Операции с ценными бумагами и их отражение в бухгалтерском учете
| Категория реферата: Рефераты по бухгалтерскому учету и аудиту
| Теги реферата: доклад по обж, архитектура реферат
| Добавил(а) на сайт: Jashnov.
Предыдущая страница реферата | 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 | Следующая страница реферата
Р - цена облигации в рублях,
С - величина купона в рублях,
А - накопленный с начала купонного периода доход в рублях,
t - срок до окончания текущего купонного периода в днях.
Бухгалтерский учет ведут на счете 58 “Краткосрочные финансовые
вложения” на отдельном субсчете, а операции по выбытию отражаются на счете
48 “Реализация и выбытие прочих активов”.
Облигации государственного сберегательного займа (ОГСЗ).
ОГСЗ предоставляют право на получение процентного дохода, начисляемого ежеквартально к номиналу, и самого номинала при погашении. В первую очередь владельцами ОГСЗ являются физические лица, реже юридические. Бухгалтерский учет ведется аналогично учету ОФЗ. При заключении сделок с ОГСЗ в цену сделки включается накопленный купонный доход.
Облигации внутреннего государственного валютного облигационного
займа (ОВВЗ).
Владельцами данных облигаций являются владельцы валютных счетов во
Внешэкономбанке. Ежегодно по этим облигациям начисляется доход в размере 3%
годовых.
В бухгалтерском учете операции по ОВВЗ отражаются следющим образом.
1. Первичное обращение облигаций.
Получение облигаций в сумме “замороженной” валюты с пересчетом в рубли по курсу ЦБ РФ на эту дату:
Дебет 06 Кредит 52
Отражен купонный доход, причитающийся к получению:
Дебет 76 Кредит 80 (83)
Получен доход с пересчетом в рубли по курсу ЦБ РФ на эту дату:
Дебет 52 Кредит 76
Отражена курсовая разница по расчетам:
Дебет 76 (80) Кредит 80 (76)
Погашены облигации МФ РФ с пересчетом в рубли по курсу ЦБ РФ на эту дату:
Дебет 52 Кредит 06
Отражена курсовая разница по финансовым вложениям:
Дебет 06 (80) Кредит 80 (06)
2. Вторичный рынок - это операции по досрочной продаже, безвозмездной передаче ценных бумаг, а также передаче их в уставные фонды других организаций.
Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: решебник 11 класс, конспект.
Категории:
Предыдущая страница реферата | 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 | Следующая страница реферата
Главная