Предыдущая страница реферата | 1  2  3  4  5  6  7  8  9 | Следующая страница реферата

2) разделения соответствующих обязанностей (по хранению активов и их учету, по совершению сделок, по учету)

3) соблюдения необходимых процедур при совершении операции.

4) контроля за сохранностью документации (нумерация, составления во время совершения операции или сразу же после этого, простота и ясность);

5) фактического контроля над активами и документацией (фактическая проверка материально-ответственным лицом);

6) независимой проверки выполнения обязанностей (внутренний аудит).

Для контроля документирования затрат на оплату труда используют вопросы и блок-схемы (табл.2).

Таблица 2.

Тесты внутреннего контроля операций по оплате труда.

|№ |Содержание |Ответы|
|п/п | | |
| |Условия | |
|1 |Все ли работники предприятия получают оплату |нет |
| |труда через кассу? | |
|2 |Проверяется ли свод по начислению и удержанию |нет |
| |оплаты труда главным бухгалтером? | |
|3 |Во время отпуска бухгалтера по начисления оплаты |да |
| |труда производится ли его подмена? | |
|4 |Сверяет ли бухгалтер объем выполненных работ с |нет |
| |начислением оплаты труда? | |
|5 |Разработаны ли должностные обязанности |нет |
| |работников, осуществляющих начисление оплаты | |
| |труда? | |
| |Реальность | |
|6 |Подаются ли списки уволенных работников в |да |
| |бухгалтерию? | |
|7 |Сопоставляются ли периодически ведомости на |нет |
| |выплату заработной платы со сведениями из личных | |
| |дел служащих? | |
|8 |Выписывают ли выдомости на выплату заработной |да |
| |платы лица, не занимающиеся ее начислением? | |
|9 |Перечисляется на получателя в срок заработная |нет |
| |плата на счет "Депонированная оплата труда"? | |
|10 |Сверяет ли бухгалтер список депонентов с графой |да |
| |"Депонированная оплата труда" в Своде по | |
| |начислению и удержанию оплаты труда? | |
|№ |Содержание |Ответы|
|п/п | | |
| |Полнота | |
|11 |Подаются ли кадрами в бухгалтерию списки вновь |да |
| |нанятых работников? | |
|12 |Нумеруются ли расчетно-платежные ведомости? |да |
| |Полномочия | |
|13 |Все ли ставки по оплате труда определяются |да |
| |приказом руководителя? | |
|14 |Сохраняются ли распоряжения об удержании с оплаты|да |
| |труда? | |
|15 |Подписывают ли ведомости лица, составившие их? |да |
| |Точность | |
|16 |Проверяют ли периодически начисления по оплате |нет |
| |труда внутренние контролеры? | |
|17 |Сопоставляются ли данные хронометража, объема |нет |
| |выполненых работ с данными учета затрат времени и| |
| |начисленной оплатой труда? | |
| |Классификация | |
|18 |Разработаны ли инструкции по учету затрат и |нет |
| |удержаний с оплаты труда? | |
| |Учет | |
|19 |Сопоставляются ли начисленияна оплату труда с |да |
| |данными отчетов по социальному страхованию, | |
| |пенсионному фонду, отчислениями во внебюджетные | |
| |фонды? | |
| |Периодизация | |
|20 |Проверяет ли ответственный бухгалтер данные о |да |
| |месячных, квартальных и годовых накоплениях | |
| |оплаты труда? | |

Выявить сильные стороны контроля можно используя следующие вопросы:

1. Учет заработной платы ведется отдельно от учета кадров и учета рабочего времени. (НЕТ).

2. Табеля учета рабочего времени подписывает определенный круг лиц.
(ДА).

3. Жалобы работников по поводу оплаты труда рассматриваются периодически и по ним принимаются решения. На все жалобы имеются заявления.
(ДА).

4. Списки вновь поступивших и уволенных работников отдел кадров своевременно передает в бухгалтерию. (ДА).

5. Ставки по оплате труда устанавливаются приказом руководителя.
(ДА).

6. Расчеты по оплате труда проверяют лица, не имеющие отношения к их осуществлению. (НЕТ).

7. Итоговые данные в ведомости сверяют с итоговыми данными о выплате оплаты труда, отраженными в Главной книге. (НЕТ).

8. Периодически определяется правильность распределения оплаты труда по объектам затрат (центрам возникновения). (НЕТ).

9. Расходы на оплату труда сопоставляются с себестоимостью продукции, работ и услуг. (НЕТ).

10. Все начисления и удержания проверяет в конце месяца внутренний аудитор. (НЕТ).

11. Оплата труда начисляется (ДА), выплачивается (НЕТ) и в учете отражается ежемесячно (ДА).

Таким образом определяем, что система СВК работает слабо и риск контроля можно оставить на прежнем уровне.

Так как бухгалтерский учет в предприятии «Темп» ведется с помощью
ЭВМ, необходимо рассмотреть следующие вопросы:

1) концентрация функций и знаний: имеет ли персонал, занятый обработкой данных, детальные знания о взаимосвязи источников данных, процесса их получения, распределения и использования, недостатках СВК?
(смутное).

2) концентрация программ и данных: существует ли возможность доступа посторонних лиц к компьютерным программам и угроза изменения самих программ или данных? (нет).

3) отсутствие ввода документов: выдается ли письменное подтверждение на ввод данных? (да).

3.2. Проверка соответствия записей первичных документов регистрам бухгалтерского учета.

Начнем проверку расчетов с рабочими и служащими по оплате труда на предприятии «Темп»” с установления соответствия показателей аналитического учета по счету 661 с записями в главной книге и бухгалтерском балансе на одну и ту же дату. Для этого сверим сальдо по счету 661 на первое января
2000 года в Главной книге и в балансе предприятия.

В балансе по счету 661 развернутое сальдо: кредитовое, отражающее задолженность хозяйства рабочим и служащим по заработной плате (руководство объясняет его отсутствием денег на расчетном счете), и дебетовое, показывающее задолженность рабочих и служащих хозяйству по заработной плате, что свидетельствует о плохой организации расчетов с работниками
(выплачено больше, чем причитается). Сумма по дебету баланса равна 1262 грн по кредиту она равна - 415грн

Контрольная сверка показала, что эти суммы совпадают с данными
Главной книги. В самой же Главной книге обнаружено много исправлений; бухгалтер по оплате труда объясняет это неточностью подсчетов еще в первичных документах... (все исправления подписаны бухгалтером).

Убедившись, что данные Главной книги и баланса совпадают, можно продолжить дальнейшую сверку. Для этого сравним данные Главной книги со сводом начислений и удержаний. (табл.3).

Таблица 3.

Соответствие задолженности по оплате труда, значащейся в расчетно-платежных ведомостях и Главной книге.

[pic]

Данные несоответствия бухгалтер объяснить не может ( говорит, что просто описалась).

В расчетно-платежной ведомости по графам удержания показаны отчисления в Пенсионный фонд, страхование на случай безработицы и подоходный налог; проценты отчислений высчитаны верно, их суммы совпадают с данными расчетных листков по каждому работнику (льготы по подоходному налогу определены верно).

Платежных ведомостей на аванс аудитору представлено не было: авансы уже давно не платятся.

Данные о начисленной заработной плате в расчетно-платежной ведомости, а также данные платежной ведомости на заработную плату и расчетных листков по каждому работнику совпадают. Расписки в получении начисленных сумм присутствуют, все подписи разные.

Книгу учета депонированной заработной платы аудитору не предоставили.

При проверке периодичности и своевременности выплаты заработной платы установлено, что начисление заработной платы производится своевременно, а ее выплачивание регулярно задерживается на 2-3 месяца по объективным причинам: денежные средства на предприятие «Темп»” не поступают вовремя.

Несмотря на все недостатки в учете, расчет с бюджетом производится правильно, проценты за несвоевременность уплаты начислены верно.

Взяв наугад несколько личных дел, делаем вывод, что информация о дате найма и ставках оплаты труда присутствует; рост оплаты труда оформлен приказами руководителя, бухгалтера этой информацией для начисления и удержаний из заработной платы руководствуются.

На предприятии должен быть создан резерв на оплату отпусков, что зафиксировано в учетной политике. Однако аудитором он обнаружен не был.
Бухгалтер объясняет это отсутствием денежных средств. Аудитор предложил при написании следующей учетной политики учесть этот момент.

3.3. Проверка техники заполнения первичных документов.

Следующим этапом является проверка табелей учета рабочего времени.
Здесь установим, что случаев включения в них вымышленных (подставных) лиц нет, так как в нарядах и табелях учета рабочего времени фамилии совпадают с данными учета личного состава. Случаев повторного начисления сумм по ранее оплаченным первичным документам, повторения одних и тех лиц в нескольких расчетно-платежных ведомостях не обнаружено.

При проверке первичных документов аудитор обнаружил следующие недостатки:

-не во всех учетных листах труда и выполненных работ стоит подпись начальника цеха (2 из 5 проверенных документов содержат только подпись бухгалтера);

4. ОФОРМЛЕНИЕ МАТЕРИАЛОВ

АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ.

4.1. Сбор аудиторских доказательств.

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: понятие культуры, контрольная работа 9.





Предыдущая страница реферата | 1  2  3  4  5  6  7  8  9 | Следующая страница реферата