Предыдущая страница реферата | 1  2  3  4  5  6  7  8  9  10  11 | Следующая страница реферата

Д – т счета №702 04 «Расходы по операциям с ценными бумагами»

К – т счета №525 01 «Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам».

4. Выплата процентов по сертификату осуществляется кредитной организацией одновременно с погашением сертификата при его предъявлении владельцем, за исключением осуществления выплат.

Если срок вклада (депозита) по сертификату истек, то кредитная организация несет обязательство оплатить означенные в сертификате суммы вклада и процентов по первому требованию его владельца. За период с даты востребования сумм по сертификату до даты фактического предъявления сертификата к оплате кредитной организацией-эмитентом сертификата проценты не начисляются и не выплачиваются.

Окончание срока сертификата и предъявление его к оплате.

1. В конце операционного дня, являющегося последним рабочим днем перед датой востребования по сертификату, кредитной организации –эмитенту сертификата необходимо доначислить проценты до суммы, указанной в реквизитах сертификата

«Кассовый» метод:

Д – т счета №525 02 «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам»

К – т счета №525 01 «Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам».

Метод «начислений»:

Д – т счета №702 04 «Расходы по операциям с ценными бумагами»

К – т счета №525 01 «Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам». и отнести номинальную стоимость сертификата на счета №524 04 «Выпущенные сберегательные сертификаты к исполнению». Указанная операция отражается бухгалтерской проводкой: перенос номинальной стоимости сертификата

Д – т счета №521 (522) по счетам второго порядков соответствии со сроками погашения на сумму номинальной стоимости сертификата

К – т счета №524 04.

Также необходимо осуществить перенос начисленных процентов:

Д – т счета №525 01 «Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам».

К – т счета №524 05 «Проценты, удостоверенные сберегательными и депозитными сертификатами к исполнению»

Доначисление процентов может быть отражено и на баленсовом счете №524
05 «Проценты, удостоверенные сберегательными и депозитными сертификатами к исполнению».

2. В случае, когда дата востребования по сертификату приходится на нерабочий день, проводки, указанные в п. 1, осуществляются в конце операционного дня после рабочего дня перед датой востребования по сертификату.

3. Прием предъявленного к оплате сертификата отражается бухгалтерской проводкой:

Д – т счета №907 04 «Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения» на сумму номинальной стоимости сертификата

К – т счета №999 99 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

4. Предъявленные к оплате сертификаты погашаются и приводятся к виду, исключающему дальнейшее их использование, сохраняя при этом все реквизиты бланка (вырезка в середине бланка сертификата ромбового отверстия, проставленные на нем надписи или штампа «погашено» и т.п.) и вместе с корешками и платежными документами на перечисление сумм владельцу сертификата помещаются в документы дня.

Выплаты по сертификату отражаются следующими бухгалтерскими проводками:

Д – т счета №524 04 «Выпущенные сберегательные сертификаты к исполнению» на сумму номинальной стоимости сертификата

Д – т счета №524 05 «Проценты, удостоверенные сберегательными и депозитными сертификатами к исполнению» на сумму процентов, удостоверенную сертификатом

К – т корреспондентского счета, расчетного (текущего) счета клиента, депозитного счета или счета кассы (при погашении сберегательного сертификата, владельцем которого является физическое лицо) на сумму номинальной стоимости сертификата и выплачиваемых процентов. и одновременно:

«Кассовый» метод: на сумму выплачиваемых процентов:

Д – т счета № 702 04 «Расходы по операциям с ценными бумагами»

К – т счета « Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам» ; на сумму номинальной стоимости сертификата:

Д – т счета №999 99 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

К – т счета №907 04 «Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения».

Метод «начислений»: на сумму номинальной стоимости сертификата:

Д – т счета №999 99 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

К – т счета №907 04 «Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения».

В случае досрочного предъявления сертификата к оплате, если по каким- либо причинам он не был оплачен в день предъявления, причитающиеся к выплате суммы (номинальная стоимость сертификата и проценты) в конце дня подлежат переносу на счета по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению.

Кредитная организация пересчитывает сумму ранее начисленных процентов по предусмотренной реквизитами сертификата ставке процента при досрочном предъявлении сертификата к оплате. При этом если рассчитанная сумма процентов больше, чем отраженная на соответствующих лицевых счетах балансовых счетов 525 01, 525 02, то осуществляются проводки по доначислению процентов:

«Кассовый» метод:

Д – т счета №525 02 «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам»

К – т счета №525 01 «Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам».

Метод «начислений»:

Д – т счета №702 04 «Расходы по операциям с ценными бумагами»

К – т счета №525 01 «Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам».

Если рассчитанная сумма процентов меньше, чем отражен ная на соответствующих лицевых счетах балансовых счетов 525 01, 525 02, то осуществляются проводки:

«Кассовый» метод:

Д – т счета №525 01 «Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам».

К – т счета №525 02 «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам»

Если в соответствии с учетной политикой банка остатки средств, учитываемых на счетах расходов, не были отнесены на счета прибыли / убытки или были отнесены на счета прибыли / убытки, но на соответствующих статьях балансового счета №702 04«Расходы по операциям с ценными бумагами» имеются остатки средств, то:

Д – т счета №525 01 «Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам».

К – т счета №702 04 « Расходы по операциям с ценными бумагами» на сумму в пределах остатков на соответствующих лицевых счетах.

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: первый снег сочинение, диплом 2011.





Предыдущая страница реферата | 1  2  3  4  5  6  7  8  9  10  11 | Следующая страница реферата