Упрощенная система налогообложения и отчетности.

Введение

В рыночной экономике место и роль субъектов малого предпринимательства определяется его функциями и реальным вкладом в общественное развитие. Опыт развитых стран показывает, что малое предпринимательство участвует в формировании рыночной конкурентной среды, обеспечивает занятость высвободившегося из государственного сектора населения, развивает наукоемкое производство.
Таким образом, субъекты малого предпринимательства являются базовой составляющей рыночной экономики любого государства, в том числе России. Малый бизнес - локомотив, который выведет экономику страны на процветающие рельсы.
На сегодняшний день количество зарегистрированных предприятий в расчете на 100 тысяч человек населения в целом по России составляет 613,7 единиц. Для России малое предпринимательство представляет собой тот сектор экономики, развитие которого способно оказать в будущем самое позитивное воздействие на социально-экономическое положение как страны в целом, так и ее регионов.
Однако в силу объективных и субъективных факторов малый бизнес не способен самостоятельно обеспечивать собственный рост и плодотворное развитие, ему необходима государственная поддержка, и в первую очередь, в сфере налогового законодательства.
Для повышения активности предпринимательской деятельности граждан и малых предприятий налоговым законодательством было установлено несколько специальных режимов налогообложения:
1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (глава 26.1. Налогового кодекса, далее НК РФ);
2) упрощенная система налогообложения (глава 26.2. НК РФ);
3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (26.3. НК РФ).
Моя работа построена на изучении одного из специальных режимов, а именно: на исследовании упрощенной системы налогообложения. На мой взгляд, она является наиболее демократичной системой налогообложения, так как подразумевает не только добровольный порядок перехода на данный налоговый режим, но и самостоятельный выбор налогоплательщиком объекта обложения.
Многие предприниматели, прекрасно разбираясь в нюансах производственной, торговой деятельности, тем не менее слабо представляют преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения, каких проблем она позволяет избежать, а с какими придется столкнуться.
Изложенное выше дает основание считать выбранную тему исследования актуальной в области развития налогового учета малых предприятий.
Теоретические и прикладные аспекты элементов бухгалтерского учета, составления бухгалтерской отчетности и ее анализа применительно к предприятиям малого бизнеса неоднократно рассматривались в трудах: А.С.Бакаева, Ю.А.Бабаева, В.А. Быкова, Е.И. Богатыревой, Н.А. Бреславцевой, Т.Г. Вакуленко, Л.Т. Гиляровской, О.Н. Демчука, О.В. Ефимовой, A.M. Илышева, Н.Н. Карзаевой, Т.Р. Карлина, Н.Н. Клинова, В.В. Ковалева, О.И. Кольвах, Н.П. Кондракова, М.И. Кутера, А.Р. Макмина, М.В. Мельник, Е.А. Мизиковского, В.Ф. Палия, Я.В. Соколова, В.И. Ткача, А.Н. Хорина, А.Д. Шеремета, Л.З. Шнейдмана и др.
Среди зарубежных ученых, в работах которых прослеживаются элементы организации бухгалтерского учета и формирования отчетности в малых предприятиях, следует отметить таких, как X. Андерсон, Р.Л. Бенке, Л.А. Бернстайн, Й. Бетге, Р. Брейли, М.Ф. Ван Бреда, Дж. К. Ван Хорн, Р.Л. Дернберг, Д.Колдуэлл, С. Майерс, Б. Нидлз, Дж. Рис, Ж.Ришар, Э.С. Хендриксен, Р.Н. Холт, Р. Энтони и других ученых.
Целью данной работы является выявление особенностей учета субъектами малого предпринимательства, перешедших на упрощенную систему налогообложения, определение преимуществ и недостатков этой системы, положительных либо отрицательных последствий замены общего режима на упрощенную систему налогообложения, а также исследование наиболее приемлемого для налогоплательщика порядка применения предоставленных налоговым законодательством РФ вариантов действующей упрощенной системы налогообложения.
Выполнение поставленной цели достигается путем:
- раскрытия понятия субъектов малого предпринимательства;
- выявления проблем и перспектив развития малого бизнеса в России;
- рассмотрения основных положений об УСН с учетом изменений;
- анализа налогового учета и отчетности при применении УСН;
- выявления специфики налогообложения ООО Дельта, перешедшего на упрощенную систему налогообложения.

Содержание

Введение 5
1. Организационно-правовые аспекты деятельности малого бизнеса 7
1.1. Понятие субъектов малого предпринимательства в российском законодательстве 7
1.2. Проблемы и перспективы развития малого бизнеса 11
1.3. Упрощенная система налогообложения как один из видов специальных налоговых режимов 14
1.4. Порядок и условия перехода на упрощенную систему налогообложения и возврата на общий режим налогообложения 19
2. Особенности учета в организациях, перешедших на упрощенную систему налогообложения 23
2.1. Характеристика финансово-хозяйственной деятельности исследуемого объекта 23
2.2. Выбор объекта налогообложения при применении УСН 28
2.3. Единый налог на вмененный доход 42
2.4. Упрощенная система налогообложения в сельском хозяйстве 47
3. Направления совершенствования применения упрощенной системы налогообложения в ООО «Дельта» 51
3.1. Сравнительный анализ общего и упрощенного режимов налогообложения 51
3.2. Совершенствование учета при переходе на УСН в ООО «Дельта» 56
3.3. Изменения в правилах применения УСН в 2009 году 58
Заключение 62
Список использованной литературы 65

Список использованной литературы


1. Налоговый кодекс РФ // www.consultant.ru
2. Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» // www.consultant.ru
3. Федеральный закон от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» // www.consultant.ru
4. Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» // www.consultant.ru
5. Федеральный закон от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» // www.consultant.ru
6. Приказ Минфина России от 21.12.1998 № 64н «Об утверждении Типовых рекомендаций по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства» // www.consultant.ru
7. Приказ Минфина России от 22.07.2003 № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» // www.consultant.ru
8. Приказ Минэкономразвития России от 12.11.2008 г. № 395 «Об установлении коэффициента-дефлятора в целях применения главы 26.2 НК РФ «Упрощенная система налогообложения» // www.consultant.ru
9. Инструктивное письмо Министерства финансов РФ от 1 февраля 1993 г. «Учет на малых предприятиях»
10. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) (утв. Приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н) // www.consultant.ru
11. Акулич Ю. И. Бухгалтерский учет. Мн.: Дикта, 2003. 368 с.
12. Бланк И. А. Управление прибылью. Киев: Ника-Центр, 2007. 768 с.
13. Бочаров В. Финансовый менеджмент. СПб.: Питер, 2007. 192 с.
14. Брег С. Настольная книга финансового директора. М.: Альпина, 2007. 536 с.
15. Бригхем Ю., Хьюстон Дж. Финансовый менеджмент. Экспресс-курс. СПб.: Питер, 2007. 544 с.
16. Бухгалтерский и налоговый учет, финансовый анализ и контроль. Под общ.ред. Левковича О.А.. Мн., 2006.
17. Бухгалтерский учет и налогообложение малых предприятий / В.И.Макарьева / М., 2003 г.
18. Голанцева Ю. Учет и отчетность субъектов малого предпринимательства // Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии. 2009, № 3.
19. Как остаться на УСН // Расчет. 2009, № 1.
20. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. М., 2005.
21. Международный стандарт финансовой отчетности № 18. Выручка / Международные стандарты финансовой отчетности. М.: Аскери АССА, 2007. с.211 - 219.
22. Международный стандарт финансовой отчетности № 34. Промежуточная финансовая отчетность/Международные стандарты финансовой отчетности. М.: Аскери АССА, 2007. с.441-453.
23. Международный стандарт финансовой отчетности № 8. Чистая прибыль или убыток за период, фундаментальные ошибки и изменения в учетной политике /Международные стандарты финансовой отчетности. М.: Аскери АССА, 2007. с.59 - 67.
24. Молчанов С. Бухгалтерский и управленческий учет. М.: Эксмо, 2008 г. 736 с.
25. УСН. Вопросы по составлению учетной политики и ведению бухгалтерского учета // Горячая линия бухгалтера. http://www.audit-it.ru