Учет и аудит расчетного счета и кассовых операция.

ВВЕДЕНИЕ

Важное условие эффективного бизнеса — достаточный объем денежных средств, а также умелое управление денежными потоками, поддержание их сбалансированности во времени и как следствие этого — обеспечение ликвидности и платежеспособности компании. Проведение большей части хозяйственных операций организации в той или иной форме связано с поступлением или выбытием денежных средств. В основе реализации практически любого управленческого решения руководства лежит использование денежных средств. К числу таких решений относятся расходы на поддержание необходимого объема оборотных активов: запасов сырья, материалов, комплектующих изделий, готовой продукции, товаров для перепродажи, дебиторской задолженности, средств, необходимых для обслуживания и погашения кредиторской задолженности, оплаты труда работников, уплаты налогов и отчислений. Денежные средства используются и для вложений долгосрочного характера: в основные средства, нематериальные активы, проектные и научные исследования, в покупку финансовых активов и т. п. Для осуществления своих расходов организация должна обеспечивать адекватный приток денежной массы в виде выручки от продаж продукции, товаров, работ, услуг, поступления разного рода доходов (дивидендов, процентов и т. п.) на вложенный капитал, получения заемных денежных средств и т. д. Таким образом, деятельность организации служит объективной предпосылкой возникновения движения денежных средств.
В процессе осуществления производственно-финансовой деятельности различные предприятия и организации вступают во взаимоотношения с другими хозяйствами, бюджетом, внебюджетными фондами, физическими лицами и др. Эти расчеты могут выступать как в безналичной форме, так и наличными денежными средствами. Посредниками безналичных расчетов являются банки, которые созданы для аккумулирования денежных средств и эффективного их размещения на условиях возвратности, платности и срочности. Наличные расчеты производятся посредством организованных касс на предприятии.
Деньги - особый товар, который является единственным всеобщим эквивалентом. С появлением денег все товарное хозяйство перешло в качественно новое состояние. Деньги не способны удовлетворять конкретные потребности сами по себе, поскольку в качестве вещей никаких потребительских свойств не имеют. Их ценность носит нематериальный характер и заключается в покупательной способности, которой они обладают.
Таким образом, сущность денег принципиально отличается от сущности других вещей. Они выполняют своего рода посреднические функции, обеспечивая доступ к конкретным материальным ценностям, непосредственно служащим удовлетворению потребностей людей и общества
Современное юридическое понимание денег должно было бы согласовываться с их пониманием в экономической теории, а также фактической ролью в экономике. В современном обществе подавляющее большинство расчетов осуществляется безналично, то есть путем обмена документами, или электронно, то есть без использования бумажных носителей информации о расчетах. При этом экономический результат расчетного правоотношения не зависит от избранного способа платежа.
Всё сказанное выше обусловило выбор данной темы для работы.

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………………………4
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И КОНТРОЛЯ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 7
1.1 ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ ДЕНЕГ И ИХ ФУНКЦИИ 7
1.2 ЗНАЧЕНИЕ, ЗАДАЧИ УЧЕТА И КОНТРОЛЯ ОПЕРАЦИЙ С НАЛИЧНЫМИ И БЕЗНАЛИЧНЫМИ ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ 17
1.3 ПОРЯДОК ВЫПОЛНЕНИЯ ОПЕРАЦИЙ С НАЛИЧНЫМИ ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ И СРЕДСТВАМИ, НАХОДЯЩИМИСЯ НА СЧЕТАХ БАНКОВ 26
1.4 НОРМАТИВНО-ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ С НАЛИЧНЫМИ И БЕЗНАЛИЧНЫМИ ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ 34

2. ОСОБЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ С НАЛИЧНЫМИ И БЕЗНАЛИЧНЫМИ ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ В ООО «АТ-СПЕЦТЕХНОЛОГИЯ» 39
2.1 ОРГАНИЗАЦИОННО – ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ 39
2.2 ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ УЧЁТА ОПЕРАЦИЙ С НАЛИЧНЫМИ И БЕЗНАЛИЧНЫМИ ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ 56
2.3 СИНТЕТИЧЕСКИЙ И АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЁТ ОПЕРАЦИЙ С НАЛИЧНЫМИ И БЕЗНАЛИЧНЫМИ ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ 62

3 АУДИТ ОПЕРАЦИЙ С НАЛИЧНЫМИ И БЕЗНАЛИЧНЫМИ ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ В ООО «АТ-СПЕЦТЕХНОЛОГИЯ» 83
3.1 ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА ОПЕРАЦИЙ С НАЛИЧНЫМИ И БЕЗНАЛИЧНЫМИ ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ В ООО «АТ-СПЕЦТЕХНОЛОГИЯ» 83
3.2 МЕТОДИКА КОНТРОЛЯ ДОКУМЕНТАЛЬНОГО ОФОРМЛЕНИЯ И УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ С ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ 93
3.3 ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ УЧЕТА И МЕТОДИКИ КОНТРОЛЯ ОПЕРАЦИЙ С НАЛИЧНЫМИ И БЕЗНАЛИЧНЫМИ ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ 99

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 105
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 109
ПРИЛОЖЕНИЕ 113

1. Гражданский кодекс РФ (ГК РФ) от 26.01.1996 № 14-ФЗ - Часть 2
2. Кодекс Российской Федерации об административных нарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ (был принят ГД ФС РФ 20.12.2001) (ред. от 27.07.2006) (с изменениями и дополнениями, вступающими в силу с 09.08.2006)
3. Налоговый кодекс РФ
4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129-ФЗ (ред. от 23.11.2009)
5. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ
6. Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (с изменениями от 29 июня 2004 г., 18 июля 2005 г., 26 июля, 30 декабря 2006 г., 17 мая, 5 июля, 30 октября 2007 г., 22 июля 2008 г.)
7. Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696 \"Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности\"
8. Приказ Минфина РФ от 02.07.2010г. №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»
9. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н) (с изменениями от 30 декабря 1999 г., 24 марта 2000 г., 18 сентября 2006г., 26 марта 2007 г.)
10. Положение «О порядке ведения кассовых операций и правил хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории » от 24.04.2008г. №318-П (в ред. Указания ЦБ РФ от 27.02.2010г. №2405-У).
11. Положение «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ» от 05.01.1998г. №14-П (в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.1999г. №488-У, от 31.10.2002г. №1201-У).
12. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержден решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. N 40) (с изменениями от 26 февраля 1996 г.)
13. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н) (с изменениями от 7 мая 2003 г., 18 сентября 2006 г.)
14. Инструкция ЦБ РФ от 14 сентября 2006 г. № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)»
15. Положение ЦБР от 3 октября 2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (с изменениями от 3 марта 2003 г., 11 июня 2004 г., 2 мая 2007 г., 22 января 2008 г.)
16. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006) (с изменениями от 25 декабря 2007 г.)
17. Инструкция ЦБ РФ от 15 июня 2004 г. № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок»
18. Инструкция ЦБ РФ от 30 марта 2004 г. №111-И «Об обязательной продаже части валютной выручки не внутреннем валютном рынке РФ» (в ред. Указаний ЦБ от 10 июня 2204г. №1441-У, от 26 ноября 2004г. №1520-У, от 29 марта 2006г. №1676-У)
19. Письмо Минфина РФ от 6 октября 2005 г. № 03-03-04/1/251 «Об отрицательных и положительных ризницах, которые возникают по договору займа, выраженного в иностранной валюте»
20. Письмо Минфина РФ от 10.11.2008 № 03-02-07/1-457 «Об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации в части превышения суммы денежных средств»
21. Письмо Минфина РФ от 08.07.2009 № 03-02-07/1-350 «В случае приостановления операций по счету налогоплательщика банк не вправе осуществлять расходные операции по данному счету»
22. Указание ЦБ РФ от 15.03.10 № 2410-У «О работе с расчетными документами, платежными ордерами при изменении реквизитов банков, их клиентов»
23. Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 N 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя».
24. Андросов А. М., Викулова Е. В. Бухгалтерский учет. – М.: Андросов, - 2009. – 200с.
25. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие для вузов по направлению “Экономика”. - Ростов-на-Дону: Издательский центр «МарТ». - 2008. – 454 с.
26. Аудит. Учеб. для вузов по экон. спец. / Под ред. В.И. Подольского.- 3-е изд. перераб. и доп., - М.:ЮНИТИ Аудит, 2009. – 583 с.
27. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета: Учебник для вузов по экономическим специальностям. - М.: ЮНИТИ, - 2009. – 424 с.
28. Бабченко Т.Н., Козлова Е.П., Галанина Е.П. Бухгалтерский учёт: Учебное пособие. - М: Финансы и статистика, - 2009. - 326 с.
29. Бакаев А.С. Бухгалтерский учет: Учебник / по редакцией П.С. Безруких М.: Бухгалтерский учет, 2008 – 718 с.
30. Бухгалтерский учет: Учебник. / Под ред. А.Д.Ларионова. - М.: ПРОСПЕКТ, 2009. – 348 с.
31. Бухгалтерский учет: Учебник. / Под ред. П.С. Безруких. – М.: Бухгалтерский учет, - 2009. – 328 с.
32. Бухгалтерский финансовый учет. Бабаева Ю.А.М:. 2006. – 280 с.
33. Власов К.А. Вопросы необходимости кодификации банковского права Российской Федерации. // Юридический мир, 2009, N 6. – С. 28-32
34. Ивашкевич В.Б. Практический аудит. – М.: Магистр, 2009. – 286 с.
35. Ковалева О.В., Константинов Ю.П. Аудит: Учеб.пособие.-М.: ПРИОР, 2008. – 180 с.
36. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет / Н.П. Кондраков – М.: ИН-ФРА-М, 2008. – 717 с.
37. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, - 2007. - 639 с.
38. Корреспонденция счетов – 6: Справочное пособие, 6 издание переработанное и дополненное/, Макальскся М.Л. – Москва: Дело и сервис, 2007. – 384 с.
39. Кутер М.И. Теория и принципы бухгалтерского учета: Учебное пособие для вузов по экономическим специальностям. - М.: Финансы и статистика, - 2008. – 286 с.
40. Лабынцев Н.Т., Ковалева О.В.: Аудит: теория и практика: Учеб. пособие - М.: ПРИОР, 2008. – 264 с.
41. Мерзликина Е.М. Аудит учебник / Е.М. Мерзликина, Ю.П. Никольская - М.: ИНФРА-М, 2008. – 367 с.
42. Романов В.К. Особенности современного рынка пластиковых карт. // Банковский ритейл, 2008, N 1. – С. 32-36
43. Шеремет А.Д. Аудит: учеб. для вузов по экон. специальностям и направлениям / А. Д. Шеремет, В. П. Суйц. - М. ИНФРА-М, 2009 – 447 с.
44. Экономическая теория. Учебное пособие / Под ред. А.Г. Грязновой и А.Г. Грязновой и В.М. Соколинского – М.: ИТД «Кно Рус», «Издательство ГНОМ и Д», 2008. – 544 с.