Выбор системы налогообложения для малых предприятий.

Введение С древнейших времен человечество занималось грабежа¬ми соседних племен и государств. На ранних стадиях образо¬вания государственности с побежденных народов взимались платежи, дань и контрибуции, которые в последующем при¬обрели форму регулярных податей и налогов . Данью облага¬лись в том числе смерды (население Московского государ¬ства) начиная с середины XVI в . В пользу князя собирались торговые, судные и другие по¬шлины, а также штрафы: судебные — виры; дорожные, пере¬правочные и перевозные — мыты (торговые пошлины и сборы). С укреплением власти князя (государственности) дань при¬обрела форму подати, оброка, урока (повинности), дара, по¬клона, корма, побора. Налог как историческая категория возник из контрибуции и дани с побежденных и угнетенных народов. Начиная с XI в. в Русском государстве начала складывать¬ся система налогообложения, объектом обложения в которой выступает дом, т. е. само хозяйство, а начиная с XII в. — сис¬тема посошного обложения. За единицу обложения принима¬ется соха, двор, тягло. Соха включала в себя земельный уча¬сток определенного размера (в зависимости от качества зем¬ли). Все платежи носили натуральный характер. Кроме того, в период татарского ига в пользу ханов собирался налог — "ордынский выход". С образованием централизованного Русского государства, начиная с XV в., посошная подать (система посошного обло¬жения) стала поступать непосредственно в казну Московско¬го князя . Туда же поступали введенные сборы; таможен¬ный, соляной, кабацкий и др. Параллельно, в целях решения местных хозяйственных задач, с местного населения соби¬рались денежные и натуральные сборы: конское пятно (за клеймение лошадей), тамга (за торговлю товарами), весчее (за взвешивание), гостиное (за пользование торговым поме¬щением), померное (за измерение) и др. В середине XVI в. Иван Грозный провел земельную ре¬форму и ввел земское управление, упразднил царских наме¬стников и заменил наместнические сборы налогом "посошный окуп" , часть которого поступала в государеву казну, а часть шла на содержание земских старост, земских управ (изб), проведение местных мероприятий. В XVII в. в России была введена ямская и стрелецкая по¬дати, различные сборы, регалии (почтовая, винная, соля¬ная, монетная, звериная), займы и повинности по ремонту дорог и мостов, поставке подвод и приему на постой пред¬ставителей власти. С городских жителей взимались оброки и сборы (с лавок, кузниц, мастерских, мельниц и т. д.). Во второй половине XVII в. вместо стрелецкой подати и части сборов был введен подворный налог, которым облагал¬ся каждый крестьянский и посадский дворы. Но и он в нача¬ле первой половины XVIII в. был заменен подушной пода¬тью, которая взималась с лиц мужского пола (кроме дворян, духовенства и чиновников). Кроме того, мужские повиннос¬ти в натуральной или денежной форме поступали на содер¬жание органов волостного и сельского уровня, на содержа¬ние дорог, строительство школ, больниц, церквей и других объектов. Были введены и дополнительные налоги — рек-рутский, корабельный, драгунский и другие сборы (хомут¬ный, шапочный, с бороды). Кочевые народы платили кибиточную подать . В середине XIX в. мирские повинности законодательно были оформлены в земские повинности и земские сборы. Подушная подать с мещан была заменена налогом на недви¬жимое имущество и введен промысловый налог (сбор за оформ¬ление документов на право заниматься промыслами и тор-говлей). Вместо винных откупов вводился акциз на производ¬ство спиртных напитков, а вместо подушной подати с дворян и крестьян взимался поземельный налог, т. е. земля стала источником дохода для государства . Земские повинности устанавливались либо государством, либо губернскими и уездными земствами. Земские повинности взимались независимо от уровня зажиточности платель¬щика и использовались на содержание школ, больниц, ох¬ранных структур и т. д. Земские сборы взимались с земли, недвижимого имущества и промысловых патентов, покупае¬мых на право заниматься промыслами. К концу XIX в. в России сложилась целостная налоговая система, включающая налоги и сборы с земли, недвижимого имущества, торговли, промыслов, денежных капиталов и частных домов. В период с октября 1917 г. по ноябрь 1918 г. в России была введена контрибуция на имущие слои населения, главным образом на купцов и спекулянтов, проводилась конфискация объектов недвижимости и имущества дворян, устанавлива¬лись различные сборы с предприятий и граждан . С ноября 1918 г. по март 1921 г. в рамках экономической политики "во¬енного коммунизма" была введена продовольственная раз¬верстка, согласно которой крестьяне были обязаны все из¬лишки продовольствия сдавать государству безвозмездно или за очень низкую плату (в обмен на товары). Налоговая реформа 1930—1932 гг. заложила основы совре¬менной налоговой системы: объединила около 60 налогов и сборов в основные виды платежей, которые впоследствии видоизменялись и дополнялись новыми положениями . Несмот¬ря на все коллизии, налоговая система хотя и претерпела существенные изменения, но осталась многоуровневой и сложной, насчитывающей более 30 налогов и сборов феде¬рального и местного значения, которые ложатся тяжелым грузом на плечи трудящихся.

ВВЕДЕНИЕ 3 ГЛАВА I. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 9 1.1.НОРМАТИВНО-ПРАВОВАЯ БАЗА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 9 1.2. ВИДЫ НАЛОГОВ 14 1.3. ВЛИЯНИЕ КРИЗИСА НА НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРЕДПРИЯТИЙ 26 ГЛАВА 2. ОСНОВНЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «КЭТИ СТАР» 32 2.1.ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ 32 2.2. АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПРЕДПРИЯТИЯ. 36 ГЛАВА III. ОПТИМИЗАЦИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ООО «КЭТИ СТАР» 43 3.1. РАЗРАБОТКА ОПТИМАЛЬНОЙ СТРУКТУРЫ ОРГАНИЗАЦИИ 43 3.2. РАСЧЕТ ПРОГНОЗА НАЛОГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ 50 3.3.СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ ДВУХ СИСТЕМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 53 ЗАКЛЮЧЕНИЕ 56 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 61

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 28.12.2010) 2. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 03.11.2010) 3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (ред. от 27.12.2010) 4. Федеральный закон от 17 декабря 2009 г. N 318-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с введением заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость". 5. Аладышева О. Изменения налогового законодательства в программе "1С:Бухгалтерия 8" // Практический бухгалтерский учет, N 6, июнь 2009.- С.63-64 6. Александров И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран. – М.: Бератор - Пресс, 2008.- 523с. 7. Александров И.М.Налоги и налогообложение.- М.: Дашков и К.,2009.- 490с. 8. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоги и налогообложение . – М.: Магистр, 2009 .- 299с. 9. Болтенко О. Технологии международного налогового планирования и управления рисками: холдинговые компании //Корпоративный юрист, N 4, апрель 2009 10. Борисов А.Н. Защита прав налогоплательщика при проведении налоговых проверок: практические рекомендации. – М.: "Юстицинформ", 2008.- 412с. 11. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Актуальные вопросы экономики, налогообложения и предпринимательского права. // Налоги и финансовое право, 2006.-551с. 12. Брызгалин А.В., Головкин А.Н. и др. Договор и налоговый контроль (методы и приемы налоговых органов по проверке условий договора, проверке договора для целей налогообложения). – М.:"Налоги и финансовое право", 2010.- 611с. 13. Булаев С.В. Новшества транспортного налога 2010 года // Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение, N 1, январь-февраль 2010. 14. Горшкова Л.Л., Борисов Ю.К., Кудрявцева А.Л., Годунова Н.С. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации (частям первой и второй) (под редакцией Л.Л. Горшковой). - Система ГАРАНТ, 2010 г. 15. Гуев А.Н. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации: Часть вторая: Специальные налоговые режимы. - Система ГАРАНТ, 2010 г. 16. Елинский А.В. Опыт Великобритании и США по разграничению законной и незаконной минимизации налогов и его значение для совершенствования российского законодательства // Журнал российского права, N 10, октябрь 2006.- с.45-46 17. Ермолаева Е.В. Отдельные новшества Налогового кодекса - 2009 // Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение, N 1, январь 2009. 18. Жадан Л.Г. Обычная или упрощенная система налогообложения? Или как освободиться от НДС? (Расчет будет полезен для анализа налоговой нагрузки небольшой фирмы с учетом нововведений в 2010 году) // Советник бухгалтера, N 6, июнь 2010. 19. Зубарева И.Е. Налоговые новации как антикризисная мера: российский и зарубежный опыт // Ваш налоговый адвокат, N 5, май 2009.- С.11-13. 20. Караханян С.Г., Баталова И.С. Налоговые проверки: проблемы, анализ, решение. – М.: "Бератор-Паблишинг", 2008. – 294с. 21. Кинсбурская В.А., Ялбулганов А.А. Налоговые преступления по законодательству Российской Федерации. - Система ГАРАНТ, 2007 г. 22. Кириллов М.В. Новшества социального обеспечения работников // Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение, N 5, сентябрь-октябрь 2009. 23. Кудряшова Е.В. Правовые аспекты косвенного налогообложения: теория и практика – М.: "Волтерс Клувер", 2006.-448с. 24. Кузнецов А. В. Перспективы изменения системы уплаты налога на доходы физических лиц //Налоговая политика и практика, N 8, август 2008. 25. Кузьмин И.Ю. Некоторые особенности налогообложения за рубежом: история и современность // Аудиторские ведомости, N 1, январь 2008.-С.50. 26. Лаврушина В.Б. Учет расчетов по налогу на прибыль //Консультант бухгалтера, N 10, октябрь 2008. 27. Лермонтов Ю.М. Малому бизнесу - благоприятные налоговые условия. - Система ГАРАНТ, 2009 г. 28. Лермонтов Ю.М. Налоговая отчетность: практические рекомендации по представлению. - Система ГАРАНТ, 2009 г. 29. Лермонтов Ю.М. Итоги и перспективы налоговой политики // Практическая бухгалтерия, N 8, август 2010.-С.50. 30. Либерман К.А. Подготовка компании к налоговой проверке. – М.: "Гросс-Медиа": РОСБУХ, 2010. – 240с. 31. Медведева О. Практика налогообложения недвижимого имущества за рубежом // Финансовая газета. Региональный выпуск, N 28, 29, июль 2010. 32. Межгосударственные отношения и дипломатия на Древнем Востоке. / Отв. ред. И. А.Стручевский. М., 1987. 33. Мельников Н.Н. Правовое регулирование микрофинансирования в России и странах СНГ. - Система ГАРАНТ, 2010 г. 34. Мишустин М.В.Повышение качеств налогового администрирования// Источник: http:// rnk.ru/ journal/ archives / 2010 35. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов / Под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В. – СПб: Питер, 2000. -400с. 36. Налоги. Учебник. /под ред. Д.Г.Черника.- М.: Высшее образование, 2006.- 447с. 37. Никитин В.В. Нововведения Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ // Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение, N 9, сентябрь 2007. 38. Никитин В.В. Новшества в учете расходов на нематериальные активы // Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение, N 10, октябрь 2007. 39. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов // Налоговый вестник, N 7, июль 2010 г. 40. Оспанов М.Т. Налоговая реформа и гармонизация налоговых отношений. – СПб, 1997. С. 120-121. 41. Панков В.В., Лаврушина В.Б. Методы учета отложенных налогов // Международный бухгалтерский учет, N 11, ноябрь 2008. 42. Пансков В. Г. Налоговая система РФ. - М.: Финансы и статистика, 2007.- 552с. 43. Пименов Д.Г. Налог на добавленную стоимость: правовые проблемы. – М.:"Новая Правовая культура", 2008. – 202с. 44. Полежарова Л.В. Налогообложение зарубежных доходов российской фирмы // Российский налоговый курьер, N 16, август 2006. 45. Полякова О.Н. Основные направления налоговой политики РФ на 2011-2013 годы// Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение, N 7, июль 2010 . 46. Практическая налоговая энциклопедия. Том 6. Налоговые проверки (под ред. Брызгалина А.В. - 2007 - 2010 г.) 47. Преснякова Е.В. Размещение отходов. Коктейль нововведений от законодателя и Ростехнадзора //Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение , N 3, март 2009. 48. Пушкарева В. М. История финансовой мысли и политики налогов. - М.: Финансы и статистика, 2008. – 389с. 49. Российский статистический ежегодник.- М.: Госкомстат России, 1994. 50. Рыманов А. Ю.Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.:Инфа-М,2007. – 448с. 51. Семенихин В.В. Налоговые проверки. – М.: "ГроссМедиа": РОСБУХ, 2009.- 412с. 52. Синельников-Мурылев С. Налоговая и бюджетная политика: итоги первого года реформ // Вопросы экономики. – 1993. – №2. С. 88. 53. Стенографический отчёт о встрече Президента РФ Д.А. Медведева с активом партии «Справедливая Россия». 5 мая 2009 г. // http: // kremlin.ru 54. Тимофеева О.Ф. Налоги в рыночной экономике. – М., 1993. 55. Тумасова В.И. Практические аспекты управления объектами интеллектуальной собственности и нематериальными активами (издание четвертое, переработанное). - Система ГАРАНТ, 2010 г. 56. Тюрина Н.А. Основные направления налоговой политики на 2011-2013 годы // проверка, N 4, июль-август 2010. – с.40. 57. Фархутдинов И.З. Международное инвестиционное право и процесс: учебник. – М.:"Проспект", 2010.- 448с. 58. Фомичева Л.П. Учет нематериальных активов. Юридические аспекты, особенности бухгалтерского учета и налогообложения (с учетом нововведений 2009 г.). - Система ГАРАНТ, 2009 г. 59. Фундобный С.А. Доходный подход в оценке стоимости компаний сотовой связи // Инвестиционный банкинг, N 3, 4, III, IV квартал 2007. 60. Хантаева Н.Л. Теоретические основы налогообложения: Уч. пособие. – Улан-Удэ.: Издательство ВСГТУ, 2006. – 445с. 61. Черник Д.Г., Павлова Л. П., Князев В.Г. Налоги и налогообложение. - М.:МЦФЭР, 2006. – 623с. 62. Щепотьев А. В. , Рожок А.П. Налогообложение в различных странах: история возникновения и развития // Аудиторские ведомости, N 7, июль 2010. 63. Экономическая история СССР : очерки / отв.ред. Л.И.Абалкин. – М.: Инфра-М, 2007.- 390с. 64. www.cpp.nnov.ru 65. www.glavbukh.ru 66. www.glavbukh.ru 67. www.hr-portal.ru 68. www.nalogi.net