Предыдущая страница реферата | 9  10  11  12  13  14  15  16  17  18  19 | Следующая страница реферата

2.2 Распределение процентных выплат во времени: начисления и заранее вычтенная сумма процентов

Среди российских банков широко распространена практика заранее вычитать проценты, причитающиеся по ссуде, т.е. до выдачи ссуды заемщику. Если по каким-либо причинам российское предприятие полностью отнесло эту сумму на расходы, то согласно IAS такая сумма уплаченных процентов должна быть распределена равномерно в течение срока действия ссуды.

2.3 Классификация процентов, не уменьшающих доходы при налогообложении

В российской системе учета в себестоимость продукции включаются проценты по краткосрочным банковским займам в полной сумме. Однако для целей налогообложения затраты по оплате процентов банков принимаются в пределах учетной ставки ЦБ РФ, увеличенной на три пункта. Кроме того, в российской системе учета суммы процентов по ссудам банков, полученных на восполнение недостатка собственных оборотных средств (эти займы имеют специальное целевое назначение), не включаются в себестоимость и в полной сумме относятся на счет 81 "Использование прибыли". В связи с этим, в отчетности
IAS все выплаты процентов следует включать в расходы по уплате процентов при расчете прибыли или убытков для целей налогообложения.

2.4 Капитализация процентных выплат в инфляционной среде

Согласно стандарту No 29 IAS "Финансовая отчетность в условиях гиперинфляции", расходы по займам, компенсирующие инфляцию за отчетный период, не подлежат капитализации при том условии, что капитальные затраты, произведенные за счет таких расходов по займам, переоцениваются в соответствии с этим стандартом. При индексировании капитальных затрат и процентов коэффициент инфляции будет меньше, чем остаток процентов плюс инфляция. Следовательно, расходы по займам, компенсирующие инфляцию капитальных затрат, должны отражаться как расходы того периода, в течение которого они произведены.

3. Устранение различий

3.1 Распределение процентных выплат во времени: начисление и заранее удержанная сумма процентов

1 ноября предприятие "Утюг" получило ссуду в размере 300,000 сроком на шесть месяцев. Общая сумма процентов к уплате - 450,000 - была сразу списана на расходы. Для согласования с IAS необходимо сделать следующую корректировку:

Д-т "Расходы будущих периодов"
450 / 6 * (6-2) =
300

К-т "Прибыли и убытки"

300

3.2 Классификация процентов, уменьшающих доходы при налогообложении

В 1995 году предприятие "Утюг" получало ссуды, по которым часть процентных выплат, не подлежащих согласно российским нормативам включению в себестоимость, составила 60,000 руб. Для целей отчетности по IAS проводится следующая корректировка:

Д-т "Проценты к уплате"
60,000

К-т "Использование прибыли"
60,000

3.3 Капитализация процентных выплат в инфляционной среде

Предприятие "Утюг" капитализировало процентные выплаты в сумме 150,000 рублей по объекту капитального строительства. Сумма капитализированных процентных выплат должна была скомпенсировать инфляцию за период. При подготовке финансовой отчетности в соответствии с IAS, в которой делаются поправки на гиперинфляцию, необходимо рассматривать сумму капитализированных процентных выплат как расходы по уплате процентов отчетного периода:

Д-т "Проценты к уплате"
150,000

К-т "Капитальные вложения "
150,000

4. Требования к предоставлению информации финансовой отчетности согласно
IAS

В финансовой отчетности должна содержаться следующая информация:

учетная политика, принятая в отношении расходов по займам; сумма расходов по займам, капитализированная в течение периода; ставка капитализации, примененная для расчета суммы расходов по займам, подлежащих капитализации.
5.6 Прочие доходы и расходы

1. Определение

В IAS отсутствует четкое определение прочих доходов и расходов, но, в то же время, принято учитывать данные доходы отдельно от выручки от реализации.
Эти доходы, называемые иначе внереализационными, не обязательно возникают при нормальном ходе деятельности. К прочим доходам относятся также потенциальные внереализационные доходы, например, доходы от переоценки рыночных ценных бумаг, или доходы, возникающие при увеличении остаточной стоимости долгосрочных активов. Если внереализационные доходы отражаются в отчете о прибылях и убытках, они показываются отдельной строкой, поскольку информация о них полезна при принятии экономических решений.

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: легкие реферат, рефераты баллы.





Предыдущая страница реферата | 9  10  11  12  13  14  15  16  17  18  19 | Следующая страница реферата