Предыдущая страница реферата | 10  11  12  13  14  15  16  17  18  19  20 | Следующая страница реферата

Расчет влияния факторов на изменение прибыли от обычной деятельности до налогообложения торговой организации за 200... – 200… гг.

| №| |Условн. |Влияние факторов |Величина, |
| |Ф а к т о р ы | | | |
|п/| |обозн. |Методика расчета |Расчет |тыс.руб. |
|п | | | | | |
|А |Б |В |1 |2 |3 |
| 1|Рост выручки от продажи товаров |ВР |DВР х Рп° : 100 |6995,9х5,19:100 |363,1 |
| |Рост среднего уровня валового |D[pic]вд |D[pic]вд х ВРў : |1,52х67738,0:100 |1029,6 |
|2 |дохода |D[pic]ио |100 |-(4,34х67738,0:100) |-2939,8 |
|3 |Рост среднего уровня издержек | |-(D[pic]ио х ВРў : | | |
| |обращения | |100) | | |
| 4|ИТОГО влияние на прибыль от продажи|DПП |DПП (ВР) + DПП |363,1+1029,6+ |-1547,1 |
| | | |(Увд) + DПП (Уио) |(-2939,8) | |
|5 |Рост операционных доходов |DОД |ОДў - ОД° |38,6 - 17,8 |20,8 |
|6 |Рост операционных расходов |DОР |-(ОРў - ОР°) |-(933,1-597,7) |-335,4 |
|7 |Рост внереализационных доходов |DВРД |ВРДў - ВРД° |1396,0 - 882,0 |514,0 |
| 8|ИТОГО влияние на прибыль от обычной|DПДН |DПДН(ПП) + |(-1537,1)+20,8+ |- 1347,7 |
| |деятельности до налогообложения | |DПДН(ОД) + |(-335,4) + 514,0 | |
| | | |DПДН(ОР) + | | |
| | | |DПДН(ВРД) + | | |
| | | |DПДН(ВРР) | | |

Как выяснилось в ходе анализа, основной причиной снижения прибыли в анализируемом периоде явился относительный перерасход издержек обращения.
При изучении динамики расходов по отдельным статьям было установлено, что среди условно переменных расходов особенно возросли транспортные - 38,5%, расходы на оплату труда - 86%, прочие расходы - 99%. Сильно увеличились затраты и такой условно-постоянной статьи, как «Расходы на содержание здания» - на 24%. Следовательно, для улучшения финансового результата руководству торговой организации необходимо:

( внедрить комплексную систему рационализации торговли за счет современной технологии доставки и продажи товаров в таре - оборудовании; современных форм обслуживания покупателя;

( сокращать транспортные расходы за счет применения наиболее экономичных видов транспорта, усиления связей с поставщиками, находящимися в районе деятельности торговой организации, использования собственного специализированного транспорта;

( осуществлять контроль за расходованием материалов, воды, топлива, электроэнергии в соответствии с нормативами, предварительно разработанными специалистами экономической службы;

( обеспечить четкий контроль за сохранностью товарно-материальных ценностей.

Результаты хозяйственно-финансовой деятельности находят непосредственное выражение в финансовом состоянии организации. Методику экспресс-анализа финансового состояния апробируем с использованием показателей аналитического баланса (таблица 14) в таблицах 15 и 16. Данные таблицы 15 свидетельствуют о снижении деловой активности предприятия по сравнению с предшествующим годом на 49,1%. При этом скорость обращения средств увеличилась на 0,12 оборота, или 3,6%, тогда как рентабельность активов снизилась почти в 4 раза под воздействием сложившегося экономи-

Таблица 14

Формирование показателей уплотненного аналитического баланса торговой организации за 200... - 200... гг.

| №|П о к а з а т е л и |На начало года |На конец года |
|п/| |расчет |величина,|расчет |величина, |
|п | | | | |тыс. руб. |
| | | |тыс. руб.| | |
|1 |Внеоборотные активы стр.190 + |6160,8 + 226,3 |6387,1 |6471,5+0 |6471,5 |
| |стр.230, | | | | |
|1.|в т.ч. | | | | |
|1 |основные средства и нематериальные |24,6 + 5892,5 |5917,1 |22,1 + 6434,6 |6456,7 |
|2 |активы (стр.110+стр.120) |12850,1-226,3-88,3 |12535,5 |13694-0-96,1 |13597,9 |
|2.|Оборотные активы |11524,0 - 88,3 + 50,6 |11486,3 |13086,0 - 96,1 + |13026,9 |
|1 |(стр.290-стр.216-стр.230) |535,7 |535,7 |37,0 |233,6 |
|2.|Материальные запасы |513,5 + 0 |513,5 |233,6 |337,4 |
|2 |(стр.210-стр.216+стр.220) | | |337,4 + 0 | |
|2.|Дебиторская задолженность стр.240 | | | | |
|3 |Наиболее ликвидные активы | | | | |
| |(стр.250+стр.260) | | | | |
|3 |ИТОГО имущества |6387,1+12535,5 |18922,6 |6471,5+13597,9 |20069,4 |
|4 |Собственный капитал ( стр.490 - | | | | |
| |стр.216 + стр.640 + стр.650) |7470,3 - 88,3 + 1,0 |7383,0 |6951,3 - 96,1 + |6979,3 |
|5 |Долгосрочные обязательства (стр.590)| | |124,1 | |
|6 | |417,8 |417,8 | |392,7 |
| |Краткосрочные обязательства |11122,8 - 1,0 |11121,8 |392,7 |12697,4 |
| |стр.690 - стр.640 - стр.650 | | |12821,5 - 124,1 | |
|7 |ИТОГО источников формирования |7383,0+417,8+11121,8 |18922,6 |6979,3+392,7+12697,4|20069,4 |
| |имущества | | | | |

Таблица 15

Анализ деловой активности торговой организации за 200... - 200... гг.

|№ |П о к а з а т е л и |Ед. |Условные |Прошлый |Отчетный |Абсолютн. |Темп |
| | |измер.|обозначения|год |год |отклонение|роста, %|
|п/| | | | | | | |
|п | | | | | | | |
|А |Б |В |Г |1 |2 |3 |4 |
|1 |Выручка от продажи (ф.2 стр.010) |тыс.ру|ВР |60742,1 |67738,0 |6995,9 |111,5 |
| | |б. | | | | | |
|2 |Чистая прибыль (ф.2 стр.190) |тыс.ру|ЧП |1201,8 |322,8 |-872,0 |27,6 |
| | |б. | | | | | |
|3 |Средняя величина активов |тыс.ру|ВБ |18148,3 |19496,0 |1347,7 |107,4 |
| |(ф.1 0,5*(стр.300н+стр.300к)) |б. | | | | | |
|4 |Скорость обращения имущества ( стр.1 : |об. |С |3,35 |3,47 |0,12 |103,6 |
| |стр.3 ) | | | | | | |
|5 |Рентабельность активов (стр.2 : стр.3) х |% |РА |6,64 |1,66 |-4,98 |25,0 |
| |100 | | | | | | |
|6 |Комплексный показатель деловой активности | % |К1 |х |х |х |50,9 |
| |[pic] | | | | | | |

Таблица 16

Анализ имущественного положения, финансовой устойчивости и ликвидности торговой организации за 200... - 200... гг.
|№ |П о к а з а т е л и |Ед. |Условные|На |На |Абс. |Темп |
| | |измер.| |начало|конец |откл. |роста, %|
|п/| | |обознач.|года |анализи| | |
|п | | | | |-руемог| | |
| | | | | |о | | |
| | | | | |периода| | |
|А |Б |В |Г |1 |2 |3 = 2 |4=2:1х10|
| | | | | | |- 1 |0 |
|1 |Валюта баланса (ф.1 стр.300) |тыс.ру|ВБ |18922,|20069,4|1146,8|106,1 |
| | |б. | |6 | | | |
|2 |Внеоборотные активы (ф.1 стр.190+стр.230) |тыс.ру|ВА |6387,1|6471,5 |84,4 |101,3 |
| | |б. | | | | | |
|3 |Удельный вес внеоборотных активов в имуществе |% |dВА |33,8 |32,2 |-1,6 |х |
| |(стр.2 : стр.1) х 100. | | | | | | |
|4 |Из внеоборотных активов |тыс.ру|ОС+НА |5917,1|6456,7 |539,6 |109,1 |
| |основные средства и нематериальные активы (ф.1 |б. | | | | | |
| |стр.110+стр.120) | | | | | | |
|5 |Оборотные средства (ф.1 стр.290) |тыс.ру|ОБ |12535,|13597,9|1062,4|108,5 |
| | |б. | |5 | | | |
|6 |Удельный вес оборотных активов в имуществе |% |dОБ |66,2 |67,8 |1,6 |х |
| |(стр.5:стр.1)х100 | | | | | | |
|7 | Из оборотных активов |тыс.ру|МЗ |11486,|13026,9|1540,6|113,4 |
| |Материальные запасы (ф.1 стр.210 + стр.220) |б. | |3 | | | |
|8 |Дебиторская задолженность (ф.1 стр240) |тыс.ру|ДЗ |535,7 |233,6 |-302,1|43,6 |
| | |б. | | | | | |
|9 |Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения|тыс.ру|ДС+КФВ |513,5 |337,4 |-176,1|65,7 |
| | |б. | | | | | |
| |(ф.1 стр.250 + стр.260) | | | | | | |
|10|Собственный капитал (ф.1 стр.490+стр640+стр.650) |тыс.ру|СК |7383,0|6979,3 |-403,7|94,5 |
| | |б. | | | | | |
|11|Обязательства долгосрочного характера (ф.1 стр.590) |тыс.ру|ОДХ |417,8 |392,7 |-25,1 |94,0 |
| | |б. | | | | | |
|12|Обязательства краткосрочного характера (ф.1 |тыс.ру|ОКХ |11121,|12697,4|1575,6|114,2 |
| |стр.690-стр.640-стр.650) |б. | |8 | | | |
|13|Доля вложений в производственный потенциал (стр.4 + |ДЦЧ |К2 |0,92 |0,97 |0,05 |х |
| |стр.7) : стр.1 | | | | | | |
|14|Коэффициент автономии (стр.10 : стр.1) |ДЦЧ |К3 |0,39 |0,35 |-0,04 |х |
|15|Коэффициент текущей ликвидности (стр.5 : стр.12) |ДЦЧ |К4 |1,13 |1,07 |-0,06 |х |
|16|Коэффициент обеспеченности собственными оборотными |ДЦЧ |К5 |0,11 |0,07 |-0,04 |х |
| |средствами (стр.10+стр.11-стр.2) : стр.5 | | | | | | | чески необоснованного соотношения между темпами роста чистой прибыли и валюты баланса: чистая прибыль снизилась за анализируемый период на 72,4%, тогда как средняя стоимость имущества выросла на 7,4%. Для повышения деловой активности предприятия необходимо осуществить комплекс мероприятий по обеспечению роста прибыли от обычной деятельности и более рациональному её использованию.

Характеризуя имущественное положение организации согласно данным таблицы 16, следует отметить достаточно высокий удельный вес внеоборотных активов, что является свидетельством достаточной устойчивости, тем более что к концу года большая часть внеоборотных активов была представлена нематериальными активами и основными средствами. Однако преимущественный рост оборотных активов привел к увеличению их удельного веса в составе имущества на 1,6%.

Рост оборотных активов произошел за счет материальных запасов при снижении дебиторской задолженности на 56,4% и ликвидных активов на 34,3%.
Снижение дебиторской задолженности в условиях кризиса расчетно-платежной дисциплины в настоящее время является бесспорно положительным моментом, тогда как снижение денежных средств и преимущественный рост запасов товарно- материальных ценностей (13,4%), по сравнению с ростом выручки от продажи товаров (11,5%), нельзя оценить позитивно, поскольку первое ведет к несвоевременным расчетам и штрафным санкциям, а второе - к замедлению оборачиваемости товаров, о чем наглядно свидетельствуют данные таблицы 11.
В то же время заметно увеличилась и без того значительная доля вложений в торгово-производственный потенциал, тогда как отдача от вложений в части прибыли является крайне низкой.

Основным источником восполнения финансовых ресурсов являются займы и кредиторская задолженность, в результате чего уровень автономности предприятия снижается и составляет к концу года 0,35, что в современных условиях усиливает зависимость предприятия от внешних источников. О снижении финансовой устойчивости свидетельствует и уменьшение к концу года на 0,04 коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами. При этом значение коэффициента обеспеченности меньше нормативного на 0,06 пункта. Указанное обстоятельство наряду с тенденцией снижения ликвидности активов на 0,06 пункта позволяет сделать вывод о неудовлетворительной структуре баланса анализируемой торговой организации. Следовательно, руководству организации необходимо разработать серьезную программу ее финансового оздоровления.

Помимо задач, связанных с повышением эффективности хозяйственной и финансовой деятельности, необходимо обеспечить рациональное управление финансовыми ресурсами, позволяющее снизить текущие эксплуатационные потребности. Значительную помощь в улучшении ситуации может оказать повышение уровня организации экономической работы, заключающееся, в частности:

- в обоснованном планировании основных показателей деятельности предприятия;

- в периодическом проведении анализа результатов хозяйственно- финансовой деятельности с использованием современной методики и технологии.

6. АПРОБАЦИЯ МЕТОДИКИ АНАЛИЗА РЕЗУЛЬТАТОВ

ХОЗЯЙСТВЕННО-ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

И ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: развитие россии реферат, методы курсовой работы.





Предыдущая страница реферата | 10  11  12  13  14  15  16  17  18  19  20 | Следующая страница реферата