Предыдущая страница реферата | 5  6  7  8  9  10  11  12  13  14  15 | Следующая страница реферата

Исправительные записи
|Неправильные записи |Исправительные записи |Правильные записи |
|4000 Д88 К70 |4000 Д88 К70 | |
|1540 Д88 К69 |1540 Д88 К69 | |
|1045 Д88 К10 |1045 Д88 К10 | |
| |4000 Д26 К70 |4000 Д26 К70 |
| |1540 Д26 К69 |1540 Д26 К69 |
| |1045 Д26 К10 |1045 Д26 К10 |

Пример №5. Начисление амортизации МБП

Коммерческой организацией приобретаются МБП для сдачи в прокат на общую сумму 10000 рублей. Ориентировочный срок использования – 20 месяцев. Выдача предметов в прокат относится к обычным видам деятельности. На следующий месяц после месяца оприходования предметы переданы в прокат. В учетной политике организации определяется процентный метод начисления амортизации –
100% стоимости единовременно при передаче в эксплуатацию.
|Дата |Содержание операции |Документ |Сумма |Д |К |
|25.09.00|Приобретаются предметы |Расчетные документы |10000 |03|76|
| |проката | | | | |
|05.10.00|Предметы проката выданы |Договор проката, |10000 |03|03|
| |в прокат |расчетные документы | | | |
|05.10.00|Начисляется износ |Расчет бухгалтерии |10000 |20|13|
| |предметов проката | | | | |

В соответствии с п. 51 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности РФ, утвержд. Приказом МинФина от 29.07.98 №34н, стоимость предметов, предназначенных для сдачи по договору проката, погашается только линейным способом. Таким образом, сумма амортизации за октябрь месяц должна быть равна 500 рублей (10000 рублей / 20 месяцев). То есть, себестоимость продукции завышена на 9500 рублей, соответственно на эту же сумму занижена налогооблагаемая прибыль.
Правильные бухгалтерские записи:
|Дата |Содержание операции |Документ |Сумма |Д |К |
|25.09.00|Приобретаются предметы |Расчетные документы |10000 |03|76|
| |проката | | | | |
|05.10.00|Предметы проката выданы |Договор проката, |10000 |03|03|
| |в прокат |расчетные документы | | | |
|05.10.00|Начисляется износ |Расчет бухгалтерии |500 |20|13|
| |предметов проката | | | | |

Финансовые санкции:

1. штраф за нарушение организацией правил учета доходов (15000 рублей) и расходов и объектов налогообложения;

2. штраф за занижение суммы налога – 20% от неуплаченного (570 рублей), сумма налога ((9500*30%)*20%);

3. пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки (Ср): 2850*1/300*Ср*К – количество дней просрочки;

4. административный штраф в размере 2-5 МРОТ на руководителя.

Пример №6. МБП или основные средства

Фирма в начале лета 1997 года для своих нужд приобрела несколько миникосилок. Стоимость каждой из них составляет 750 т.р. и бухгалтер оприходовал их как МБП.
|Дата |Содержание операции |Документ |Сумма |Д |К |
|20.05.9|Отражаются расходы, связанные|Выписка с р/с,|3000 |60 |51 |
|7 |с приобретением МБП |ПП | | | |
|20.05.9|Оприходованы МБП |ПО, платежные |3000 |12 |60 |
|7 | |документы | | | |
|25.05.9|Переданы в эксплуатацию МБП |Требование |3000 |12-2 |12-1 |
|7 |по первоначальной стоимости | | | | |
| |Износ (50%) |Расчет |1500 |26 |13 |

Порядок учета ОС, НМА, МБП и т.д. определяется Положением о бухгалтерском учете и отчетности РФ (утвержд. МФ РФ 26.12.94 №170) с последующими изменениями и дополнениями. Согласно этому документу к МБП относятся предметы стоимостью на дату приобретению не более 100 МРОТ за единицу. В рассмотренной ситуации, при условий, что минимальный размер МРОТ 83490 рублей, это ограничение будет составлять 8349000, т.е. каждая из миникосилок должна будет включать в состав МБП.
Все это так, если бы не было исключений. В том же Положении указано, что вне зависимости от стоимости с/х машины и орудия, строительный механический инструмент, а также рабочий и продуктивный скот должны быть причислены к ОС
(п. 45).
Поскольку миникосилки можно рассматривать как с/х машины или орудия, то они, следовательно, вне зависимости от стоимости, должны принадлежать к ОС.
Правильные бухгалтерские записи:
|Дата |Содержание операции |Документ |Сумма |Д |К |
|20.05.9|Отражаются расходы, |Выписка с р/с,|3000 |60 |51 |
|7 |связанные с приобретением |ПП | | | |
| |МБП | | | | |
|20.05.9|Приобретены ОС (миникосилки)|Счет, ТТН |3000 |08-4 |60 |
|7 | | | | | |
|25.05.9|Оприходованы ОС |Акт |3000 |01 |08-4 |
|7 | |приемки-переда| | | |
| | |чи | | | |
| |Начислен износ (50%) |Ведомость |11, 25 |26 |02 |
| | |начисления | | | |
| | |амортизации ОС| | | |

Заключение

В процессе производства продукции, выполнения работ, оказания услуг наряду со средствами труда участвуют предметы труда, которые обслуживают одни производственные цехи, а их стоимость полностью включаются в себестоимость готовой продукции (работ, услуг). Эта особенность оказывает влияние на организацию учета предметов труда, называемых на практике материально- производственными запасами.
МБП – это часть материально-производственных запасов организации, используемая в качестве средств труда не более 12 месяцев или обычного операционного цикла, либо имеющая стоимость на дату приобретения меньше лимита, утвержденного организацией в пределах не более 100 МРОТ (для бюджетных организаций – 50 МРОТ), установленных законодательством РФ.
Хозяйственные операции, связанные с МБП, следующие: заготовление
(приобретение) у поставщиков; внутреннее перемещение, отпуск в производство и непроизводственные нужды; реализация (выбытие) и др.
Аудиторская проверка МБП, как правило, проводится в составе материально- производственных запасов. Ее цель состоит в подтверждении достоверности данных по наличию и движению материальных ценностей, установлении правильности оформления операций по МБП в соответствии с действующими нормативными актами РФ.
Аудит МБП начинается с просмотра учетной политики и обращения внимания в ней на те элементы, которые связаны с лимитом по МБП, методом начисления износа и методом списания на затраты производства. И только после этого следует проверять организацию учета движения МБП: сначала на складах, потом в бухгалтерии.
Важным этапом проверки является подтверждение достоверности определение и отражение на счетах бухгалтерского учета операций по начислению амортизации по МБП.
Также уделяется внимание учету таких МБП, как спецодежда, спецобувь и другие приспособления индивидуальной защиты.
В ходе всей проверки тщательному анализу подлежит первичная документация.

Список литературы

1. Книги

1. Аудит. Учебник для вузов. Под ред. Подольского В.И. – М.: ЮНИТИ-ДАНА,

2000. – 655 с.

2. Аудит предприятия. Под ред. Нитецкого В.В. – М.: Дело, 1998. – 512 с.

3. Булавина Л.Н. Бухгалтерский учет и аудит материально-производственных запасов. – М.: Финансы и статистика, 1999. – 144 с.

4. Данилевский Ю.А., Шопигузов С.М. и др. Аудит. – М.: ИД-ФБК-ПРЕСС. –

544 с.

5. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту. – М.: ИНФРА, 1996. –

522 с.

6. Терехов А.А. Аудит. – М.: Финансы и статистика, 1998. – 512 с.

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: налоги и налогообложение, доклад по обж.





Предыдущая страница реферата | 5  6  7  8  9  10  11  12  13  14  15 | Следующая страница реферата