Предыдущая страница реферата | 16  17  18  19  20  21  22  23  24  25  26 | Следующая страница реферата

|№ |Наименован|Счет, |По счету |Фактически |Отклонения, |
|п/п|ие |№, дата|поставщика, |отражено в |руб. +/- |
| |поставщика| |руб. |учете, руб. | |
| | | |Всего |В т.ч.|Всего |В т.ч.|Всего|В |
| | | | |НДС | |НДС | |т.ч. |
| | | | | | | | |НДС |
|1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |8 |9 |
|1 |ООО «Форт |95 от |2000,00|333,33|2000,00|333,33|- |- |
| |Фортуна» |02.10.0| | | | | | |
| | |1 | | | | | | |
|2 |- |- |- |- |- |- |- |- |

Соответствие занесения данных счетов поставщиков в учетные регистры в ООО «Провиант – Опт» занесены верно, т.е. данные первичных документов совпадают с их отражением на счетах бухгалтерского учета.

Процедура 5. «Проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженности».

Это одна из важнейших процедур аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками, так как операции с кредиторской задолженностью и погашением ее наличными денежными средствами предоставляют возможность для мошенничества, растрат и искажений данных финансовой отчетности. Необходимо принимать это во внимание и знать типичные методы совершения и сокрытия подобных действий. Наиболее значительных размеров мошенничество может достигать при осуществлении закупочных операций. В частности, это возможно при закупке товаров. Нарушения при закупках товара могут быть как простыми, например, предъявление в качестве оправдательных документов накладных и счетов фиктивных фирм, что легко выявляется в ходе инвентаризации и сверок расчетов, так и очень сложные, которые почти невозможно вскрыть при помощи аудиторской проверки, когда мошенничество осуществляется по взаимной договоренности должностных лиц обеих сторон сделки в целях обеспечения неверных кассовых выплат.

Источники информации:

• регистры бухгалтерского учета (приложение №15,16);

• ответы на запросы (тесты);

• акты сверок (приложение № 29).

Методы сбора аудиторских доказательств:

• проверка документов, подготовленных на предприятии ООО «Провиант-
Опт»;

• проверка документов, полученных клиентом от третьих лиц;

• получение письменных подтверждений от третьих лиц.

Техника исполнения состоит в следующем.

Аудитор, просматривает регистры бухгалтерского учета, выписывает наименование поставщиков, дату возникновения задолженности и сальдо задолженности на определенный момент, затем сверяет все эти данные с ответами на запросы. Вся эта информация группируется в таблице № 2.8.

Таблица № 2.8

Реальность дебиторской, кредиторской задолженности, числящейся по сч.

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

|№ |Наименование |Дата |Сальдо |Соответствие сальдо |
|п/п|поставщика |возникновен|задолженности на|выпискам и запросам |
| | |ия | | |
| | |задолженнос|«01»января | |
| | |ти |2002г. | |
| | | |Дебет |Кредит |Сумма |Примечание |
|1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |
|1 |ООО |31.12.01 |- |659036,|659036,9|- |
| |«Ростпродукт»| | |91 |1 | |

Итого: х

Дебет

Кредит 659036,91

_________________________________________________________________

При выявлении реальности дебиторской и кредиторской задолженности в
ООО «Провиант-Опт» аудитор выявил с помощью источников информации, что нарушений при получении товара и его оплаты в сроки не обнаружены, искажения данных финансовой отчетности также отсутствуют, отраженная кредиторская задолженность является реальной.

Процедура 6. «Проверка полноты оприходования материальные ценностей материально-ответственными лицами».

Источники информации:

• счета поставщиков услуг (приложение № 4);

• приходные документы (приложение № 10,9,6) (приходные накладные);

• приемные акты (приложение № 14);

Методы сбора аудиторских доказательств:

- проверка документов, полученных клиентом от третьих лиц;

- проверка документов, подготовленных на предприятии клиента.

Техника исполнения включает: просмотр счетов поставщиков.

Таблица № 2.9

Проверка полноты оприходования ТМЦ, полученных от поставщиков

|№ |Наименовани|Докумен|Материальн|Числится|Фактически|Отклонени|
|п/п|е |т, №, |ые |по |оприходова|я, руб., |
| |поставщика |дата |ценности |счету, |но, руб. |+/- |
| | | | |руб. | | |
|1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |
|1 |ООО |15.11.0|Сахар-песо| | | |
| |«Ростпродук|1 |к | | | |
| |т» | | |6638601,|6638601,90|- |
| | | | |90 | | |
| | | | | | | |
|2 |ООО |19.11.0|Кур.ок. |2210517,|2210517,02|- |
| |«Гильдия» |1 |Куры |02 | | |
| | | |имп.Бр. |138701,5|138701,59 | |
| | | |Куры имп. |9 |380177,00 | |
| | | |Фр. |380177,0|327871,43 | |
| | | |Печень |0 |99031,96 | |
| | | |гов. |327871,4|4712,08 | |
| | | |Сердце |3 | | |
| | | |гов. |99031,96| | |
| | | |Спинки | | | |
| | | |кур. |4712,08 | | |
|3 |ООО |26.11.0|Мука |8445,00 |8445,00 | |
| |«Хлебконцер|1 |пшеничная,| | | |
| |н» | |в/с | | | |

Проверка полноты оприходования товарно-материальных ценностей, полученных от поставщиков в ООО «Провиант – Опт» показала, что записи в учетных регистрах соответствуют с документами поставщиков.

Процедура 8. Проверка правильности составления корреспонденции счетов».

Источники информации:

• регистры бухгалтерского учета (приложение № 15,16);

• счета поставщиков (приложения № 5,7,8,11);

• банковские и кассовые документы (приложения № 17,18).

Методы сбора аудиторских доказательств:

• проверка документов, подготовленных на предприятии ООО «Провиант-
Опт»;

Техника исполнения состоит в прослеживании операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками. Для определения правильности корреспонденции счетов особое внимание следует делать тому, как отражаются операции на счетах, учитывающих издержки обращения, поскольку в них содержится множество ошибок, влияющих на себестоимость продукции и финансовый результат.

Обнаружив подобные ошибки в составлении бухгалтерских проводок, аудитор сводит их в таблицу № 2.10.

В дальнейшем аудитор, анализирует эту таблицу, дает рекомендации по правильному отражению указанных операций нa счетах бухгалтерского учета.

Таблица № 2.10

Перечень неправильно составленных корреспонденции счетов

|№ |Регистр |Дата или |Корреспондирующий |Сумма |Содержание |
|п/|бухгалтерско|номер |счет | |операции |
|п |го учета |строки | | | |
| | | |Дт | | |
| | | |Кт | | |
|1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |
|1 |- |- |- |- |- |- |
|2 |- |- |- |- |- |- |

В ООО «Провиант – Опт» проверка показала, что корреспонденция счетов составлены верно в соответствии с их видом деятельности, т.е. правильно отражены операции на счетах, учитывающих издержки обращения. Общую схему отражения операций в ООО «Провиант-Опт» (комиссионером) при оказании услуг по реализации товара для Поставщика (комитента) без участия в расчетах приводится в таблице № 2.11.

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: изложение дубровский, изложение по русскому 9 класс.





Предыдущая страница реферата | 16  17  18  19  20  21  22  23  24  25  26 | Следующая страница реферата