Аудит

| Категория реферата: Рефераты по бухгалтерскому учету и аудиту
| Теги реферата: отчет по производственной практике, проблема дипломной работы
| Добавил(а) на сайт: Косыгин.

Аудит материалов инвентаризации
Аудитору следует проверить:
. наличие подписей всех членов ИК;
. все док-ты, прилож. к реестрам д.б. завизир. председат. ИК, МОЛ дают расписки о том, что к началу инв-ции все расх. и приход. док-ты на им-во сданы в бухгалтер. или переданы ИК и все ценности, поступ. на их отв-сть, оприход., а выбывшие списаны в расход;
. свед. о фактич. наличии им-ва и реальности учтенных фин. обяз-тв запис. в инв. описи или акты инв-ции не менее, чем в 2-х экз.
. фактич. наличие им-ва при инв-ции опред. путем обязат. подсчета, взвешивания, обмера. (при обязат. участии МОЛ).
. инв. описи заполн. чернилами или шарик. ручкой четко и ясно, без помарок; на кажд. стр. описи указыв. прописью число порядк. номеров МЦ и общий итог кол-ва в натуральных пок-лях.
. исправлен. ошибок произв-ся во всех экз. описей путем зачеркивания неправ. записей и проставления над зачеркнутыми правильных записей
(исправл. д.б. оговорены и подписаны всеми членами ИК и МОЛ).
. в описях не допуск-ся оставлять незаполнен. строки, на послед. стр. незаполн. строки прочеркив-ся.
. на им-во, находящееся на ответств. хранении, арендованное или полученное для переработки, составляются отдельные описи.
. по оконч. инв-ции могут провод-ся контрольн. проверки прав-ти проведен. инв-ции. Рез-ты контр. проверок оформ-ся актом и регистрир. в книге учета контр. проверок прав-ти проведен. инв-ций.
. по им-ву, при инв-ции которого выявлены отклон. от уч. данных составляются сличит. вед-ти. В сличит. вед-тях отраж. рез-ты инв-ции, то есть расхожден. м/у показат-ми по данным БУ и данными инв. описей. Суммы излишков и недостач ТМЦ в сличит. вед-стях указыв. в соответствии с их оценкой в БУ.
Выявлен. при инв-ции расхожд. фактич. наличия им-ва с данными БУ учета регулир-ся в след. порядке:
. ОС, МЦ, ден. ср-ва и др. им-во, оказавш. в излишке, подлежат оприходов. и зачислению на фин. рез-ты с послед. установлением причин возникновения излишка и виновных лиц;
. убыль ценностей в пределах норм, утвержд. в установл. зак-вом пор-ке, спис. по распоряж. рук-ля орг-ции на издержки пр-ва и обращения.
В док-тах, представл-мых для оформл. списания недостач ценностей и порчи сверх норм естественной убыли, д.б. решения следственных или судебных органов, подтвержд. отсутствие виновных лиц, либо отказ на взыскание ущерба с виновных лиц, либо заключение о факте порчи ценностей, полученное от отдела тех. контроля или соответств. спец. орг-ций.
Рез-ты инв-ции д.б. отражены в учете и отч-ти того м-ца, в кот. была закончена инв-ция, а по годовой инв-ции - в годовом бух. отчете.
Данные рез-тов проведенных в отч. году инв-ций обобщаются в вед-сти рез- тов, выявленных инв-цией.

Аудит учета кассовых операций
До начала аудита следует провести инв-цию кассы. После необх. проверить:
. созданы ли условия, необх. для обеспеч. сохранности ден. ср-тв;
. полноту и своеврем-ть оприходов. денег;
. прав-ть оформлен. ПКО и РКО, кассовой книги, журнала регистр. ПКО/РКО;
. имеются ли подписи в получ. денег, их соответствие (РКО, депонир. сумм);
. прав-ть подсчета итогов в платежн. док-тах;
. прав-ть оформл. док-тов при депонировании;
. прав-ть выдачи денег по доверенностям;
. соблюд-ся ли лимит хранения денег в кассе (расчеты с юр. лицами – 10 тыс., штраф – 2; за наруш. лимита – 3);
. создана ли на п/ии комиссия по проведен. инв-ции кассы;
. проверить выполнен. закона о примен. ККМ (штраф 350 – при отсутствии ККМ,
200 – при неисправн. ККМ, 100 – нет ценника, 10 – невыдача чека или суммы менее уплач.);
. прав-ть составл. бух. проводок, соответствие записей в кассовой книге ж/о, гл. книге)

Аудит операций по р/сч

При аудите следует обратить вним. на:
. соответств. ли суммы по выпискам банка суммам, указанным в прилож. к ним первичн. док-там;
. имеется ли на первичн. док-тах, прилож. к выпискам, штамп банка;
. прав-ть и полноту зачислен. ден. ср-тв, сданных в банк наличными;
. обоснованность перечисл. ден. ср-тв акцептов. плат. док-ми ч/з п/о
(депонир. з/пл), а т.ж. достоверн-ть почт. адресов получат.;
. прав-ть отражен. в учете операц., связ. с конвертац. рублей;
. прав-ть составл. бух. проводок, соответствие записей, указ. в выписках, записям в ж/о, гл. книге;
. полноту и достоверн. банк. выписок и док-тов к ним;
. полноту оприходован. и целевое назнач. получ. наличн. с р/сч;
. реальность и обоснован. всех перечисл. с р/сч

Аудит расчетов по счету 69

Осн. задачами явл-ся установл. прав-ти начисл. сумм платежей, своеврем. взносов причит. сумм, прав-ть отражен. в БУ этих операц. и сотсавл. отч-ти.
Исходя из этого необх. проверить:
. пров-ть опред. ФОТ для начисл. страх. взносов;
. прав-ть применен. тарифов страх. взносов;
. своеврем. и полноту перечисл. взносов;
. прав-ть и обоснован. начисл. почсобий, пенсий, выплачив. из ср-тв соц. стахов.;
. прав-ть отраж. в БУ операций по начисл. взносов и их перечисл.;
. соответствие записей аналитич. и синт. учета по сч. 69 записям в гл. книге и балансе;
. прав-ть и своеврем. составл. форм отч-ти по видам страх. взносов и своеврем. их сдачи в соотв. фонды.

Проверка валютных операций

При проверке операц. по вал. счетам, следует различать тек. вал. операц. и вал. операц., связ. с движен. капитала, т.к. тек. вал. операц. осущ-ся резидентами без огранич., а вал. операц., связ. с движен. к-ла – только по спец. разреш. ЦБ.
К тек. вал. операц. относ-ся:
. переводы в РФ и из нее валюты по расчетам по экспорту и импорту товаров на срок не более 180 дн.;
. получ. и предост. кредитов на срок не более 180 дн.;
. переводы неторг. хар-ра;
К вал. операц., связ. с движ. к-ла относ-ся:
. прямые инвестиции (вложен. в УК);
. портфельн. инвестиц. (покупка цб);
. переводы в оплату прав собств., на оплаьу недвиж. им-ва, включ. землю и недра;
. предост. и получ. кредитов на срок б. 180 дн.;
. отсрочка платежа по эксп. и имп. б. 180 дн.
При проведен. аудита необходимо установить:
. законность открытия вал. счетов;
. соответств. сумм по выпискам банка суммам, указ. в прилож. первичн. док- тах;
. правильно ли примен. формы расчетов при внешнеторг. деят-ти;
. своеврем. ли представл. ПП на продажу вал. выручки;
. прав-ть отраж. в учете операц. по покупке и продаже валюты;
. прав-ть опред. и отраж. в учете курс. разниц;
. прав-ть составл. бух. проводок;
. полноту и своеврем. зачисл. вал. выручки орг-ций-экспортеров, являющ. резидентами, на их вал. транз. счета;
. прав-ть пользован. собств. вал. выручкой, сохранность наличн. ин. валюты.

Аудит ден. док-тов и переводов в пути

Ден. док-ми, находящ. в кассе, счит-ся: путевки, почтовые марки, проездные билеты, собств. акции,акции др. п/ий, марки госпошлины, вексельн. марки, авиабилеты и др. док-ты.
При аудите необх. проверить:
. прав-ть учета ден. док-тов (книга по движ. ден. док-тов, ПКО/РКО)
. прав-ть составл. бух. проводок, а т.ж. соответств. записей по сч. 56 записям в ж/о 3 и гл. книге;
. наличие ден. док-тов в кассе;
. при наличии путевок – за счет каких источников приобрет., какая часть оплач. получат., в полном ли объеме поступ. ср-ва, случае выдачи путевок не работн. п/я.
Проверяя ден. ср-ва в пути необх. изучить все первичн. док-ты, на основан. кот. произв. записи по сч. 57. На сч. 57 отраж-ся: ден. ср-ва, сдаваем. в кассу банка, но еще не зачисл. на р/сч, а т.ж. суммы, перечисл. др. п/ем, но не поступ. на р/сч, валюта, перечисл. для конверт. в рубли или наоборот.
Т.ж. необх. проверить прав-ть составл. бух. проводок

Аудит расчетов с поставщиками и покупателями
Проверку расчетов целесообр. начинать с ознакомл. мат-лов инв-ции расчетов и их сверки.
1) Расчеты с поставщиками:
. наличие договоров на поставку товаров и прав-ть их оформлен.;
. при налич. деб. и кред. зад-ти необх. устан-ть дату возникнов. и причину образов.;
. имеется ли зад-ть с истекш. сроком иск. давности, приним. ли меры по ее взыскан.;
. прав-ть выделен. в учете и док-тах НДС, а т.ж. своеврем. и полноту предъявлен. бюджету;
. полнота оприход. МЦ;
. предъявлялись ли штрафн. санкции, претенз.;
. прав-ть веден. аналит. и синт. учета;
. при налич. ин. пост-ков – прав-ть веден. учета курс. разниц.
2) Расчеты с покупателями:
. заключены ли дог-ры на поставку прод-ции;
. реальность зад-ти пок-лей (инв-ция);
. прав-ть веден. аналит. и синт. учета
. прав-ть учета с векселями.

Аудит расчетов с подотч. лицами

Аудит осущ-ся сплошным методом, кроме того целесообр. привлекать к работе ассистентов.
При проверке необходимо обратить вним-ние:
. имеются ли приказы о направл. раб-ков в командировку;
. прав-ть возмещен. командир. расходов;
. имеется ли командир. удостовер. с отметками в месте пребыв. в командировке;
. прав-ть и своеврем-ть составл. аванс. отчетов;
. наличие оправдат. док-тов;
. полнота и своеврем-ть сдачи в кассу неисп. остатка;
. прав-ть возмещен. з-т на представит. расх.;
. прав-ть составл. бух. проводок, веден. синт. и аналит. учета.

Аудит расчетов по совместн. деят-ти

Совм. деят-ть без создания юр. лица осущ-ся на основе договора м/у его участниками. Им-во, объедин. участниками для совместн. деят-ти, учитыв-ся на обособл. балансе у того участника, кот. в соотв. с дог-ром поручено веден. общ. дел.
Данные обособл. баланса в баланс п/я-участн., ведущ. общ. дела, не включ- ся.
Кажд. участник свою долю приб., получ. в рез-те совм. деят-ти, включ. в состав внереализ. доходов при формиров. фин. рез-тов.
В процессе аудита необх. проверить:
. заключен ли дог-р о совм. деят-ти, прав-ть его составлен. (какие п/я явл- ся участниками, цель совм. деят-ти, кто осущ-ет рук-во, порядок распред. дохода и т.д.);
. ведется ли отд. учет по совм. деят-ти;
. прав-ть отраж. операц., связ. с выполн. дог-ра;
. прав-ть отраж. в учете фин. рез-тов;
. прав-ть уплаты налогов в бюдж. (приб., им-во платится сам-но кажд. уч- ком).

Аудит расчетов по оплате труда
Осн. задачей проверки явл-ся проверка соблюден. зак-ва при начисл. з/пл, удержан. из нее и прав-ти веден. БУ.
Источники инф-ции: аналит. и синт. данные по сч. 70, 88/фонд потребл.,
76/депонир. з/пл, первичн. док-ты (табеля, наряды, личн. карточки), листки о врем. нетрудосп., расчеты на опл. отпусков, вед-ти и т.д.
При аудите необх. проверить:
. наличие штатн. распис. на работн. с поврем. о/тр и табелей отраб. времени, прав-ть начисл. з/пл повременщ.;
. наличие и прав-ть заполнен. нарядов на о/тр сдельщикам, прав-ть примен. тарифн. ставок;
. прав-ть начисл. доплат (сверхурочные, работа в вых.дн., ночью…);
. прав-ть начисл. з/пл за время отпусков, вых. пособий;
. прав-ть и полнота произвед. удерж. из з/пл;
. прав-ть отнесен. отд. выплат на с/ст-ть;
. прав-ть включ. в совокупн. доход раб-ка доп. выплат (мат. помощь);
. прав-ть веден. синт. и аналит. учета;
. прав-ть учета расчетов с депонентами.

Аудит прав-ти формиров. прибыли

В кач-ве источников инф-ции исп-ся данные аналит. и синтетич. учета, а т.ж. формы 2.
В ходе проверки аудитор должен проверить:
. наличие приказа по учетн. политике с указан. м-да определ. выручки от реализац.;
. аналит. док-ты, регистры БУ и устанавл. законность, прав-ть и достоверн. отражен. сумм приб. и убытков;
. если п/е реализ. прод-цию за СКВ – прав-ть перевода в рубли, прав-ть отнес. курс. разниц;
. прав-ть опред. приб. от реализ. ОС и др. им-ва
. прав-ть отраж. данных о сделках, соверш. на бартерн. основе (ч/з сч. 46);
. прав-ть отраж. убытков от безвозмездн. передаче ОС и др. активов;
. прав-ть отраж. в учете фин. санкций (88), налог за счет приб. (81);
. прав-ть отраж. в учете рез-тов от сдачи им-ва в аренду;
. прав-ть учета доходов и расх. от внереализац. операций.

Аудит использования прибыли

Чист. приб. может исп-ся в 2-х направлениях:
1) направл. на создан., пополнение спец. фондов, образов. кот. предусм. учредит. док-ми или решением учредит. – фонд накопл., фонд соц. сферы, фонд потребл.
2) з-ты, осущ. за счет чист. приб., отраж-ся в теч. года на сч. 88
Порядок использ.чист. приб. п/е опред. в учетн. политике.

Контроль образов. и использов. фондов спец. назначения
. законность создания фондов спец. назнач. и прав-ть их начисления;
. прав-ть и обоснованность расходов. фондов;
. соответсвие данных аналит. и синтетич. учета данным гл. книге и балансу.

Аудит капитала, обоснованности создания резервов
При проверке необх. установить:
. прав-ть формиров. УК;
. своеврем-ть внесен. изменен. в учредит. док-ты п/я в случ. измен. УК;
. прав-ть ведения учета по сч. 86, 87, обоснованность начислен. и расходован. ср-тв по этим счетам;
. прав-ть веден. аналит. и синтетич. учета, соответствие записей в синт. и аналит. учете записям в гл. книге, балансе, формах отч-ти.
. наличие учетн. политики с указан. порядка и размеров образов. резервов;
. целевое расходов. резервов;
. рез-ты инвентаризац. резервов;

Аудит учета кредитов и займов

При проверке необходимо установить:
. наличие дог-ров на получ. кредитов и займов, а т.ж. выдачу займов и ссуд др. п/ям и своим раб-кам;
. на какие цели использован кредит, соответствует ли эти цели условиям дог- ра;
. полноту и своеврем-ть погашен. кредитов;
. прав-ть уплаты %% за кредит;
. прав-ть отнесен. %% за кредит на с/ст-ть;
. законность и обоснованность выдачи ссуд для раб-чих, кот. д.б. подтвержд. док-ми;
. законность и обоснован. получ. от др. п/ий ссуд, а т.ж. полноту и своеврем. их погашен.;
. прав-ть веден. синт. и аналит. учета по счетам.

Аудит отч-ти эк. субъектов