Учет и аудиторская проверка расчетов по кредитам и займам.

Глава 1. Теоретические аспекты учета кредитов и займов Кредит в широком смысле - это система экономических отношений, возникающих при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одних организаций или лиц другим на условиях последующего возврата денежных средств или оплаты стоимости переданного имущества и, как правило, с уплатой процентов за временное пользование переданным имуществом. Различают банковский кредит и коммерческий кредит (займы). Банковский кредит - это выданные банком организациям и физическим лицам денежные средства на определенный срок и определенные цели, на возвратной основе и обычно с уплатой процентов. Банк имеет специальное разрешение (лицензию) на проведение банковских операций. Коммерческий кредит (заем) предоставляется одними организациями другим, обычно в виде отсрочки уплаты денежных средств за проданные товары. Предметом договора займа помимо денег могут быть вещи. В отличие от банков, коммерческие организации не могут предоставлять заем из чужих денежных средств, временно находящихся у заимодавца. Кроме того, организации, не располагающие банковской лицензией, не могут заниматься кредитной деятельностью систематически. Критерии систематичности законодательством не оговорены, и решение этого вопроса зависит от контролирующего органа или арбитражного суда. Порядок выдачи и погашения кредитов определяется законодательством и составляемыми на его основе кредитными договорами. В договорах указывают объекты кредитования, условия и порядок предоставления кредита, сроки его погашения, процентные ставки, порядок их уплаты, права и ответственность сторон, формы взаимного обеспечения обязательств, перечень и периодичность предоставления соответствующих документов и т.п. Для учета операции по получению и погашению кредитов и займов используют пассивные счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам". Полученные ссуды и займы отражают по кредиту этих счетов в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и расчетов, а погашенные ссуды и займы - по дебету счетов в корреспонденции со счетами денежных средств. В зависимости от целевого назначения и сроков предоставления различают кратко- и долгосрочные кредиты. Краткосрочный кредит выдается на нужды текущей деятельности организаций (необходимые для выполнения плана) и предоставляется, как правило, на срок до 1 года. Долгосрочный кредит используется на цели производственного и социального развития организации (для строительства и приобретения основных фондов, расширения и совершенствования производства и др.) и выдается на срок свыше 1 года. Для получения кредита организация направляет банку заявление с приложением копий учредительных документов, расчетов, бухгалтерских и статистических отчетов и других данных, подтверждающих обеспеченность кредита и реальность его возврата. Банки и другие кредитные учреждения определяют процентные ставки за кредит для организаций дифференцированно - в зависимости от срока пользования ссудой, а также с учетом складывающегося спроса и предложения на кредитные ресурсы. Конкретные процентные ставки за пользование кредитами, порядок уплаты процентов и другие условия кредитования предусматриваются в кредитном договоре. На договорной основе между банком и организациями по остаткам на расчетных, текущих и других счетах (кроме бюджетных и депозитных) организациям могут выплачиваться проценты за хранение денежных средств в банке. Для учета операций по получению и погашению кредитов используют пассивные счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам". Полученные ссуды отражают по кредиту этих счетов в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и расчетов, а погашение ссуд - по дебету счетов в корреспонденции по счетам денежных средств. Начисленные проценты по полученным кредитам являются для заемщика в соответствии с ПБУ 15/01 "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" и ПБУ 10/99 "Расходы организации" его операционными расходами и отражаются по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" и кредиту счетов 66 и 67.

Введение 3 Глава 1. Теоретические аспекты учета кредитов и займов 5 Глава 2. Теоретические аспекты аудита кредита и займов 12 2.1. Цели и задачи аудиторской проверки кредитов и займов 12 2.2. Планирование аудиторской проверки 13 2.3. Методика аудиторской проверки 14 2.4. Типовые ошибки, выявляемые в ходе аудита 18 Глава 3. Аудит кредитов и займов в ООО «СтройКриал» 22 3.1. Краткая финансово-экономическая характеристика организации 22 3.2. Действующий порядок учета 27 3.3. Планирование аудиторской проверки 31 3.4. Организация аудиторской проверки 33 3.5. Результаты проведенной проверки 42 Заключение 46 Список использованных источников 49 Приложения 51

1. Гражданский Кодекс РФ от 21.10.1994 (в ред. От 06.12.2007 № 333-ФЗ).; 2. О бухгалтерском учете: ФЗ РФ № 129-ФЗ от 21.11.1996 (в редакции изменений от 03.11.2006 № 183-ФЗ).; 3. Об аудиторской деятельности: ФЗ РФ № 307-ФЗ от 30.12.2008.; 4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н.; 5. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»: приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н.; 6. О формах бухгалтерской (финансовой) отчетности: приказ Минфина РФ от 22.06.2003 № 67н.; 7. Письмо Минфина РФ от 29.01.09 № 07-02-18/01 «Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2008год»; 8. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности 9. Алибеков Ш.И. Аудит затрат на производство / Ш.И. Алибеков. – СПб.: Изд-во Питер, 2004. -128 с. 10. Аудит: Учебник для вузов / В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, Аудит, 2007. – 583с. 11. Аудит: Учебник / Под ред. М.В. Мельник. - М.: Экономист, 2006. - 282с. 12. Виноградов Е.В. Аудит: учебное пособие / Е.В. Виноградов, И.А. Матвейчук. – М.: Академический Проект, 2006. – 320с. 13. Газарян А. В., Соболева Г. В. Практика организации процесса аудита. – М.: Изд-во "Бухгалтерский учет", 2007. – 176 с. 14. Гапоник А.И., Шафронская Г.Г. Использование внутреннего аудита для целей внешнего аудита - Журнал «Аудиторские ведомости», №8, 2005. 15. Дмитриева И.М. Бухгалтерский учет и аудит: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 532 с. 16. Ерофеева В.А., Пискунов В.А., Битюкова Т.А. Аудит: Учеб.пособие.- М.: Высшее образование, 2005.- 447 с. 17. Миргородская Т.В. Аудит: учебное пособие / Т.В. Миргородская, - М.: КНОРУС, 2007. – 248 с. 18. Митюкова Э. Организация защищается от некачественного аудита: оформление договора//Главбух. - 2004. - №2. – с.12-15 19. Попель О.Ю. Аналитические процедуры и их значение в аудите// http://www.audit-it.ru/articles/audit/a104/40719.html 20. Сорокина Н.А. История аудита и экономического анализа. – Хабаровск: РИЦ ХГАЭП, 2003. 21. Суйц В.П. Аудит: Учебник. – М.: Высшее образование, 2007. – 398с. 22. Хмельницкий В. А. «Контроль и аудит» – М.: Современная школа, 2006. – 483с. 23. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник.- 2-е изд., перераб.и доп.- М.: ИНФРА-М, 2007.- 352с.