Значение налога на имущество организации в сис-теме налогообложения Российской Федерации.

ВВЕДЕНИЕ



Налоги и сборы имеют существенное значение для государства любой стра-ны и наша страна не исключение, так как являются главными источниками по-полнения государственной казны в бюджетную систему Российской Федерации.

В большей степени налоги поступают от организаций, так как располагают большими денежными средствами, имущественными правами в стоимостном вы-ражении, чем физические лица, и по количеству индивидуальные предпринимате-ли и корпорации превосходят бюджетные организации, которые имеют льготы по всем атегориям налогов.

Поэтому большое внимание уделяется именно налогам для организаций, так как организация получает свой доход вследствие использования имущества, кото-рое и приносит экономическую выгоду для организации, а также из-за произо-шедшего в последние года в России приватизации государственной собственно-сти, налог на имущество организаций имеет весомое значение, как для самих ор-ганизаций, так и для налоговиков. Поэтому налог на имущество требует к себе постоянного контроля со стороны налоговиков.

Налоговая проверка является основной формой налогового контроля. Во-просы, касающиеся проведения налоговых проверок являются очень актуальны-ми, так как сегодня ни один налогоплательщиков не застрахован от налоговой проверки. Налоговый контроль за деятельностью и состоянием имущества нало-гоплательщиков усиливается в последнее время за счет увеличения числа прово-димых углубленных камеральных проверок по налогу на имущество организаций и повышения их результативности.

При этом порядок проведения проверок и различные коллизии, порой их сопровождающие до сих пор остаются одной из наиболее обсуждаемых тем в прессе, среди предпринимателей, бухгалтеров, специалистов в области налогово-го консультирования. Впрочем, во многих вопросах можно избежать если четко представлять себе общие условия проведения проверок.

Цель квалификационной работы состоит в изучении организации и методи-ки проведения налога на имущество организации.

Исходя из цели были определены следующие задачи:

 Изучение правовых основ налога на имущество, его значимости для на-логовой системы РФ;

 Изучение правовых основ налоговых проверок по налогу на имущество организаций;

 Анализ налоговых проверок по налогу на имущество организации Челя-бинской области.

Предметом исследования являются налог на имущество организаций.

Объектом исследования являются бюджет Челябинской области, а также ООО «Регион-ММК-Транс».

Информационно-методологической основой данной работы послужили ра-боты следующие авторов: Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н., Коровкин В.В., Толкушин А.В., законодательная база, а также официальная информация се-ти Интернет.

ВВЕДЕНИЕ 3

1 ЗНАЧЕНИЕ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИИ В СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 5

1.1 Значение налога на имущество 5

1.2 Действующий порядок налогообложения имущества организаций в Российской Федерации 16

1.3 Исчисление налога на имущество организации ООО «Регион ММК Транс» 31

2 АНАЛИЗ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК НА НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИИ 37

2.1 Камеральная налоговая проверка 37

2.2 Выездная налоговая проверка 45

3 АНАЛИЗ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК 57

3.1 Анализ налоговых проверок при исчислении налога на имущество в Челябинской области 57

3.2 Анализ налоговых проверок по налогам на имущество организаций Челябинской области выявленных в ходе арбитражной практике 64

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 77

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 79

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Конституция Российской Федерации. Принята всенародным голо-сованием 12.12.1993 г.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями от 2 февраля 2006 г.)

3. Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ) (части первая, вторая и третья) (с изм. и доп. от 2 февраля 2006 г.)

4. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. N 195-ФЗ (с изменениями от 30 декабря 2004 г.)

5. Уголовный кодекс РФ от 13 июня 1996 г. N 63-ФЗ (с изменениями от 28 декабря 2004 г.)

6. Приказ МНС от 8.10.99 г. № АП-3-16/318 "Порядок назначения выезд-ных налоговых проверок" (с изменениями и дополнениями от 7 февраля 2000г.)

7. Инструкция МНС от 10.04.00 г. № 60 "О порядке составления акта вы-ездной налоговой проверки и производстве по делу о нарушениях законодатель-ства о налогах и сборах " Приказ МНС от 10.02.00 г. № АП-3-16/138.

8. Приказ МНС РФ от 07.02.2000 г. "Об утверждении Дополнения № 1 к Порядку назначения выездных налоговых проверок"

9. Положение о порядке проведения инвентаризации имущества налого-плательщиков при налоговой проверке" Приказ МНС РФ и МФ РФ от 10.03.99 г. № 20н/ГБ - 3-04/39

10. Приказ МНС РФ от 18.08.2003 г. № БГ-4-06/23 дсп "Об утверждении регламента планирования и подготовки выездных налоговых проверок"

11. Вострикова Л.Г. Финансовое право: Ученик для вузов. - ЗАО Юсти-цинформ, 2005 г.

12. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налог на имущество. М.: ИНФРА, 2005 458 с.

13. Гуев А.Н. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Россий-ской Федерации: Часть первая: Разделы I-VII: Главы 1-20. - "Экзамен", 2005 г.

14. Завидов Б.Д. Правовое регулирование проблем обеспечения обяза-тельств в предпринимательской сфере. СПС «Гарант». 2003.

15. Коровкин В. В. Налоговая проверка предприятия / Коровкин В. В., Кузнецова Т. В. 4 изд. М.: Приф., 2006 256 с.

16. Красноперова О.А. Комментарий главы 30 "Налог на имущество орга-низаций". части второй Налогового кодекса РФ - Система ГАРАНТ, 2004 г.

17. Красноперова О. А. Налог на имущество организаций / Красноперова О. А. М.: ДАШКО 2006 359 с.

18. Толкушкин А.В. Комментарий к главе 30 Налогового кодекса Россий-ской Федерации «Налог на имущество организаций». «Экономистъ», 2004 г.

19. Толкушкин А.В. Постатейный комментарий к главе 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации «Упрощенная система налогообложения». - СПС Гарант, 2005 г., с изменениями и дополнениями

20. Недвижимость: практ. энцикл. ( К. А. Быстров) / Под ред. И. С. Радчен-ко М.: Грасс Медиа, 2005 400 с.

21. Брызгалин А.В., «Налоги и финансовое право», N 4, апрель 2002 г.

22. Бухучет 2006 №11 с. 39-40

23. Главбух - № 36 с. 28-39

24. «Горячая линия» по налогу на имущество организаций (УНП. 2004.N 2. С.6); статью О.Ю. Мещеряковой «Незарегистрированная недвижимость» (УНП. 2004. N 3. С.11).

25. Независимый библиотечный адвокат 2006 №5 с. 54.

26. Российская газета «Библиотечка» вып. 17 176 с.

27. Учет, налоги, право. 2003. N 48.

28. Учет, налоги, право. 2004. N 4. С.11.

29. Челябинск 2006 №9 с. 69

30. Финансовая газета. 2003. N 4. С.5.

31. Экономика и жизнь 2006 - № 36 (сент.) с. 4-5.