ВВЕДЕНИЕ
Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами.
Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заго-товления, производства и реализации продукции, работ или услуг. Все расчеты по выполне-нию обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.
Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной орга-низации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Уме-лое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополни-тельный доход. Поэтому необходимо всегда думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли. Из этой цели вытекают следующие основные задачи учета и контроля денежных средств:
- проверка правильности документального оформления и законности операций с де-нежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете;
- обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженностей, средств в расчетах в иностранной валюте;
- своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денеж-ных документов и расчетов;
- своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, докумен-тов и расчетов, обеспечение взыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженно-стей и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки;
- обеспечение сохранности денежных средств, документов в кассе и других местах их выдачи, бесперебойное обеспечение денежной наличностью неотложных нужд организации, где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности она необходима;
- изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.
При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых опера-ций, тем не менее, многие практические работники допускают грубые нарушения действую-щих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для предпри-ятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов.
В условиях рыночной экономики бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить пред-приятию дополнительный доход. Актуальность и значимость этих вопросов и повлия-ли на выбор темы курсовой работы «Учет и ревизия кассовых операций».
Четкая организация расчетов способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств, своевременному поступлению денежных средств, следовательно эффективной работе предприятия (15; с.24).
Актуальность темы курсовой работы обусловлена тем, что ведение кассовых опера-ций на предприятиях подлежит жесткому контролю, как со стороны Банка России, так и со стороны налоговых органов. Поэтому к учету кассовых операций и оформлению кассовых документов предъявляются повышенные требования.
Цель курсовой работы - исследовать и раскрыть порядок ведения кассовых операций, проанализировать обеспечивает ли организация бухгалтерского учета денежных средств их полный, точный и своевременный учет. А также способствует ли система учета денежных средств контролю за сохранностью, наличием и целевым использованием денежных средств.
Задачи курсовой работы - дать понятие кассовых операций, рассмотреть порядок ве-дения кассовых операций и денежных документов, описать порядок заполнения кассовой книги, книг учета, других бухгалтерских документов, рассмотреть ведение кассовых опера-ций в ОСП Воркутинский почтамт УФПС РК, рассмотреть цель и задачи ревизии кассовых операций, рассмотреть порядок проведения ревизии кассовых операций.
Предмет исследования курсовой работы - бухгалтерский учёт и ревизия кассовых операций в организации Обособленное структурное подразделение Воркутинский почтамт Управления Федеральной почтовой связи РК – филиала Федерального государственного унитарного предприятия «Почта России».
ГЛАВА I. ОРГАНИЗАЦИЯ КАССЫ НА ПРЕДПРИЯТИИ
1.1. Требования к хранению наличных денежных средств на предприятии
Для хранения денежных средств и выполнения расчетов ими на каждом предпри-ятии, в организации или учреждении создается касса. На крупных предприятиях может иметь филиалы в подразделениях. Касса представляет собой специально оборудованное изолированное помещение, имеющее сигнализацию, устройства, препятствующие проникновению туда посторонних лиц, несгораемые металлические шкафы для хранения денег и ценных бумаг. Двери в кассу во время совершения операций должны быть заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.
Все наличные деньги и ценные бумаги должны хранится, как правило, в несгораемых металлических шкафах, а в отдельных случаях – в комбинированных, и обычных металлических шкафах, которые по окончанию работы кассы закрываются ключом и опечатываются сургучной печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, а учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и др. хранятся у руководителей предприятия, не реже одного раза в квартал комиссией проводится их проверка.
Кассовые операции осуществляет кассир, являющийся должностным лицом с полной материальной ответственностью за сохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг и за всякий ущерб, причиненный предприятию, организации, учреж¬дению как в ре-зультате умышленных действий, так и в результа¬те небрежного или недобросовестного от-ношения к своим обя¬занностям. Для этого при приеме его на работу с ним заключа¬ется дого-вор о полной индивидуальной материальной ответст¬венности. Под роспись
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………...…………………………………………….3
ГЛАВА I. ОРГАНИЗАЦИЯ КАССЫ НА ПРЕДПРИЯТИИ…………………………….…...5
1.1. Требования к хранению наличных денежных средств на предпри-ятии……………5
1.2. Состав и назначение кассовых операций предпри-ятия……………………………...6
1.3. Документальное оформление и учет движения наличных денежных средств…….9
1.4. Порядок расчета и установления лимита остатка кассы организа-ции……….…….14
1.5. Порядок ведения бухгалтерского учета кассовых опера-ций…………………..……17
1.5.1. Синтетический учет кассовых опера-ций……………………………..………...17
1.5.2. Аналитический учет кассовых опера-ций…………………………….………...19
ГЛАВА II. УЧЕТ И РЕВИЗИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В ОСП ВОРКУТИНСКИЙ ПОЧТАМТ УФПС РК – ФИЛИАЛА ФГУП «ПОЧТА РОССИИ»………………………....21
2.1. Общая характеристика финансово-хозяйственной деятельности………………….21
2.2. Внутрихозяйственный контроль за поступлением и расходованием денежной на-личности……………………………………………………………………………………………23
2.3. Контроль за ведением кассовых операций в ОСП Воркутинский почтамт УФПС РК – филиала ФГУП «Почта России»……………………………………………………………26
2.4. Автоматизация бухгалтерского учета в ОСП Воркутинский поч-тамт……………35
2.5. Совершенствование учета и контроля за сохранностью и использованием денеж-ных средств………………………………………………………………………………………...36
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………………………..38
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ…………………………………………40
ПРИЛОЖЕНИЯ
1. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете" (с из-менениями от 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2002 г., 10 января 2003 г.)
2. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94 н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению»
3. Закон РФ «О почтовой связи» от 17.10.1999 № 176-ФЗ, в редакции от 22.10.2004 г. в редакции Федеральных законов от 10.10.2003 № 126-ФЗ, от 22.10.2004 № 122-ФЗ, от 26.06.2010 № 118-ФЗ
4. Постановление Госкомстата РФ от 18.10.1998 № 88 «Об утверждении унифициро-ванных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету ре-зультатов инвентаризации»
5. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный реше-нием Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 года № 40 и сообщенный письмом Банка России от 4 октября 1993 года № 18
6. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации (в ред. Указания ЦБ РФ от 22.01.99 N 488-У)
7. Внутренний стандарт предприятия «Учет денежных средств» ДМБУ 2-03/09
8. Инструкция о порядке осуществления, контроля и документального оформления кас-совых операций в ФГУП «Почта России». – М.: 2010.
9. Инструкция по проведению документальных проверок эксплуатационной деятельности отделений почтовой связи, утверждена начальником управления почтовой связи Государственного комитета РФ по связи и информатизации 10.06.1998 г. № 951
10. Инструкция по сопровождению и охране почты при перевозках, введена в действие приказом Министерства связи СССР от 16.06.1975 № 300 в части не противоречащей дейст-вующему законодательству
11. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Министерства финансов РФ от 13 июня 1995 г. № 49.
12. Указание Центрального Банка Российской Федерации от 20.06.2010 № 1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, посту-пивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя".
13. Комментарии к новому Плану счетов бухгалтерского учета (под редакцией руково-дителя Департамента методологии бухгалтерского учета и отчетности Минфина РФ А.С. Бакаева). - "ИПБ-БИНФА", 2001.
14. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности органи-зации и Инструкция по его применению. А.Н. Медведев. – Комментарии и корреспонден-ция счетов. – М.: «Налоговый вестник» 2002г.
15. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет»: Учебное пособие-М.: Инфра -М., 2007. – 584 с.
16. Ланина И.Б. Типичные ошибки при ведении кассовых операций/Бухгалтерский вестник/ 2010. – 204 с.
17. Новиков Д.Ю. Расходы организации: бухгалтерский и налоговый учет.- «Биратор-Пресс» 2007. - 295 с.
18. Федотов А.В. Учет кассовых операций. – М.: ЗАО Издательский дом «Главбух» 2007. – 370 с.
19. Безруких П.С., Кондраков Н.П., Палий В.Ф. Бухгалтерский учет – М.: Бухгалтер-ский учет, 1996. - 576 с.
20. Луговой В.А. Учет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений // Бухгалтерский учет, 2006 - № 10 – 403 с.
21. Тяжких Д.С. Типичные ошибки бухгалтерского учета. – Санкт-Петербург, 2007 – 381 с.
22. Акчурина Е.В., Солодко Л.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие, - М.: Издательство «Экзамен», 2006. – 416 с.
23. Андросов А.М. Бухгалтерский учет и отчетность в России. М.: Менатеп-Информ, 2005. – 345 с.
24. Андросов А.М., Викулова Е.В. Бухгалтерский учет. – М: Андросов, 2006. – 390 с.
25. Безруких П.С., Кондраков Н.П., Палий В.Ф. и др. Бухгалтерский учет: Учебник/ Под ред. П.С. Безруких М.: Бухгалтерский учет, 2010. – 290 с.
26. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 430 с.
27. Наумова Н.А., Василевич И.П., Нуридинова Л.В. Основы бухгалтерского учета: Учебное пособие для вузов/Под ред. проф. Я.В. Соколова. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 2006. – 310 с.
28. Рахман Б.И., Шеремет А.Д. Бухгалтерский учет в рыночной экономике. М.: Инфра-М, 2007. – 312 с.
29. Касьянова Г.Ю. Кассовые и банковские операции с учетом всех изменений в зако-нодательстве (3-е изд., перераб. и доп.). – М.: АБАК, 2006. – 296 с.
хранения и статьям баланса;3. систематический контроль за соблюдением установленных нормзапасов, выявление излишних и неиспользуемых материалов, ихреализация;4. своевременное осуществление расчетов с
еет или какой капитал находится под его контролем. Баланс позволяет получить представление и о материальных ценностях, и о величине запасов, и о состоянии расчетов, и об инвестициях. Данные баланса ши
в отношении данного заемщика (заемщиков), предусматривающих исполнение в денежной форме (внебалансовый счет 9925). Эти требования, т. е. активы, взвешиваются по степени риска (рассчитывается по методи
ии работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование; имущество использу
ения изменений в налоговую систему и финансовую политику.Система налогов обладает разветвленной структурой, в ней представлено множество разнообразных видов и типов налогов. Классификационные признаки