Организация, техника и бухгалтерский учет товарных операции

| Категория реферата: Рефераты по бухгалтерскому учету и аудиту
| Теги реферата: банк курсовых работ бесплатно, сочинение
| Добавил(а) на сайт: Нагиев.

Плательщик и его адрес
Сч. № в гор. в банке обл.
Грузополучатель Ст. назначения
Число мест
Вес
|Договор-заказ |Дата отгрузки |Способ отправл. |
|№ от 199 г. |199 г. |и № квит./накл. |
| | | |

Дополнение
|Наименование |Един|Колич|Цена |Сумма|
| |. |ество| | |
| |изме| | | |
| |р. | | | |

6. СЧЕТ-ФАКТУРА
1. С 1 января 1997 г. в соответствии с Указом Президента РФ «Об основных направлениях налоговой реформы в РФ и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины» от 08.05.96г. № 685 все плательщики налога на добавленную стоимость обязаны при совершении операций по реализации товаров
(работ, услуг) составлять счета-фактуры и вести книги учета покупок и продаж.
2. Порядок составления счетов-фактур, ведения журналов учета счетов-фактур, книг покупок и книг продаж утвержден постановлением Правительства РФ от
29.07.96 г. № 914.
3. Государственная налоговая служба РФ и Министерство финансов РФ письмом от 25.12.96 г. № ВЗ-6-03/890 и № 109 сообщили порядок расчета налога на добавленную стоимость и осуществление контроля налоговых органов.
4. Счет-фактура является обязательным документом для всех организаций и предприятий, осуществляющих производственную и иную коммерческую деятельность, являющихся плательщиками НДС в соответствии с п.2 Инструкции
ГНС РФ от 11.10.95г. № 39 «О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость», а именно: а) организации, независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, имеющие статус юридического лица; б) предприятия с иностранными инвестициями; в) индивидуальные (семейные) частные предприятия; г) филиалы, отделения и другие обособленные подразделения организаций
(предприятий), находящиеся на территории Российской Федерации; д) международные объединения и иностранные юридические лица, осуществляющие свою деятельность на территории Российской Федерации. Не освобождаются от составления счетов-фактур предприятия, применяющие льготы по НДС. При составлении счетов-фактур по товарам (работам, услугам), не облагаемым НДС, сумма налога не указывается и делается надпись «без налога на добавленную стоимость».
5. Бланки счетов-фактур поставщиком должны быть заранее пронумерованы и использоваться для оформления операций по отгрузке товаров (выполненных работ, оказанных услуг) в возрастающем порядке номеров.
Запрещается размножение и передача чистых бланков счетов-фактур другим организациям, филиалам, отделениям, обособленным подразделениям и физическим лицам.
6. Счета-фактуры регистрируются в специальных журналах:
У поставщика — в книге продаж.
Регистрация у поставщика в книге продаж производится в зависимости от учетной политики определения реализации:
* по отгрузке — сразу после отгрузки (отпуска), независимо от оплаты;
* по оплате — сразу после поступления средств на сумму счета-фактуры.
При частичной оплате — на каждую сумму поступивших средств с указанием реквизитов счета-фактуры и пометкой «частичная оплата».
Составление счетов-фактур и их регистрация в книге продаж производится в том периоде, в котором отражена реали-зиция, но не позднее десятидневного срока.
У покупателя — в книге покупок.
Регистрация производится по более поздней дате наступления следующих условий:
* по мере оплаты;
* оприходования ценностей.
При обязательном соблюдении обоих условий.
При частичной оплате оприходованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) регистрируется каждая перечисленная сумма с указанием реквизитов счета-фактуры и пометкой «частичная оплата».
При ввозе товаров по импорту регистрация в книге покупок производится на основании таможенной декларации и платежных документов об уплате НДС на таможне, без выписки счета-фактуры.
В связи с тем, что плательщики НДС являются одновременно и покупателями и продавцами, они должны вести и книгу покупок и книгу продаж.
7. С введением счета-фактуры сохраняются все ранее действовавшие формы расчетных и первичных документов о движении товаров. Счет-фактура — это дополнительный документ.
8. Цель введения счета-фактуры — усиление контроля налоговых органов за полнотой сбора НДС, обеспечение информацией для встречных проверок.
9. С 01.01.97г. исчисление НДС производится в действующем порядке в соответствии с принятой учетной политикой определения реализации для целей налогообложения — по отгрузке или по оплате.
10. Зачет НДС, оплаченного покупателем по приобретенным ценностям, производится с момента соблюдения следующих обязательных условий:
* товары должны быть предназначены для продажи. Материальные ресурсы, работы, услуги должны относиться на издержки производства или обращения;
* те и другие ценности должны быть получены (оприходованы);
* те и другие ценности должны быть оплачены;
* наличие счетов-фактур, зарегистрированных в книге покупок.
11. Предоплата, аванс оформляются:
У поставщика, применяющего учетную политику по оплате:
Счет-фактура на сумму аванса, предоплаты выписывается в одном экземпляре для поставщика. В графе «наименование товаров» указывается «предоплата» или
«аванс». Счет-фактура регистрируется в книге продаж и с момента поступления средств является основанием для начисления НДС.
По мере отгрузки (отпуска) товаров в счет полученной суммы аванса
(предоплаты) счета-фактуры за тем же номером выписываются на фактически отгруженные товары в двух экземплярах и регистрируются в книге продаж в таком же порядке.
Одновременно в книге продаж сторнируется запись предоплаты в пределах суммы счета-фактуры фактической отгрузки.
У поставщика, применяющего учетную политику по отгрузке:
Счет по форме 868 на сумму аванса, предоплаты выписывается в одном экземпляре. В графе «наименование товаров» указывается «предоплата»,
«аванс». По мере отгрузки товаров в счет предоплаты выписываются счета- фактуры в установленном порядке в двух экземплярах и регистрируются в книге продаж.
У покупателя.
Предварительная оплата осуществляется на основании выписанного поставщиком счета-фактуры или счета по форме 868 или на основании Договора без записи в книге покупок.
Зачет НДС производится в порядке, предусмотренном пунктом 10 (см.выше), т.е. при соблюдении четырех обязательных условий.
12. Счет-фактура также составляется: а) при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), включая основные средства и нематериальные активы; б) при направлении средств участников совместной деятельности в период создания общей долевой собственности.
В перечисленных выше случаях в счетах-фактурах, кроме наименования товаров, поставщик обязан указать: «безвозмездная передача», «передача в уставный фонд», «совместная деятельность».
Счета-фактуры регистрируются у передающей стороны в книге продаж, а у получателей — в книге покупок с пометками, указанными выше.
При выделении передающей стороной в счетах-фактурах НДС в книге покупок сумма налога отражается способом красное сторно.
13. Счета-фактуры в одном экземпляре составляются на суммы средств полученных штрафов, пеней, неустоек за нарушение обязательств, предусмотренных Договорами поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), регистрируются в книге продаж и являются основанием для начисления
НДС.
Счет-фактура плательщику не передается, в книге покупок не регистрируется и
НДС зачету не подлежит.
14. Счет-фактура выписывается в установленном порядке при отгрузке товара
(выполнении работы, оказании услуги) физическим лицам, предпринимателям без образования юридического лица, с указанием данных конкретного покупателя.
Эти счета-фактуры подлежат регистрации у поставщика в книге продаж и являются основанием для начисления НДС.
Физические лица-получатели не могут предъявлять эти счета-фактуры в налоговые органы для возмещения НДС.
15. В поручениях на оплату отгруженных товаров (оказанных услуг, выполненных работ) обязательна ссылка на № и дату счета-фактуры.
16. Для предприятий розничной торговли и общественного питания, реализующих товары за наличный расчет с использованием ККМ, требования Порядка считаются выполненными, если в соответствии с пунктом 9 Порядка покупателю выдан кассовый чек, содержащий следующие показатели:
* наименование организации (предприятия) продавца;
* номер кассового аппарата;
* номер и дата выдачи чека;
* стоимость товара (включая НДС).
Это относится также и к другим организациям (предприятиям), оказывающим платные услуги населению за наличный расчет с использованием ККМ (п.11 письма ГНС и МФ РФ от 25.12.96 г. № 109). Однако, если эти организации
(предприятия) не используют ККМ при оказании услуг населению, допускается применение прежних бланков счетов формы 868 взамен новых счетов-фактур с последующим отражением их в книге продаж (см. п. 11 письма ГНС и МФ РФ от
25.12.96 г.).
17. Составление счета-фактуры, книги продаж и книги покупок на компьютере.
Для недорогих программ, ориентированных на малые и средние предприятия, минимальным требованием является возможность автоматизированной подготовки и печати счетов-фактур. Программа должна поддерживать полуавтоматическое заполнение всех реквизитов счета-фактуры на основе соответствующих электронных справочников и данных о состоянии склада, а также удобный режим ввода информации о новых покупателях.
Для более сложных программ с широкими аналитическими возможностями необходим дополнительный сервис в ведении и учете всех документов.
Электронные книги покупок и продаж позволяют контролировать взаиморасчеты с поставщиками и покупателями. Целесообразно вести электронные реестры счетов кредиторов, договоров, контрактов.
Электронные шаблоны счетов-фактур позволяют автоматически формировать документы оприходования товаров на складах, в том числе если обнаружена недостача, и отражать эти операции на счетах бухгалтерского учета.
Для правильного формирования счета-фактуры необходима автоматизированная калькуляция отпускной цены, на основе которой будет рассчитан НДС.
Электронный реестр счетов-фактур дает возможность отслеживать авансовые платежи.
Дополнительным сервисом программы может быть возможность получения различных аналитических отчетов по книгам покупок и продаж, по контрагентам, по группам или отдельным наименованиям товаров.
Комплексная автоматизированная система учета счетов-фактур позволит упорядочить расчеты с контрагентами и реализовать главную цель — усилить контроль за правильным начислением НДС и расчетом с бюджетом.
18. Хранение счетов-фактур, книг покупок и книг продаж.
Книги покупок вместе с первыми экземплярами счетов-фактур и книги продаж вместе со вторыми экземплярами счетов-фактур в соответствии с перечнем типовых документов по срокам хранения, утвержденным Главным архивным управлением при Совете Министров СССР от 15.08.88 г., должны храниться 5 полных лет с даты последней записи.
19. Ответственность за несоставление и неиспользование счетов-фактур в соответствии в пунктом 1»б» статьи 13 Закона РФ «Об основах налоговой системы в РФ» возлагается на налогоплательщика, т.е. на руководителей предприятий (организаций) или уполномоченных ими лиц, и в случае нарушения наказывается штрафом в размере 10% от причитающихся к уплате сумм НДС за последний отчетный квартал, непосредственно предшестующий проверке.
Заключение
Как стало известно, в конце февраля 1997 года Министерство юстиции РФ после проведения правовой экспертизы со-всестного письма Государственной налоговой службы РФ от 25.12.96г. № ВЗ-6-03/890 и Министерства финансов РФ от 25.12.96 г. № 109 «О применении счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость» в его регистрации отказало в связи с отклонением от отдельных норм, указанных в Порядке, утвержденном постановлением
Правительства РФ от 29.07.96 г. № 914.
Эти отклонения приводятся ниже.
ПОРЯДОК ведения учета счетов-фактур Постановление Правительства РФ от
29.07.96 г. № 914
ПИСЬМО
ГНС и Минфина РФ от 25.12.96 г. № ВЗ-б-03/890 и № 109
/у/у/г/я? /— счет фактура дает право на зачет (возмещение) сумм НДС в порядке, установленном Законом.
Счет-фактура составляется не позднее 10 дней с даты отгрузки товара или предоплаты (аванса)
/у/у/в» ^— обязывает поставщика составлять счет-фактуру по мере поступления любых денежных средств, но не позднее 10 дней со дня их получения
/гунл-м /— счет-фактура составляется организацией (предприятием)- поставщиком на имя организации (предприятия)-покупателя лумл-/» •/, абзац седьмой — при отгрузке товара физическим лицам, предпринимателям без образования юридического лица счета-фактуры выписываются в установленном порядке с указанием данных конкретного физического лица
/гумх/п ^— предусматривает раздельное хранение полу-чаемых и выдаваемых счетов-фактур
/гунл~/л У— предусматривает возможность составления счетов-фактур с использованием компьютера лумл'/я