Предыдущая страница реферата | 1  2  3  4  5  6  7  8  9  10  11 | Следующая страница реферата

Кт 51 "Расчетные счета".

Пример. Отражение операции погашения конвертируемых облигаций в учете инвестора.

К 15 мая 2002 г. рыночная стоимость простых акций акционерного общества ABC составила 43 долл. США. На основании проспекта эмиссии и договора купли-продажи конвертируемых облигаций произведена их конвертация в простые акции.

Дт 58 "Финансовые вложения",

Кт 98 "Доходы будущих периодов" — на величину дооценки стоимости конвертируемых облигаций до текущей рыночной стоимости простых акции -
75000 руб. [(43 - 40) • 25 • 1000].

Принимая во внимание конверсионное отношение и котировку простой акции на дату погашения, на откорректированную стоимость облигаций делается бухгалтерская запись:

Дт 91 "Прочие доходы и расходы"

Кт 58 "Финансовые вложения" — списание стоимости конвертируемых облигаций на счет реализации в сумме 1075000 руб. (1000 руб. • 1000 шт. +
75000 руб.).

Далее делаются следующие учетные записи:

Дт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

Кт 91 "Прочие доходы и расходы" — отнесение суммы задолженности на счет расчетов с эмитентом в сумме 1080000 руб. (1075000 руб. + 5000 руб.):

Дт 51 "Расчетные счета",

Кт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" — получение средств от погашения конвертируемых облигаций в сумме 1080000 руб.;

Дт 98 "Доходы будущих периодов",

Кт 91 "Прочие доходы и расходы" — отнесение нереализованной прибыли на финансовые результаты в сумме 75000 руб.

5. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С АКЦИЯМИ

Акция — эмиссионная ценная бумага, закрепляющая права ее владельца
(акционера) на получение части прибыли акционерного общества в виде дивидендов, на участие в управлении акционерным обществом и на часть имущества, оставшегося после его ликвидации. Выпуск акций на предъявителя разрешается в определенном отношении к величине оплаченного уставного капитала эмитента в соответствии с нормативом, установленным Федеральной комиссией по рынку ценных бумаг (ст. 2 Федерального закона от 22.04.1996 г.
№ 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг").

Учет ведется по следующим направлениям:

1) уставного капитала акционерного общества в момент регистрации общества

2) оплаты уставного капитала акционерами

3) уменьшения и увеличения уставного капитала

4) операций с долевыми активами.

При учете операций с ценными бумагами необходимо выделять: а) эмиссионный доход б) выкуп собственных акций с целью их перепродажи в) покупку чужих акций г) перепродажу чужих акций д) выплату дивидендов акционерам е) получение дивидендов по финансовым вложениям.

Эмиссионный доход образуется у эмитента ценных бумаг как разница между ценой продажи и номинальной ценой акции.

Эмиссионный доход учитывается на счете 83 “Добавочный капитал”, субсчет “Эмиссионный доход”. Средства с этого субсчета используются на покрытие разницы между номинальной стоимостью и ценой продажи собственных акций, если акции реализуются по цене ниже номинала, а также для списания разницы цены выкупа и номинальной цены при уменьшении уставного капитала.

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: изложение лицей, бесплатные рефераты на тему.





Предыдущая страница реферата | 1  2  3  4  5  6  7  8  9  10  11 | Следующая страница реферата