Кассовые операции в Украине

| Категория реферата: Рефераты по бухгалтерскому учету и аудиту
| Теги реферата: биология 6 класс сонин, тарас бульба сочинение
| Добавил(а) на сайт: Ростислава.

Виявлені перевірками лишки грошових коштів оприбутковуються до каси на користь бюджету, а нестача стягується з касира.

Бухгалтерія після одержання звіту касира здійснює перевірку обгрунтованості всіх записів у звіті, проставляє кореспонденцію рахунків на кожному документі і заповнює журнал-ордер № 1 по кредиту рахунка №30 "Каса" і відомість № 1 по дебету цього рахунка, в яких реєструє одержані й видані кошти за цільовим призначенням.

У журналі-ордері № 1 показуються витрати грошових коштів з кредиту рахунка №30 в дебет рахунків обліку виробничих витрат, матеріальних цінностей, розрахунків з працівниками підприємства, з підзвітними особами, депонентами та ін.

Наприкінці місяця у журналі-ордері № 1 і відомості № 1 підраховують надходження й витрати готівки і визначають на 1-ше число наступного місяця залишок коштів у касі, який має бути тотожним такому ж показникові в касовій книзі. Підсумкові дані цих регістрів записують до Головної книги.
При спрощеній формі ведення обліку касових операцій використовують відомість В-5.

Суб'єкти підприємницької діяльності, що здійснюють торгівлю і надають послуги за готівку, зобов'язані вести книгу реєстрації, яка має бути засвідчена керівником підприємства і скріплена сургучною печаткою фінансового органу місцевої державної виконавчої влади.
Книгу реєстрації видають під розписку матеріально відповідальній особі на підставі проведеної інвентаризації залишків товарів і готівки, які й записуються як початкове сальдо. Кожний лист звіту складається з двох рівних частин, що заповнюються матеріально відповідальною особою. Перший примірник залишається у книзі, друга частина звіту заповнюються з лицьового й зворотного боків через копіювальний папір як звіт матеріально відповідальної особи з відривною частиною листка. Обидва примірники звіту нумеруються однаковими номерами. Подальші записи товарно-касових операцій починаються на лицьовому боці невідривної частини звіту після строки
"Залишок на початок дня".

Матеріально відповідальні особи зобов'язані щоденно здавати до бухгалтерії звіт з доданими відповідними документами і здавати щоденно до каси підприємства денну виручку, яка відображена у звіті.

Порядок ведення товарно-касової книги визначено Положенням про порядок реєстрації та ведення товарно-касової книги, затвердженим 26.04.93 р.

Товарно-касова книга має знаходитися у приміщенні підприємства і надаватися службовим особам, котрі здійснюють перевірку.

Схему відображення операцій на рахунку № 30 "Каса" наведено у таблиці
8.9.Таблиця 8.9

Кореспонденція рахунків з обліку готівки
|№ |Назва операції |Кореспондуючі рахунки |
|пор.| | |
| | |За Планом, що діяв|За новим Планом з|
| | |до 01.01.2000 р. |01.01.2000р. |
| | |Дебет |Кредит |Дебет |Кредит |
|1 |2 |3 |4 |5 |6 |
|1. |Надійшла і оприбуткована |50 |51,52 |301, 302|311, |
| |до каси готівка (у т.ч. | | | |312 |
| |валютні кошти) з | | | | |
| |відповідних рахунків у | | | | |
| |банку (на виплату | | | | |
| |заробітної плати, премій,| | | | |
| |пенсій, допомоги тощо) | | | | |
|2. |Надійшла до каси виручка |50 |62 |301 |361 |
| |від реалізації продукції | | | | |
| |(робіт, послуг), основних| | | | |
| |засобів та інших активів | | | | |
| |від вітчизняних покупців | | | | |
|3. |Погашення дебіторської |50 |60, 62, |301 |377, |
| |заборгованості готівкою | |69, 63, | |361, |
| | | |76 | |365, |
| | | | | |374 |
|4. |Надійшла до каси готівка |50 |73 |301 |377 |
| |від працівників | | | | |
| |підприємства за товари, | | | | |
| |продані в кредит, за | | | | |
| |формений одяг тощо | | | | |
|5. |Надійшов до каси |50 |71 |301 |372 |
| |невикористаний залишок | | | | |
| |підзвітної суми | | | | |
|6. |Внесені до каси |50 |60 |301 |631 |
| |організаціями-постачальни| | | | |
| |ками послуг зв'язку, | | | | |
| |води, азу, енергії тощо | | | | |
| |суми, пов'язані з | | | | |
| |перебором тарифу | | | | |
| |(фрахту); повернення сум | | | | |
| |постачальниками раніше м | | | | |
| |перерахованих, але не | | | | |
| |використаних планових | | | | |
| |платежів | | | | |
|7. |Повернення до каси раніше|50 |61 |301 |371 |
| |виданих авансів | | | | |
|8. |Надійшла до каси готівка |50 |62 |301 |361 |
| |від покупців і замовників| | | | |
| |(заборгованість по | | | | |
| |векселях та ін.) | | | | |
|9. |До каси надійшла готівка |50 |63 |301 |374 |
| |по раніше висунутих | | | | |
| |претензіях | | | | |
|10. |Засновники внесли до каси|50 |75 |301 |346 |
| |готівку в рахунок їх | | | | |
| |вкладів до Статутного | | | | |
| |капіталу підприємства | | | | |
|11. |До каси надійшли суми |50 |76 |301 |377 |
| |заборгованості від | | | | |
| |квартиронаймачів, різних | | | | |
| |підприємств і осіб, у | | | | |
| |т.ч. від батьків (по | | | | |
| |дитячих установах), по | | | | |
| |виконавчих листах, від | | | | |
| |працівників за паливо, | | | | |
| |матеріали тощо | | | | |
|12. |Надійшла до каси готівка |50 |78 |301 |682 |
| |від дочірніх підприємств | | | | |
|13 |Надійшла до каси готівка |50 |79 |301 |683 |
| |від внутрішніх | | | | |
| |підрозділів, що мають | | | | |
| |окремі Баланси (за | | | | |
| |путівки тощо) | | | | |
|14 |Надійшли до каси суми |50 |80 |301 |372 |
| |процентів по векселях; | | | | |
| |доходів від дольової | | | | |
| |участі в інших | | | | |
| |підприємствах, дивідендів| | | | |
| |по цінних паперах тощо | | | | |
|15 |До каси повернуті лишки |50 |70 |301 |66 |
| |одержаної заробітної | | | | |
| |плати | | | | |
|16 |До каси повернуто |50 |72 |301 |55 |
| |відшкодування | | | | |
| |матеріального збитку | | | | |
|17 |Одержані кошти від |50 |95 |301 |55 |
| |позикодавці (по наданих | | | | |
| |ними короткострокових | | | | |
| |кредитах або інших | | | | |
| |залучених коштах. | | | | |
|18 |Придбані й оприбутковані |60 |50 |631 |301 |
| |нематеріальні активи з |04 |60 |12 |631 |
| |оплатою з каси | | | | |
|19. |Оплачені з каси придбані |60 |50 |631 |301 |
| |матеріальні цінності | | | | |
|20. |Оплачені готівкою різні |25, 26 |50 |91, 92 |301 |
| |загальновиробничі | | | | |
| |загальногосподарські | | | | |
| |витрати | | | | |
|21. |Витрати майбутніх |31 |50 |39 |301 |
| |періодів, оплаче ні з | | | | |
| |каси (передплата преси) | | | | |
|22. |Оплачені готівкою |60 |50 |631 |301 |
| |придбані товари | | | | |
|23. |Оплачені готівкою витрати|43 |50 |93 |301 |
| |по відвантаженню і | | | | |
| |реалізації продукції | | | | |
|24. |Національні й валютні |51, 52 |50 |311 312 |301 302|
| |кошти, здані з каси на | |50 | | |
| |рахунки в банках (у т.ч. | | | | |
| |депоновані суми, виручка | | | | |
| |від реалізації, | | | | |
| |повернення невикористаних| | | | |
| |гум тощо), ін.рах. | | | | |
|25. |Викуплені в акціонерів |56 |50 |33 |301 |
| |належні їм акції; | | | | |
| |придбані за готівку | | | | |
| |грошові документи | | | | |
|26. |Сплачена готівкою |60, 61, |50 |631, 37,|301 |
| |заборгованість |62, 63 | |36, 374 | |
| |постачальникам, видані | | | | |
| |аванси за часткову | | | | |
| |готовність продукції | | | | |
| |(робіт, послуг); | | | | |
| |заборгованість покупцям і| | | | |
| |замовникам, за виставлені| | | | |
| |претензії | | | | |
|27. |Виплата працівникам .і |70, 69 |50 |661, 65 |301 |
| |каси відрахувань на | | | | |
| |соціальне страхування, | | | | |
| |пенсійне забезпечення, | | | | |
| |допомогу багатодітним, | | | | |
| |догляд за дитиною та ін. | | | | |
|28. |Сплачена належна |70, 71, |50 |661, 372|301 |
| |працівникам підприємства |73 | | | |
| |заробітна плата; | | | | |
| |підзвітні суми; кредит за| | | | |
| |продані товари та ін. | | | | |
|29. |Сплачені з каси |73 |50 |671 |301 |
| |нараховані дивіденди | | | | |
|30. |Сплачені з каси суми за |76, 78, |50 |377, 68 |301 |
| |виконавчими листами, |79 | | | |
| |заборгованість перед | | | | |
| |кредиторами (за транспорт| | | | |
| |тощо), орендна плата, | | | | |
| |погашення боргів дочірнім| | | | |
| |підприємствам, | | | | |
| |заборгованість перед | | | | |
| |внутрішніми підрозділами,| | | | |
| |виділеними на самостійні | | | | |
| |баланси | | | | |
|31. |Відображена нестача |84 |50 |375 |301 |
| |готівки в касі (внаслідок| | | | |
| |інвентаризації) | | | | |
|32. |Сплачені суми одноразової|88 |50 |977 |301 |
| |допомоги, а також за | | | | |
| |регресними позовами | | | | |
| |(непрацездатність з вини | | | | |
| |підприємства) | | | | |
|33. |Списування сум цільових |96 |50 |48 |301 |
| |коштів, витрачених з каси| | | | |

Висновок.

На будь-якому підприємстві каса — це спеціально обладнане й ізольоване приміщення для прийняття, видачі та тимчасового зберігання готівки й цінних паперів. Керівники підприємств зобов'язані обладнати касу і забезпечити зберігання в ній коштів. За чинним законодавством вони також несуть відповідальність у тих випадках, коли з їхньої вини не було створено необхідних умов для транспортування коштів.

Усі готівкові кошти й цінні папери на підприємствах мають зберігатися у вогнетривких металевих шафах, які після закінчення роботи каси замикає й опечатує касир. Ключі від металевих шаф і печатки зберігаються також у нього. Касирам забороняється залишати ключі в умовлених місцях, передавати стороннім особам або виготовляти невраховані дублікати.

Щоб запобігти розкраданню та привласненню грошей, керівник підприємства, призначаючи нових осіб на роботу, пов'язану з веденням касових операцій, одержанням, видачею та зберіганням готівки, матеріальних цінностей, повинен звернутися до органів внутрішніх справ по) інформацію про кандидатів на ці посади.

Список літератури.

1. Краморовський Л.М. Ревізія та контроль. – К., 1996.
2. Облік та ревізія касових операцій. // Нова бухгалтерія. - №2. – 2000.
3. Романів М.В.Державний фінансовий контроль та аудит. – К., 1998 .
Ткаченко Н.М. Бухгалтерський фінансовий облік. – К., 2000.