Российская газета, 1999, № 116 - 117
8. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99) (утверждено приказом Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 г. № 33н) // Российская газета 1999, №116 - 117
9. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2004 г. N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".
10. Новый план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению (утверждены Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 № 94н) // Финансовая газета, 2000, № 46 47
11. Акчурина Е.В., Солодко Л.П., Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие, - М.: Издательство «Экзамен». 2004. 416с.
12. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учеб. пособие. -5-е издание, перераб.и доп. / В.П. Астахов Москва.: ИКЦ «МАРТ», 2004. -960с.
13. БакаевА.С. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов /А.С.Бакаев; П.С.Безруких; Н.Д.Врублевский; и др.; Ред. П.С.Безруких. 5-е изд., перераб.и доп. М.: Бухучет, 2004. -733с.
14. Богатая И.Н., Лабынцев Н.Т., Хахонова Н.Н. Аудит: Учебное пособие. Серия «Высшее обрасование». - 5-е изд. , перераб. и доп. Ростов н/Д: Феникс, 2007. 512 с.
15. Брызгалин А.В. Бухгалтерский учет налогов в 2007 году: Комментарий к Налоговому кодексу РФ. М:. Налоги и финансовое право, 2007. - 298 с.
16. Бухгалтерский и налоговый учет для практиков /Под ред. Касьянова Г.Ю. Изд-во: "Аргумент", 2007.- 656 с.
17. Бухгалтерский учет: Учебник / А.С. Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевский и др.; Под ред. П.С. Безруких. -5-е изд., перераб. и доп. -М.: Бухгалтерский учет», 2004. 736 с.
18. Волошин Д.А. Оплата товарным веселеем и вычет «входного» НДС // Главбух. 2005 №17 с. 7280.
19. Горелова М.Ю, Возврат товара, обмен и взаимозачет. М. ООО ИИА «налог Инфо», ООО «Статус Ква 97», 2007. 88с.
20. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие , 5-е изд., переработано и дополнено. - М.: ИНФРА-М, 2006 ст. 717
21. Котова Е.В. Новые проблемы с НДС при бартерных сделках // Главбух. 2006 №7 с. 7276.
22. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-эконоической деятельности предприятия: Учеб. пособие для вузов/ Под ред. проф. Н.П. Любушина. М.: ЮНИТИ, 2007. 423 с.
23. Микицей М.В. Начальное профессиональное образование. Учет и отчетность в торговле. М.: Феникс, 2007. - 384 с.
24. Мурзин В.Е. Практическое применение положений главы 25 НК// Специализированный методический журнал «Налогообложение, учёт и отчётность в коммерческом банке». 2005. - №3. с. 49
25. Нечитайло А.И. Учет финансовых результатов и распределения прибыли. - СПб., 2005. 336 с.
26. Новодворский В.Д., Сабанин Р.Л. Бухгалтерский учет на малых предприятиях. М.: ТК Велби, Проспект, 2007. - 296 с.
27. Основы анализа финансовой, хозяйственной и инвестиционной деятельности предприятия//Экономико-правовой бюллетень, специальный выпуск, ч.1. - М.: АКДИ «Экономика и жизнь», 2007г. 269 с.
28. Павленко Ю.В. Бухгалтерская экспертиза и аудит неденежных расчетов (учебное пособие) Изд-во: Дашков, - 2007. 176с.
29. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. М.: Финансы и статистика, 2007 г.- 460 с.
30. Подольский В.И. Комментарий к Федеральному закону «Об аудиторской деятельности» (постатейный). М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.
31. Подольский В.И., Щербакова Н.С., Комиссаров В.Л. Компьютерный аудит: Практ. пособие. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. 128 с.
32. Практический аудит: Учебное пособие/Под редакцией д.э.н., профессора Я.В. Соколова.СПб.: Издательство «Юридический центр Пресс»,2004. 864с.
33. Раицкий К.А. Экономика предприятия. М.: ИВЦ Маркетинг,2004. 693 с.
34. Самохвалова Ю.Н. Бухгалтерский учет. Практикум. Учебное пособие. М.: ИНФРА-М; Форум, 2007. 239 с.
35. Столбов Е.П. Организация работы бухгалтерии - советы практика // Налоговый учет для бухгалтера, N 9, сентябрь 2005 г. с.26
36. Суглобов А. Е., Жарылгасова Б. Т. Бухгалтерский учет и аудит. Учебное пособие. М.:КноРус, 2007. - 496 с.
37. Филимонова Е.В. Практическая работа в 1С. Предприятие 7.7 . Учебное пособие. Ростов-на Дону: издательство «Феникс», 2004 ст.416
38. Филимонова Е.М. Вексель как средство оплаты // Главная книга. 2005 №12 с. 54.
39. Шеремет А.Д, Суйц В.П. Аудит. Учебник. 5-е изд. , перераб. и доп. М.:ИНФРА-М, 2007. 448 с.
40. Широбоков В.Г., Грибанова З.М., Грибанов А.А. Бухгалтерский финансовый учет. Изд-во: КноРус, 2007. - 672 с.
41. Экономика организаций: учебник / Н.Л. Зайцев. 3-е изд., исп. и пеераб. - М.: Издательство «Экзамен», 2006 . -607с.
42. Экономика предприятия: учеб. пособие / А.И. Ильин. 3е изд., перераб. и доп. М. : Новое знание, 2007. 698 с.