Предыдущая страница реферата | 1  2  3  4  5  6  7 | Следующая страница реферата

В случае хранения векселя для дальнейшей продажи вексель приходуется на активном внебалансо-вом счете 90703 «Выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги» с осуществлением проводок, аналогичных проводкам по досрочному погашению векселя.

Погашенный вексель списывается со счета 90704 и учитывается на счете 90702.

Отдельно хотелось бы остановиться на ситуации, при которой банк выкупает дисконтный вексель по цене меньшей, чем он был продан. При этой ситуации учитываемый по векселю дисконт (счета 52502) сторнируется, а разница относится счета доходов. Есть мнение, что данная сумма, отражаемая на доходах является прощением долга.

Пример 1 (без учета налогообложения). Банк выпустил процентный вексель ценой 1 000 руб. В день возникновения обязательства (оплаты векселя):

Д-т счета 20202, корреспондентского счета, расчетного счета или счета 423,

К-т счета 523 — на сумму 1 000 руб.;

Д-т счета 99993,

К-т счета 90701 — 1 руб.

Начислены проценты за день до погашения (например, 20 руб.):

Д-т счета 52502,

К-т счета 52501 — на сумму 20 руб. Перенос суммы векселя на счет исполнения:

Д-т счета 523,

К-т счета 52406 — на сумму 1 000 руб. Перенос процентов на счет погашения:

Д-т счета 20202, корреспондентского счета, расчетного счета или счета 423,

К-т счета 523 — на сумму 1 000 руб. Предъявление векселя к погашению:

Д-т счета 90704,

К-т счета 99999 — на сумму 1 000 руб. Погашение векселя и формирование документов:

Д-т счета 52406,

К-т счета 20202, корреспондентского счета, расчетного счета или счета 423 — на сумму 1 000 руб.;

Д-т счета 70204, К-т счета 52502 — на сумму процентов — 20 руб.;

Д-т счета 99999, К-т счета 90704 — на сумму 1 000 руб.;

Пример 2 (без учета налогообложения). Банк выпускает дисконтный вексель номиналом 1 000 руб. и реализует его за 800 руб.

Д-т счета 20202, корреспондентского счета, расчетного счета или счета 423,

К-т счета 523 — на сумму 800 руб.;

Д-т счета 52502,

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: бесплатные доклады скачать, готовые дипломные работы.





Предыдущая страница реферата | 1  2  3  4  5  6  7 | Следующая страница реферата