Учет кассовых операций.

Введение

Необходимым условием деятельности любого предприятия являются хозяйственные связи, обеспечивающие бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Они оформляются и закрепляются договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.
Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на своевременное поступление денежных средств. Кроме того, у предприятия возникают взаимоотношения с персоналом, с кредитными организациями, с государственными органами, что также влечет за собой осуществление расчетов.
Все эти расчеты чаще всего осуществляются в денежной форме. Между предприятиями, учреждениями и организациями расчеты чаще всего производятся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет покупателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных). При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают учреждения банков (государственные и коммерческие). Отношения между банками и клиентами носят договорной характер: клиенты самостоятельно выбирают банки для кредитно-расчетного обслуживания и могут производить все виды банковских операций в одном или нескольких банках, при этом отношения банков с предприятиями оформляются соответствующими договорами (договором банковского счета, договором о расчетно-кассовом обслуживании, кредитным договором и т.д.). Кроме расчетных счетов, предприятия открывают в банках текущие и специальные счета для хранения средств целевого назначения.
Расчеты могут осуществляться и наличными деньгами, правда, с соблюдением установленных правил и ограничений. Для этих целей организация должна иметь кассу, в которой хранятся наличные деньги, и принять на работу кассира, знающего порядок осуществления и оформления операций с наличными денежными средствами.
Денежные средства являются важной составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов с поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат.
Обычно денежные средства поступают на предприятие от покупателей за проданные товары, от заказчиков за выполненные работы и оказанные услуги, от банков в виде кредитов, от различных учреждений и организаций в виде займов, оплаты по различным сделкам, в порядке временной помощи и т.п.
Расходуются денежные средства на оплату товарно-материальных ценностей, работ и услуг, приобретаемых у третьих лиц, на уплату процентов и возврат основной суммы долга по займам и кредитам, на уплату налогов и сборов, на выплату заработной платы и на оплаты иных расходов организации.
Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счеах и т.д. Правильное использование и контроль за сохранностью денежных средств является одной из важнейших задач бухгалтерского учета (и конкретно бухгалтера), от успешности, решения которой зависят платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и т.д.
В это же время наличие временно свободных денежных средств в значительных объемах приводит к их обесцениванию из-за инфляции, а также к возникновению упущенной выгоды из-за нецелесообразного использования свободных денег. Поэтому организации необходимо эффективно управлять денежными остатками.
В процессе воспроизводства между предприятиями постоянно совершаются сделки по поводу покупки средств труда и предметов труда, реализации работ и услуг. За все приобретенное со стороны следует уплачивать деньги и соответственно получать платежи за отпущенную продукцию или оказанные услуги. Помимо этого, расчеты ведутся с бюджетом, банками, различными общественными организациями, фондами, непосредственно с работниками и др.
Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.
Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств. Скоростью их движения во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности организации. Объемом имеющихся у нее денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется ее платежеспособность - одна из важнейших характеристик финансового положения. Абсолютно платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Кроме того, организации необходимы определенные запасы резервных денег для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, т.е. к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции - и к прямым потерям за счет их оесценивания.
Поэтому искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу по обязательствам организации ей было обеспечено поступление денег от покупателей или дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход позволяет сохранять текущую (повседневную) платежеспособность и извлекать дополнительную прибыль за счет инвестиций временно свободных денег. Все это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных ресурсов, поддержания повседневной платежеспособности организации. В этом и заключается актуальность выбранной темы.
Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, расчетов и кредитования в хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.
Хозяйственные связи необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ услуг, а другое их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.
Четкая организация расчетов оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств, чем обусловлена актуальность данной темы.
В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и, следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.).
Денежная система Российской Федерации функционирует в соответствии с Конституцией Российской Федерации, Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом «О Централном Банке Российской Федерации (Банке России)», определившим правовые ее основы. Официальной денежной единицей в нашей стране (валютой) является рубль. Введение на территории Российской Федерации других денежных единиц запрещено.
Актуальность, экономическая важность вопросов учета кассовых операций, а также недостаточная изученность этих вопросов в российской науке обусловили выбор темы дипломной работы, определили круг исследуемых вопросов. Поэтому важно обобщить и дополнить основные положения теории и практики в данной области.
Вопросам учета кассовых операций посвящено много исследований ученых различных стран, накоплен значительный опыт. Поэтому важно обобщить и дополнить основные положения теории и практики в данной области.
Таким образом, цель дипломной работы изучить теоретические и прикладные аспекты совершенствования учета кассовых операций.
Для достижения данной цели были поставлены следующие задачи:
-раскрыть нормативно-правовое регулирование кассовых операций ЗАО «БРПИ»;
-рассмотреть особенности бухгалтерского учета кассовых операций в ЗАО «БРПИ»;
- провести аудит кассовых операций ЗАО «БРПИ».
Предметом дипломной работы является система знаний, связанных с целенаправленным воздействием на совершенствование учета кассовых операций.
Объектом исследования выступает предприятие ЗАО «БРПИ».
Работа состоит из трех глав, введения, заключения, списка использованных источников и приложений.

Содержание

Введение...........................................................................................................................3
Глава 1. Нормативно-правовое регулирование кассовых операций ЗАО «БРПИ»..8
1.1. Учетная политика в части кассовых операций ЗАО «БРПИ»..............................8
1.2. Значение и задачи учета кассовых операций...21
Глава 2. Особенности бухгалтерского учета кассовых операций в ЗАО «БРПИ».29
2.1. Характеристика объекта исследования29
2.2. Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовых операций...40
Глава 3. Аудит кассовых операций ЗАО «БРПИ».45
3.1. Организация и методика проведения...45
3.2. Проверка соблюдения правил ведения кассовых операций...54
Заключение.58
Список литературы64
Приложения68

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ (с изменениями 18, 29, 30 июня, 1, 18, 21, 22 июля, 20 октября, 4 ноября, 5, 6, 20, 31 декабря 2005 г., 10 января 2006 г., 26 мая 2008 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации от 3 августа 1998 г. N 31 ст. 3824
2. Указ Президента РФ от 18.08.1996 N 1212 (ред. от 25.11.2007) "О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения"
3. Указание ЦБ РФ от 14.11.2001 N 1050-У"Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в российской федерации между юридическими лицами по одной сделке"
4. Письмо ЦБ РФ от 16.03.1995 N 14-4/95 (ред. от 28.01.2007) "О разъяснениях по отдельным вопросам "порядка ведения кассовых операций в российской федерации" и условий работы с денежной наличностью"
5. Письмо ЦБ РФ от 04.10.1993 N 18 (ред. от 26.02.2008) "Об утверждении "порядка ведения кассовых операций в российской федерации" (вместе с "Порядком ...", утв. ЦБ РФ 22.09.1993 N 40)
6. Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 N 67н (ред. от 31.12.2007) "О Формах бухгалтерской отчетности организаций"// "Финансовая газета", N 33, 2003.
7. Андросов А.М. Бухгалтерский учет и отчетность в России: практическое руководство с документами и комментариями. - М.: МЕНАТЕП - ИНФОРМ, 2006. - 498 с.
8. Бахрушина М.В. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. 2-е изд., доп. и перераб. - М.: ИКФ (Омега-Л: высш. шк.), 2008. - 528 с.
9. Богомолов А.М., Голощапов Н.А. От теории к практике бухгалтерского учета. - М.: Хронограф, 2007. - 345 с.
10. Большой бухгалтерский словарь / Под ред. А.Н. Азрилияна. - М.: Институт новой экономики, 2005. - 456 с.
11. Большой экономический словарь / Под ред. А.Н. Азрилияна. - М.: Правовая культура, 2006. - 562 с.
12. Бородина Е.И., Голикова Ю.С., Колчина Н.В., Смирнова З.М. Финансы предприятий.// Учебное издание - М: Издательство Банки и биржи, 2005. - 208 с.
13. Бригхэм Ю.В. Финансовый менеджмент //Учебное издание - М.: Издательство «Фирма Гардарика», 2006. - 397 с.
14. Бычкова С. М., Бухгалтерский учет: теория и практика СПБ: Лань, 2006. - 397 с.
15. Букина Г.Н., Мищенко Н.Ю., Палий Е.В. Аудит. Экспресс - курс. - М.: ИНФРА-М, ЭКОР, 2006. - 364 с.
16. Бухгалтерский анализ: пер. с англ. - К.: Торгово-издательское бюро BHV, 2007. - 376 с.
17. Бухгалтерский словарь (настольная книга) / Под ред. Нетесина Н.И. - М.: Баян, Литера, 2006. - 420 с.
18. Бухгалтерский учет в торговле / Под ред. В.В. Кожарского. - Мн.: Экоперспектива, 2008. - 378 с.
19. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие/Под ред. АД Шеремета.- 2-е изд., испр. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2006. - 512 с.
20. Бухгалтерский учет / Под ред. С.А. Николаевой. М.: "Аналитика-Пресс", 2007.-240с.
21. Бухгалтерский учет в торговле: Учебное пособие / Под ред. М.И. Баканова. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 287 с.
22. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. П.С. Безруких. - 2-е изд. перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2006. - 398с.
23. Бухгалтерский учет: Учебник / И.Е. Тишков, А.И. Балдинова, Т.Н. Дементей и др.: Под общ. ред. И.Е. Тишкова. - Мн.: Выш. шк., 2006. - 280 с.
24. Бухгалтерско-аудиторский портфель (Книга предпринимателя. Книга бухгалтера. Книга аудитора) / Отв. ред. Рубин Ю.Б., Солдаткин В.И. - М.: СОМИНТЭК, 2005. - 157 с.
25. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет Практическое пособие. - М.: МАГИС, 2007. - 218 с.
26. Вил Р.В., Палий В.Ф. Аудит. - М.:ИНФРА-М, 2007.-411с.
27. Гуккаев В.Б. Документальное оформление кассовых операций. - М.: Бератор-Пресс, 2007.-112с.
28. Гусева Т.М. и Шеина Г.Н. Основы бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2007.-521с.
29. Дымова И.А. Международные стандарты бухгалтерского учета. М.: Главбух, 2006.- 34 с.
30. Друри Колин. Введение в управленческий и производственный учет: Пер. с англ. / Под ред. С.А. Табалиной. - М.: Аудит; ЮНИТИ, 2006.-560 с.
31. Ефимова О.В. Финансовый анализ. //Учебное издание - М.: Издательство Финансы и статистика, 2008.- 401 с.
32. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник
для вузов. - М.: Юристь, 2007. - 618 с.
33. Медведев А.Н. Деньги как объект бухгалтерского учёта: проблемы и противоречия. // Хозяйство и право. - 2007. - №12. - С.55-61
34. Модеров С.В., Учет денежных средств // Налоговый учет для бухгалтера, № 66, ноябрь 2008. - С. 32-37.
35. Новиков С., Учет денежных средств // Учет, налоги, право. - № 48, сентябрь 2008. -С 16-18.
36. Нидлз Б., Андерсон Х., Колдуэлл Д. Принципы бухгалтерского учета: Пер. с англ. / Под ред. Я.В. Соколова. 2-е изд., стереотип. М.: Финансы и статистика, 2008.-476с.
37. Соколов Я.В. Аудит. М.: Финансы и статистика, 2006.-322с.
38. Терехова В.А. Международные стандарты бухгалтерского учета в российской практике: учебное пособие М.: Издательство "Перспектива", 2008.-546с.
39. Хорин А.Н. О достоверности и существенности показателей бухгалтерской отчетности // Бухгалтерский учет, N 11.- 2004.-С.11-21.
40. Хендриксен Э.С., Ван Бреда М.Ф. Теория бухгалтерского учета: Пер. с англ./Под ред. проф. Я.В.Соколова. М.:Финансы и статистика, 2008.- 213с.
41. Шеремет А. Д, Сайфулин Р. С. Финансы предприятий. //Учебное издание - М.: Издательство Финансы и статистика, 2008. - 341 с.