Предыдущая страница реферата | 1  2  3  4  5  6 | Следующая страница реферата

По этой стоимости и будут показаны актив и вексель:
Актив 9130
Краткосрочный вексель 9130

При погашении векселя денежные средства будут кредитованы на его дисконтированную стоимость и сумму процентов по векселю, начисленных по рыночной ставке.
Краткосрочный вексель 9130
Затраты на выплату процентов (9130 х 0,15) 1370
Денежные средства 10 500

Если рыночную ставку процента трудно определить на основе публикуемых котировок и другой имеющейся в распоряжении компании информации, то ее можно рассчитать, зная рыночную цену на получаемый взамен векселя актив, при помощи таблиц будущей или текущей стоимости.

1.2.3. Беспроцентные векселя

Название данного типа векселей (noninterest-bearing notes) носит во многом условный характер, поскольку сумма процента или дохода по ним все равно выплачивается. Она лишь не указывается на самом векселе в виде процента, а включается в его номинальную стоимость, подлежащую оплате на момент погашения векселя. Использующий такой вексель заемщик не получает при этом полную номинальную стоимость векселя (денежными средствами или неденежными активами), а фактически получает разницу между номинальной стоимостью и суммой процентов по векселю. То есть стоимость получаемых заемщиком ресурсов равна нынешней стоимости номинальной суммы векселя. Этим обстоятельством обусловлено еще одно название беспроцентных векселей — дисконтированные векселя (discounted notes).
Используя данные рассмотренного выше примера применительно к беспроцентному векселю, можно сказать, что 23 000 долл. — это номинальная сумма векселя, а
20 000 долл. — его дисконтированная стоимость:

23 000 (PV1, 15%, 1) = 23 000 x 0,86957 = 20 000.

При этом ставка дисконтирования равна фактически действующей ставке процента. Она устанавливается на основе рыночной ставки процента по аналогичным обязательствам. Сумма процентов равна разнице между номинальной
(на момент погашения) и текущей (дисконтированной) стоимостями векселя.

Отражение выписки и погашения беспроцентных векселей в финансовом учете осуществляется двумя способами — по чистой и валовой стоимости.

1.2.3.1. Отражение использования беспроцентных векселей методом валовой стоимости

При выписке векселя он регистрируется в учете по номинальной стоимости
(кредит счета краткосрочных векселей). Наличные средства дебетуются на дисконтированную сумму векселя, а на сумму процента дебетуется счет скидок
(дисконта) по краткосрочным векселям.

Денежные средства 20 000
Скидка по краткосрочному векселю 3 000
Краткосрочный вексель 23 000
Корректировочная запись в конце учетного периода отражает расходование
(амортизацию) дисконта и соответствующее начисление затрат на выплату процентов.

Затраты на выплату процентов

(3000х4/12) 1000

Скидка по краткосрочному векселю 1000
При составлении годовой отчетности начисленные за остаток 1996 г. затраты на выплату процентов отражаются в расходной части отчета о прибылях и убытках.

Отчет о прибылях и убытках за 1996 г.
Затраты на выплату процентов 1000
Номинальная стоимость векселя за вычетом оставшейся части дисконта отражается в балансовом отчете, в разделе текущих обязательств.
Балансовый отчет за 1996 г.
Текущие обязательства
Вексель 23 000
Минус несамортизированная часть дисконта 2000 21 000
При погашении векселя расходуется несамортизированная часть дисконта (с 1 января по 30 августа 1997 г.), что записывается в дебет счета затрат на выплату процентов и кредит скидки по краткосрочному векселю. Сам же вексель погашается за счет денежных средств (дебет счета векселей к оплате и кредит счета денежных средств).

Затраты на выплату процентов 2000
Краткосрочный вексель 23000

Скидка по краткосрочному векселю 2000

Денежные средства 23000

1.2.3.2. Отражение использования беспроцентных векселей методом чистой стоимости

В качестве иллюстративного материала возьмем данные из примера учета процентного векселя. Номинальная сумма векселя (на дату погашения) составит
23 000, а дисконтированная (на момент выписки) — 20 000. В результате начисления суммы процентов дисконтированная стоимость будет увеличена до размера номинальной.

При выписке векселя он регистрируется в учетном журнале компании- векселедателя по дисконтированной стоимости.
Денежные средства 20000
Краткосрочный вексель 20000

В конце учетного периода в журнале делается корректировочная проводка, отражающая, с одной стороны, затраты компании на начисление процентов за последние 4 месяца 1996 г., а с другой — увеличение стоимости долговых обязательств за счет процентов по векселю, начисленных за 1996 г. (этот показатель пойдет в отчет о прибылях и убытках). Однако при учете беспроцентного векселя методом чистой стоимости они непосредственно заносятся на кредит счета векселей, а не будут отражаться на отдельном счете, как при учете процентных векселей. После этого стоимость векселя увеличится с 20 000 до 21 000 долл.

Затраты на начисление процентов (20000х0,15х4/12) 1000
Краткосрочный вексель 1000
В конце периода затраты на начисление процентов и задолженность по векселю и выплате процентов записываются соответственно в отчет о прибылях и убытках и в балансовый отчет.

Отчет о прибылях и убытках за 1996 г.

Затраты на начисление процентов 1000

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: написание дипломной работы, реферат республика беларусь.





Предыдущая страница реферата | 1  2  3  4  5  6 | Следующая страница реферата