Виды и критерии классификации налогов.

Введение

Налоги одно из древнейших изобретений человечества. Налогообло-жение появилось вместе с государством и использовались государством и вла-стью как основной источник средств для содержания органов власти и мате-риального обеспечения ими своих функций. Главное назначение налогов как источника средств, которые обеспечивают функционирование государства, сохранилось и сегодня, хотя и роль налогов стала менее значительной. На со-временном этапе государства для пополнения своей казны используют и другие виды поступлений и платежей, но первое место среди них по своему значению и объему занимают налоги.
Важнейшая задача экономики России на современном этапе превра-щение ее в конкурентоспособное хозяйство, активно участвующее в мировом экономическом разделении труда.
На протяжении десятка последних лет налоговая система России посто-янно подвергается изменениям, а законодательные органы Правительства Рос-сии и ее субъектов пытаются выработать такую законодательную базу налого-обложения, которая с одной стороны позволит развиваться экономике и бизне-су, с другой стороны позволит государству и органам местного самоуправления получать в свои бюджеты значительные суммы. В начале 90-х годов в России бушевала буря «местных законодательных суверенитетов», в результате кото-рых региональные элиты позволяли себе принятие законов в том числе и нало-говых не только не противоречащих федеральному законодательству, но и ущемляющих предприятия и бизнес структуры в угоду собственных интересов. На смену этой вакханалии пришел государственный подход к законотворчеству и налоговой политике. Но в то же время, до сих пор не может вступить в силу законодательство о местном самоуправлении по причине несогласованности по передачи части федеральных налогов в местные органы власти. Упирается госу-дарство, упираются местные власти. Компромисс все равно будет найен. А как прореагировали отдельные местные органы власти на инициативу по внесению изменений в государственное регулирование игорного бизнеса? Со стороны от-дельных муниципальных органов даже звучали призывы об отмене переноса игорного бизнеса в резервации. Вопрос, борьба за налоговые поступления или личный интерес.
В связи с этим изучение различных видов и характеристик налогов и сборов и их влияния на формирование бюджетов разного уровня приобретает особую актуальность.
Цель исследования состоит в выявлении видов, признаков сущности, содержания и особенностей налогов и сборов, а также их влияния на форми-рование бюджетов разных уровней.
Указанная цель определила следующие задачи исследования:
- раскрыть историческую сущность и методологические основы возник-новения налогообложения и влияния его на формирование бюджетов различ-ных уровней;
- провести анализ современного видового состояния налогообложения и проблем, возникающих в данной сфере
- подробно рассмотреть и проанализировать отдельные виды федераль-ных налогов;
- разработать рекомендации по совершенствованию процессов налого-обложения и взимания конкретных налогов, пути совершенствования меха-низмов налогообложения.
Предметом исследования является совокупность финансовых отноше-ний, возникающих по поводу начисления, учета и взимания налогов и сборов.
Объектом исследования выступает современная законодательная база налогообложения в разрезе видового разнообразия налогов и сборов, и их влияние на бюджеты различных уровней.

1.История налогообложения в России

Налоги как основной источник образования государственных финансов через изъятие в виде обязательных платежей части общественного продукта из-вестны с незапамятных времен. При этом налогообложение как элемент эконо-мической культуры присуще всем государственным системам как рыночного, так и нерыночного типа хозяйствования. В связи, с этим о налогах и налогооб-ложении можно говорить как о феномене человеческой цивилизации, как о ее неотъемлемой части.
Первые упоминания о налоге можно найти в философских трактатах древних мыслителей. Налог является неизменным элементом общественного бытия. Античными философами налог трактовался, как олезное и обществен-но необходимое явление, несмотря на то, что известные им налоговые формы были варварскими: использование труда рабов, жертвоприношения, военные трофеи и др. По мере развития общества формы налогов постепенно совершен-ствовались, приближаясь к их современному содержанию. Неизменным оста-вался только смысл понятия "налог" - опосредовать процесс обобществления необходимой для общества части индивидуальных доходов (богатств). В со-временной трактовке - это процесс перераспределения доходов в государст-венную казну.
Подробнее необходимо остановиться на истории российской системы на-логообложения, которая почти всегда складывалась, развивалась и претерпева-ла те или иные изменения вместе с изменениями в ее политическом устройстве и с историческими вехами.
Финансовая система Древней Руси начала складываться только с конца IX в. в период объединения древнерусских племен и земель . Основной формой налогообложения того периода выступали поборы в княжескую казну, которые именовались дань. Первоначально дань носила нерегулярный характер в виде контрибуции с побежденных народов. Со временем дань выступила системати-ческим прямым налогом, который уплачивался деньгами, продуктами питания и изделиями ремесел. Единицей обложения данью в Киевском государстве служил дым, определявшийся количеством печей и труб в каждом хозяйстве.
Косвенные налоги взимались в форме торговых и судебных пошлин. Особое распространение получил так называемый мыт пошлина, взимавшая-ся при провозе товаров через заставы у городов и крупных селений.
В период феодальной раздробленности Руси большое значение приобрели пошлины за провоз товаров по территории владельца земли, причем пошлины взимались за каждую повозку. Начиная с этого момента зафиксиро-ваны первые попытки налоговой оптимизации: купцы максимально нагружали товарами свои повозки, причем так, что иногда товары выпадали из повозок. В качестве контрмеры местные князья ввели правило, согласно которому выпав-ший товар переходил в их собственность. Так и родилась русская поговорка: «Что с воза упало, то пропало». В XIII в. после завоевания Руси Золотой Ордой иноземная дань явилась формой регулярной эксплуатации русских земель. Данные поборы истощали экономику Руси, мешали развитию товарно-денежных отношений. После свержения монголо-татарского ига налоговая система была реформирована Иваном III, который, отменив выход, ввел первые русские косвенные и прямые налоги. Основным прямым налогом выступил по-душный налог, взимавшийся в основном с крестьян и посадских людей. Особое значение при Иване III стали приобретать целевые налоговые сборы, которые финансировали становление молодого Московского государства. Их введение обуславливалось необходимостью осуществления определенных государствен-ных расходов: пищальных (для литья пушек), полоняничных (для выкупа рат-ных людей), засечных (для сооружения засечных линий на южных и юго-восточных окраинах России), стрелецкой подати (на создание регулярной ар-мии) и т. д. Ведущее месте в налоговой системе продолжали занимать акцизы и пошлины.
В царствование Ивана III были заложены первые основы налоговой от-четности. Им была введена первой налоговой декларации сошное письмо. После Ивана III реформу налоговой системы продолжил Иван Грозный (1530-1584), который начал изменять саму систему сбора налогов. При Иване Гроз-ном многие натуральные повинности были заменены денежным оброком, а в промышленных местах подати брались "по животам и промыслам". Земле-дельцы в ходе реформ Ивана IV были обложены определенным количеством сельскохозяйственных продуктов и деньгами. Кроме прямых податей и оброка при Иване Грозном широко практиковались целевые налоги. Существовала стрелецкая подать для создания регулярной армии.
Соборное Уложение 1649 г. стало важнейшим этапом развития налогово-го законодательства на Руси, в котором нашли отражение вопросы регулирова-ния финансовых (налоговых) отношений, вопросы собственности, суда, оборот земли, а также было окончательно закреплено крепостное право с отменой урочных лет. Были использованы такие единицы податей как, выти, обжи, лу-ки; местные сошки различных размеров; большая (московская) соха.
Система налогообложения России была упорядочена в царствование царя Алексея Михайловича (1629-1676) Так, в 1655 г. была создана Счетная палата, в компетенцию которой входил контроль за фискальной деятельностью прика-зов, а также исполнение доходной части российского бюджета.
При Алексее Михайловиче главными из косвенных налогов оставались торговые пошлины, взимаемые при любом передвижении, складировании или продаже товаров; таможенные пошлины; судебные пошлины; сборы с публич-ных бань, с питейной торговли. Большое распространение получил в это время введенный несколько ранее налог на имущество.
Во времена царствования Алексея Михайловича, в 1646 г. был повышен акциз на соль с 5 до 20 коп. за пуд, который и послужил причиной народных волнений, названных впоследствии "Соляными бунтами".

Введение 3
1.История налогообложения в России 5
2. Понятие, признаки налогов и сборов. Цель взимания налога и сбора. Правовое значение признаков налога и сбора 13
2.1 Функции налога и принципы налогообложения в РФ 15
2.2 Понятие налоговой системы. Виды налогов и сборов РФ 18
Федеральные налоги и сборы 24
Налоги и сборы субъектов РФ (региональные) 24
Местные налоги и сборы 25
3. Налоги, как инструмент межбюджетного регулирования 26
4. Направления оптимизации распределения налогов между уровнями бюджетной системы 36
Заключение 42
Список литературы 44

1. «Налоговый кодекс Российской федерации». Части первая и вторая: официальный текст, действующая редакция. М.: Издательство «Экзамен», 2004. 416 стр.
2. И. Н. Богатая, И. Ю. Королева, Л. Н. Кузнецова, Т. П. Середа. «На-логи и налогообложение в Российской Федерации». Серия «Учебники, учебные пособия». Ростов-на-Дону: «Феникс», 2003. 332 стр.
3. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. и др. Актуальные во-просы налогового права. - "Налоги и финансовое право", 2006 г.
4. Булатова А. С. «Экономика», М.: Бек, 2000.
5. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник /Романовский М.В. и др.; Под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В. М.: Юрайт, 2002. 621 с.
6. Богачева О. Российская модель бюджетного федерализма в свете мирового опыта // МЭиМО, 1999, 9.
7. Дубов В. В. «Действующая налоговая система и пути ее совершен-ствования». Финансы-2002.
8. Евстижеев Е. И., Викторова Н. Г., Ткачева Е. Г. «Основы налогооб-ложения и налогового права: Вопросы и ответы. Практические задания и реше-ния»: Учебное пособие М.: ИНФРА-М, 2001. 192 стр. (Серия «Вопрос-ответ»).
9. Еналеева И.Д., Сальникова Л.В. Налоговое право России: Учебник. - "Юстицинформ", 2005 г.
10. Князев В. «Совершенствование налоговой системы и подготовка кадров для налоговых служб» Налоги 2000.
11. Кучеров И. И. «Налоговое право России: Курс лекций». М., Учеб-но-консультационный центр «Юр ИнфоР», 2001. 360 стр.
12. «Налоговое право: учебное пособие». Под редакцией С. Г. Тепеляе-ва. М.: ИДФБК-ПРЕСС, 2005. 608 стр. (Серия «Академия бухгалтера и ме-неджера».)
13. «Налоги, налогообложение и налоговое законодательство», 2-е из-дание. Под редакцией Евстижеева Е. Н. Санкт-Петербург: Питер, - 2003. 336 стр.: - (Серия «Учебники для вузов»).
14. Пономарев А. И. «Налоги и налогообложение в РФ», Ростов-на-Дону: Феникс, 2001.
15. Фархутдинов И.З., Трапезников В.А. Инвестиционное право: учеб.-практ. пособие. - "Волтерс Клувер", 2006 г.
16. Юткина Т. Ф. «Налоги и налогообложение»: Учебник. М.: ИН-ФРА-М, 2000. 429 стр.
17. СПС «Гарант»-2006.