Учёт движения денежных средств на р/счетах и других счетах в банках.

Безналичное денежное обращение в организации
Безналичное обращение в России регулируется Положением «О безналичных расчетах в РФ» Центробанка РФ от 12.04.2001 года № 2-П.
Взаимоотношения между кредитным учреждением (банком) и предприятием регулируются договором банковского счета. Это важный документ, оговаривающий обязанности банка перед клиентом: принимать и зачислять поступающие на счет клиента средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении сумм и их выдаче, начислять (или не начислять) проценты за пользование деньгами клиента, взимать (или не взимать) плату за совершение операций по вкладу клиента и т.д.
Банк не в праве отказать в открытии счета, совершение операций по которому не противоречит закону.
В зависимости от вида деятельности и конкретной потребности предприятие может открывать в банках счета различных видов:
 расчетный открывается всеми предприятиями, имеющими статус юридического лица и самостоятельный баланс,
 текущий для некоммерческих учреждений или организаций которые не являются юридическим лицом. Владелец текущего счета распоряжается средствами строго в соответствии со сметой, утвержденной вышестоящим органом и перечень операций по счету регламентирован.
 бюджетный (на него поступают целевые средства из бюджета, требующие затем отчета перед органами, перечислившими их)
 депозитный (на этом счете хранятся средства предприятия, приносящие ему доход в виде процентов на помещенную сумму),
 аккредитивный (для расчета предприятия с другими предприятиями путем выдачи и оплаты аккредитивов)
 валютные (учитывающие поступление и расходование иностранных валют)
 специальные (частные счета открываемые предприятиям для обособленного хранения части его безналичных средств в чековых книжках и т.д.)
Каждый счет имеет свои особенности, которые должен учитывать главный бухгалтер предприятия - с ними банк знакомит своих вкладчиков при открытии счетов.
Безналичные расчеты осуществляются по товарным и нетоварным операциям. К товарным операциям относят куплю-продажу сырья, материалов, готовой продукции и т.п. Их учитывают на сч.60;62;45. К нетоварным операциям относят расчеты с коммунальными учреждениями, учебными заведениями и т.д. Их учитывают на сч.76.
Формы безналичных расчетов избираются организациями самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых организациями с банками. Формы безналичных расчетов определены ст.862 ГК РФ и Положением « О безналичных расчетах в РФ» Центробанка РФ от 12.04.2001 года № 2-П.:
 расчеты платежными поручениями
 расчеты по инкассо
 расчеты по аккредитиву
 расчеты чеками
Все операции по банковским счетам осуществляются только на основании расчетных документов. Расчетный документ- это оформленное на бумажном носители или в электронном виде распоряжение:
плательщика - о списании денежных средств со своего счета и перечисления их на счет получателя;
получателя - о списании денежных средств со счета плательщика и перечисления на счет, указанный покупателем.
В Положение « О безналичных расчетах в РФ» Центробанка РФ от 12.04.2001 года № 2-П. Изложены требования к оформлению расчетных документов на бумажных носителях информации (расчетные документы (кроме чеков) заполняются только на пишущей машинке или ЭВМ шрифтом черного цвета; заполнение чеков производится ручкой с пастой, чернилами черного или синего цвета или пишущей машинке шрифтом черного цвета и др.)
Расчетные документы должны быть представлены в банк в течение 10 календарных дней, не считая выписки расчетного документа. В банк предоставляется столько экземпляров расчетных документов, сколько необходимо для всех участников расчетов. Первый экземпляр расчетного документа (кроме чека) подписывают уполномоченные лица. Кроме того, на документы ставится оттиск печати.
Порядок оформления, приема, обработки электронных расчетных документов и осуществления расчетов с их использованием регулируется не Положением, а другими нормативными актами Центрального банка РФ, а также договорами банков с клиентами.

Порядок открытия и оформления расчетного счета
Для открытия расчетного счета предприятие должно предоставить в банк следующие документы:
 Заявление на открытие расчетного счета
 Документ о законности открытия предприятия (решение учредителей, заверенное нотариальным образом)
 Экземпляр устава в подлиннике
 Две карточки с образцами подписей распорядителей кредитов предприятия (т.е. тех лиц, которые имеют право подписывать финансовые документы) с оттиском печати предприятия, заверенные нотариально.
 Справку о регистрации предприятия
 Справку налоговой инспекции о постановке на учет
 Копию приказа руководителя предприятия о назначении главного бухгалтера и кассира. Если бухгалтер и кассир представлены в одном лице, это должно быть указано в приказе специально.

Учет денежных средств на расчетных счетах в банках
На расчетный счет предприятия поступают выручка за проданную продукцию, ссуды банка, дебиторская задолженность (возврат долгов от наших должников), авансы всех видов, наличные деньги из кассы при оплате наличными и т.п. Это дебет расчетных счетов.
С расчетного счета производятся все виды безналичных платежей, выдаются суммы на выплату заработной платы, на оплату командировочных и хозяйственных расходов и т.д. то кредит расчетного счета.
Выдача наличных денег производится в соответствии с заявкой предприятия - так называемым квартальным кассовым планом, который сдается в банк до начала квартала и позволяет ему спланировать выдачу наличных средств. Для определения ежедневной нормы выдачи средств на неотложные нужды на каждый квартал предприятие представляет в свой банк сведения (до 10 числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом) о поступлении на этот счет средств от реализации продукции за истекший квартал.
Выдача денег и все безналичные перечисления с расчетного счета банк производит на основании приказов владельца счета или при его согласии на оплату, которое в банковском деле называется акцептом. Акцепт- это разрешение владельца счета на проведение банком денежных операций со средствами, лежащими на счете предприятия.
В исключительных случаях банк производит принудительное списание денежных средств с расчетного счета - это касается просроченных налогов, внебюджетных платежей и сборов. Список без акцептных платежей должен выдать сам банк на основании действующего законодательства (в без акцептном порядке оплачивают счета энергоснабжающих, теплоснабжающих, водопроводно-канализационных организаций). При недостаточности денежных средств на счете списание денежных средств со счета осуществляется в последовательности определенной Гражданским кодексом РФ (ст.855).

Безналичное денежное обращение в организации 3
Порядок открытия и оформления расчетного счета 6
Учет денежных средств на расчетных счетах в банках 7
Учет денежных средств на валютном счете 17
Учет денежных средств на других счетах в банках 21
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 26

1) Кондраков Н.П.. «Бухгалтерский учет», ИНФРА М.: 200
2) Бакаев А.С.. Комментарии к новому Плану счетов бухгалтерского учета -2005
3) Н.В. Пошерстник. «Самоучитель по бухгалтерскому учету», С-Пб, ИД Герда - 2006
4) Кузнецова Г.А. «Учет и оформление кассовых операций», М.: ПРИОР, 2005.
5) Кузнецова Г.А. «Учет и списание подотчетных сумм» », М.: ПРИОР, 2001
6) Валюшин М. Г. Новое в бухгалтерском учете и отчетности // МЭиМО 2007 - № 1.
7) Захаров Б. Н. Счета и отчетность // Бухгалтерский учет - 2006 - № 4
8) Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории российской федерации. N 205-П 5 декабря 2002 ода (с изменениями от 01 января 2007 года)
9) Федеральный закон о центральном банке российской федерации (Банке России) 27 июня 2002 года (с изменениями от 01 января 2007 года)
10) Центральный Банк Российской Федерации инструкция от 16 января 2004 года. N. 110-B Jб обязательных нормативах банков (с изменениями от 20 марта 2006 года)