Учет налогообложение и аудит расчетов с работниками по оплате труда.

Введение

Заработная плата – основной источник дохода рабочих и служащих, с ее помощью осуществляется контроль за мерой труда и потребления, она используется как важнейший экономический рычаг управления экономикой.
Трудовые доходы каждого работника, независимо от вида предприятия, определяются его личным трудовым вкладом с учетом конечных результатов работы предприятия, регулируются налогами и максимальными размерами, законодательно не ограничиваются.
В последнее время налоговые органы обращают повышенное внимание на размер оплаты труда в организациях и соблюдение ими налогового законодательства, в части уплаты налога на доходы физических лиц и отчислений во внебюджетные фонды. Отсюда возникает необходимость контролировать деятельность экономических субъектов, соблюдение ими законодательства, в том числе и трудового. Такая функция возложена в первую очередь на аудиторов.
Цель аудита заключается в установлении соответствия применяемой на предприятии методики учета и налогообложения операций по оплате труда и расчетам с персоналом, нормативным докаментам действующим в РФ в проверяемом периоде, для того чтобы выявить имеющиеся ошибки или нарушения в учетных регистрах, а также степень их влияния на достоверность бухгалтерской отчетности.
Практика показывает, что своевременное выявление аудитором недостатков учета операций по оплате труда позволяет не только принять оперативные меры по исправлению негативной ситуации, но и существенно улучшить организацию и качество расчетов по оплате труда, применить наиболее рациональные системы ведения учета.
Целью выпускной квалификационной работы является изучение аспектов бухгалтерского учета, налогообложения и аудита расчетов с работниками по оплате труда.
Основными научными методами исследования, используемые в данной работе, являются анализ литературных источников по теме исследования, абстрактно-логический анализ, системно–структурный анализ и другие методы научного познания.
Задачи выпускной квалификационной работы заключаются в следующем:
 рассмотреть теоретические аспекты бухгалтерского учета расчетов с работниками по оплате труда;
 изучить вопросы налогообложения оплаты труда;
 выявить особенности аудита расчетов с работниками по оплате труда;
 исследовать организацию учета оплаты труда в ООО «МосТранс»;
 проанализировать налогообложение и аудит оплаты труда в ООО «МосТранс»;
 разработать предложения по перспективным направлениям организации бухгалтерского учета, налогообложения и аудита оплаты труда в ООО «МосТранс».

Введение ......................................................................................................................4

1. Теоретические основы учета, налогообложения и аудита расчетов с работниками по оплате труда ................................................................................6
1.1 Учет расчетов с работниками по оплате труда ..................................................6
1.2 Налогообложение расчетов с работниками по оплате труда .........................13
1.3 Аудит расчетов с работниками по оплате труда .............................................19

2. Организация бухгалтерского учета, налогообложения и аудита расчетов с работниками по оплате труда в ООО «МосТранс» ......................................31
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия ....................31
2.2 Организация учета расчетов с работниками по оплате труда .......................36
2.3 Налогообложение и аудит расчетов по оплате труда .....................................48

3. Предложения по перспективным направлениям бухгалтерского учета, налогообложения и аудита расчетов с работниками по оплате труда в ООО «МосТранс» ...................................................................................................58
3.1 Оптимизация бухгалтерского учета оплаты труда ..........................................69
3.2 Совершенствование налогообложения оплаты труда ....................................75
3.3 Оптимизация аудита расчетов по оплате труда ...............................................87
Заключение ..............................................................................................................88
Список используемых источников .........................................................................92
Приложения ...............................................................................................................95

Список использованных источников

Нормативно-правовые акты
1. Налоговый кодекс Российской Федерации от 17.07.1998 (ред. от 09.03.2010).
2. Трудовой кодекс Российской Федерации от 21.12.2001. (ред. от 25.11.2009).
3. Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».
4. Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».
5. Федеральный закон от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями).
6. Федеральный закон от 30.12.2008 г. №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (с изменениями и дополнениями).
7. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 г. №696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» (с изменениями и дополнениями);
8. Постановление Госкомстата РФ от 30.10.1997г. №71а « Об утверждении унифицированных форм первичной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве» ред. От 21.01.2003г);
9. Приказ Минфина РФ от 20.05.2010 г. №46н «Об утверждении федеральных стандартов аудиторской деятельности»;
10. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению» ( с изменениями от 18.09.06 г.).

Литература
11. Анищенко А.В. Учетная политика для целей налогообложения – 2010 // Налоговый вестник, 2010. – №1. – С. 82-86.
12. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учеб. Пособие / В.П. Астахов. – М.: Издательство ПРИОР, 2006. – 346 с.
13. Аудиторская деятельность в Российской Федерации: законодательная и нормативная база, аттестация, лицензирование, отчетность и контроль качеств: Учебное пособие для вузов / А.В. Крикунов. – СПб.: Питер, 2007. – 448 с.
14. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие / И.Н. Богатая, Н.Н. Хахонова. – Ростов н/Д: Феникс, 2009. – 134 с.
15. Беликова Т.Н. Всё о заработной плате и кадрах / Т.Н. Беликова. – СПб: Питер, 2010. – 272 с.
16. Колчин С.П. Налогообложение: Учебное пособие / С.П. Колчин. – М.: ИПБ-БИНФА, 2008. – 104 с.
17. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет / Н.П. Кондраков – М.: Перспектива-М, 2008. – 510 с.

Периодические издания
18. Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты от 6.04.2001.
19. Газарян А.В., Соболева Г.В. Практика организации процесса аудита / А.В. Газарян, Г.В. Соболева. – М.: Бухгалтерский учет, 2010. – 176 с.
20. Драгун Л., Виниченко Е. Основные направления развития функций аудита // Бухгалтерский учет и аудит, 2009. – №3. – С. 59-62.
21. Жуков В.Н. НДФЛ в вопросах и ответах // Аудит, 2010. – №3. – С. 16-19.
22. Климова М.А. Порядок представления расчетов в ПФР и ФСС России // Налоговый вестник, 2010. – №7. – С. 109-112.
23. Логинов К.Б. НДФЛ по операциям с производными финансовыми инструментами // Налоговый вестник, 2010. – №5. – С. 43-45.
24. Михайлова Н.Д. Новации по НДФЛ и налогу на прибыль // Бухгалтерский учет, 2010. – № 2. – С.17-22.
25 Петрик Е. Аудиторская выборка // Бухгалтерский учет и аудит, 2008. – №9. – С. 54-58.
26. Петрик Е. Проблемы уточнения и развития методов, способов и приемов аудита // Бухгалтерский учет и аудит, 2009. – №11. – C. 60-63.
27. Родионова И.В. Удержания из заработной платы // Бухгалтерский учет и аудит, 2009. – №24. – С.16-20.
28. Сергеева С.В. Новое в налогообложении // Экономика и жизнь, 2010. – №3. – С. 28-31.
29. Смольянинова М.В. Удержания из заработной платы // Кадровая служба и управление персоналом предприятия. – 2009. – № 6. – С.34-39.
30. Софьянников, И. ЕСН в 2010 году // Финансы. – №2. – 2010. – С.11-12.
31. Спичкова Е.В., Богомолов А.М. Проверка расчетных операций в ходе аудита // Аудит и финансовый анализ. – № 9. – 2009. – С. 27-32.
32. Суслова Ю. А. Как применять вычеты по НДФЛ // Бухгалтерский учет. – №5. – 2010. –С. 26-29.
33. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит / А.Д. Шеремет, В.П. Суйц. – М.: ИНФРА-М, 2006. — 448 с.