Предыдущая страница реферата | 1  2  3  4  5  6  7 | Следующая страница реферата

Выявленные при инвентаризации неучтенные основные средства подлежат оприходованию по дебету счета 01 "Основные средства" с кредита счета 80
"Прибыли и убытки" с последующим установлением причин возникновения излишка и виновных лиц (у бюджетных организаций излишки относят на увеличение финансирования или фондов).

ВТОРАЯ ЧАСТЬ.

ВЫПИСКА ИЗ ПРИКАЗА

ОБ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ П/П ЗА …… ГОД.

1. Учет ведется по журнально-ордерной форме учета.

2. Методика ведения учета:

1. Фактическая себестоимость поступивших материалов выявляется на счете 15 «Заготовление и приобретение материалов». Текущий учет материалов на счете 10 «Материалы» ведется по фактической цене приобретения.

2. Затраты на производство учитываются на счете 20.

3. Косвенные расходы отражаются на счетах 25-1, 25-2, 26.

4. Общехозяйственные расходы ежемесячно списываются на себестоимость реализованной продукции, как условно-постоянные расходы, т. е. в дебет счета 46.

5. Готовая продукция приходуется по плановой себестоимости, т. е. синтетический учет ведется с применением счета 37 «Выпуск готовой продукции». В конце месяца плановая себестоимость доводится до фактической путем определения и списания на готовую продукцию отклонений.

6. Готовая продукция считается реализованной по мере ее отгрузки покупателю и предъявлению счетов, т. е. метод определения выручки от реализации продукции, работ и услуг – по отгрузке.

ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ

ЗА СЕНТЯБРЬ.

(руб.)
|№ |Содержание хозяйственной операции |Сумма |Дебет|Кредит|
|п/п | | | | |
|1. |Полученные счета поставщиков материалы; | | | |
| |материалы принятые на склад и | | | |
| |оприходованные по покупным ценам, |160 000 |15 |60 |
| |НДС кроме того – (160 000 * 20 %) |32 000 |19 |60 |
| |ИТОГО: |192 000 | | |
|2. |Получен счет транспортной организации за | | | |
| |доставку и разгрузку основных материалов |3 200 |15 |76 |
| |НДС кроме того – (3 200 * 20 %) |640 |19 |76 |
| |ИТОГО: |3 840 | | |
|3. |Приняты на баланс материалы по фактической | | | |
| |себестоимости заготовления |163 200 |10 |15 |
| |(160 000 + 3 200) | | | |
|4. |На основании требований и лим. карт | | | |
| |отпущено за сентябрь материалов по покупным| | | |
| |ценам: | | | |
| |на основное производство |101 183 |20 |10 |
| |на обслуживание оборудования основного цеха| | | |
| | |6 887 |25.1 |10 |
| |на производственные нужды основного цеха | | | |
| |на нужды заводоуправления |3 473 |25.1 |10 |
| | |1 734 |26 |10 |
| |ИТОГО: |113 277 | | |
|5. |По данным бриг. нарядов и других документов| | | |
| |начислена и распределена основная и | | | |
| |дополнительная заработная плата за | | | |
| |сентябрь: | | | |
| |производственных рабочих |55 000 |20 |70 |
| |рабочих, обслуживающих оборудование |10 000 |25.1 |70 |
| |пр. персонала основного цеха |7 000 |25.2 |70 |
| |персонала заводоуправления |15 000 |26 |70 |
| |ИТОГО: |87 000 | | |
|6. |Производятся отчисления на социальное | | | |
| |страхование в установленных процентах к | | | |
| |заработной плате (5,4%): | | | |
| |рабочих основного производства |2 970 |20 |69.1 |
| |рабочих, обслуживающих оборудование |540 |25.1 |69.1 |
| |пр. персонала основного цеха |378 |25.2 |69.1 |
| |персонала заводоуправления |810 |26 |69.1 |
| |ИТОГО: |4 698 | | |
|7. |Производятся отчисления в Пенсионный фонд в| | | |
| |установленных процентах к заработной плате | | | |
| |(28%): | | | |
| |рабочих основного производства |15 400 |20 |69.2 |
| |рабочих, обслуживающих оборудование |2 800 |25.1 |69.2 |
| |пр. персонала основного цеха |1 960 |25.2 |69.2 |
| |персонала заводоуправления |4 200 |26 |69.2 |
| |ИТОГО: |24 360 | | |
|8. |Производятся удержания из заработной платы | | | |
| |рабочих и служащих: | | | |
| | | | | |
| |подоходного налога |14 500 |70 |68.1 |
| |отчисления в Пенсионный фонд (1 %) |870 |70 |69.2 |
| |(87 000 * 1 %) | | | |
|9. |Отпущено топливо: | | | |
| |основному цеху |556 |25.1 |10 |
| |заводоуправлению |1 316 |26 |10 |
| |ИТОГО: |1 872 | | |
|10. |Начислен износ за сентябрь со стоимости | | | |
| |основных средств: | | | |
| |оборудование основного цеха |4 260 |25.1 |02 |
| |здание и хозяйственного инвентаря основного|2 040 |25.2 |02 |
| |цеха | | | |
| |зданий, сооружений и хозяйственного |2 060 |26 |02 |
| |инвентаря заводоуправления | | | |
| |ИТОГО: |8 360 | | |
|11. |Получены по чекам с расчетного счета в | | | |
| |Госбанке деньги в кассу для выдачи | | | |
| |заработной платы за сентябрь. |76 200 |50 |51 |
|12. |При получении денег на заработную плату | | | |
| |перечислены с расчетного счета финансовому | | | |
| |органу налоги, удержанные с рабочих и | | | |
| |служащих: | | | |
| |отчисления в Пенсионный фонд (28% и 1%) |36 230 |69.2 |51 |
| |отчисления на соц. страхование | | | |
| |подоходный налог |8 698 |69.1 |51 |
| | |18 500 |68.1 |51 |
|13. |Выдана из кассы заработная плата рабочим и | | | |
| |служащим за сентябрь |76 200 |70 |50 |
|14. |Списываются расходы на содержание и | | | |
| |эксплуатацию оборудования |25 043 |20 |25.1 |
|15. |Списываются цеховые расходы |14 851 |20 |25.2 |
|16. |Списываются общехозяйственные расходы |25 120 |46 |26 |
|17. |Выпущенная основным производством готовая | | | |
| |продукция принята на склад: | | | |
| |по плановой производственной себестоимости |231 700 |40 |37 |
| |отклонения фактической себестоимости от | | | |
| |плановой (экономия « - ») |- 41 453|40 |37 |
| |ИТОГО: по фактической производственной |190 247 |37 |20 |
| |себестоимости | | | |
|18. |Отгружена продукция покупателям по |348 000 |62 |46 |
| |отпускным ценам | | | |
| |НДС кроме того - |58 000 |46 |68.2 |
|19. |Списана со склада отгруженная покупателям | | | |
| |готовая продукция на реализацию: | | | |
| |по плановой производственной себестоимости |230 000 |46 |40 |
| |отклонение от плановой себестоимости | | | |
| |(экономия) |- 3 450 |46 |40 |
| |ИТОГО: по фактической себестоимости |226 550 | | |
|20. |С расчетного счета оплачены расходы по | | | |
| |доставке готовой продукции до станции |1 570 |76 |51 |
| |отправления, |1 308 |43 |76 |
| |В т. ч. НДС |262 |19 |76 |
|21. |Поступила на расчетный счет от покупателей |277 021 |51 |62 |
| |оплата за продукцию | | | |
|22. |Начислен налог на НИОКР (1,5 % от суммы | | | |
| |затрат, списанных на реализацию: (226 550 +|3 838 |43 |68.4 |
| |25 120 + 1 308 + 2 900) * 1,5 %) | | | |
|23. |Начислен налог на ветхое жилье (1 % от | | | |
| |реализации без НДС: (290 000)* 1 %) |2 900 |43 |68.5 |
|24. |Списываются коммерческие расходы на | | | |
| |реализацию продукции (1 308+3 838+2 900) |8 046 |46 |43 |
|25. |Списано с расчетного счета в погашение | | | |
| |задолженности по ссудам |90 000 |90 |51 |
|26. |Выявляется финансовый результат от |30 284 |46 |80 |
| |реализации продукции (прибыль) | | | |
|27. |Перечислено с расчетного счета: | | | |
| |а) в оплату поставщиков и транспортных | | | |
| |организаций, | | | |
| |В т. ч. НДС |163 200 |60 |51 |
| |б) штраф за недопоставку продукции | | | |
| |покупателям |850 |88 |51 |
|28. |Поступило на расчетный счет: | | | |
| |а) от поставщиков штраф за поставку |433 |51 |80 |
| |некачественных материалов, |87 |51 |68.2 |
| |В т. ч. НДС |520 | | |
| |б) дебиторская задолженность списанная в | | | |
| |прошлом году как безнадежная |400 |51 |80 |
|29. |Начислен налог на содержание милиции за |100 |80 |68.6 |
| |месяц (83,49 * 40 * 3 : 100) | | | |
|30. |Начислен налог на содержание жилищного | | | |
| |фонда (1,5 % от реализации без НДС: |4 350 |80 |68.7 |
| |290 000 * 1,5 : 100) | | | |
|31. |Начислен налог на прибыль в размере 30 % от|12 408 |81.1 |68.3 |
| |суммы валовой прибыли за текущий год | | | |
|32. |Списан НДС по товарам и услугам полученным | | | |
| |и оплаченным на возмещение из бюджета |27 462 |68.2 |68.3 |
| |(из оп. 20 – 262, | | | |
| |из оп. 27а – 27 200 | | | |
| |(163 200 : 120 * 20)) | | | |
| |ИТОГО по журналу за месяц |2 507 | | |
| | |566 | | |
| |Расчет к операции 31 | | | |
| |Сальдо на конец месяца по счету 80 |56 667 | | |
| |Налог на прибыль за текущий год |30 % | | |
| |56 667 * 30 : 100 = 17 000 руб. | | | |
| |Начислено ранее |29 408 | | |
| |Налог на текущий месяц – | | | |
| |17 000 – 29 408 = - 12 408 руб. | | | |

СЧЕТ 20 ОСНОВНОЕ ПРОИЗВОДСТВО.
|М-ц |№ |Сальдо|Оборот по дебету с кредита счетов |Оборот |Сальдо |
| |оп.|начал.| |по |конеч. |
| | | | |кредиту| |
| | | |10 |70 |69 |25.1|25.2|Итог по| | |
| | | | | | | | |дебету | | |
| |4. | |101 | | | | |101 183| | |
| | | |183 | | | | | | | |
| |5. | | |55 | | | |55 000 | | |
| | | | |000 | | | | | | |
| |6. | | | |2 | | |2 970 | | |
| | | | | |970 | | | | | |
| |7. | | | |15 | | |15 400 | | |
| | | | | |400 | | | | | |
| |14.| | | | |25 | |25 043 | | |
| | | | | | |043 | | | | |
| |15.| | | | | |14 |14 851 | | |
| | | | | | | |851 | | | |
|IX. | |12 000|101 |55 |18 |25 |14 |214 447|190 247|36 200 |
| | | |183 |000 |370 |043 |851 | | | |

СЧЕТ 26. ОБЩЕХОЗЯЙСТВЕННЫЕ РАСХОДЫ.
|М-ц |№ |Сальдо|В дебет счета с кредита счетов |Оборот |Сальдо |
| |оп.|начал.| |по |конеч. |
| | | | |кредиту| |
| | | |10 |70 |69 |02 | |Итог по| | |
| | | | | | | | |дебету | | |
| |4. | |1 | | | | |1 734 | | |
| | | |734 | | | | | | | |
| |5. | | |15 | | | |15 000 | | |
| | | | |000 | | | | | | |
| |6. | | | |810 | | |810 | | |
| |7. | | | |4 | | |4 200 | | |
| | | | | |200 | | | | | |
| |9. | |1 | | | | |1 316 | | |
| | | |316 | | | | | | | |
| |10.| | | | |2 | |2 060 | | |
| | | | | | |060 | | | | |
|IX. | |- |3 |15 |5 |2 | |25 120 |25 120 |- |
| | | |050 |000 |010 |060 | | | | |

СЧЕТ 25.1 РСЭО.
|М-ц |№ |Сальдо|В дебет счета с кредита счетов |Оборот |Сальдо |
| |оп.|начал.| |по |конеч. |
| | | | |кредиту| |
| | | |10 |70 |69 |02 | |Итог по| | |
| | | | | | | | |дебету | | |
| |4. | |6 | | | | |6 887 | | |
| | | |887 | | | | | | | |
| |5. | | |10 | | | |10 000 | | |
| | | | |000 | | | | | | |
| |6. | | | |540 | | |540 | | |
| |7. | | | |2 | | |2 800 | | |
| | | | | |800 | | | | | |
| |9. | |556 | | | | |556 | | |
| |10.| | | | |4 | |4 260 | | |
| | | | | | |260 | | | | |
|IX. | |- |7 |10 |3 |4 | |25 043 |25 043 |- |
| | | |443 |000 |340 |260 | | | | |

СЧЕТ 25.2. ЦЕХОВЫЕ РАСХОДЫ.
|М-ц |№ |Сальдо|В дебет счета с кредита счетов |Оборот |Сальдо |
| |оп.|начал.| |по |конеч. |
| | | | |кредиту| |
| | | |10 |70 |69 |02 | |Итог по| | |
| | | | | | | | |дебету | | |
| |4. | |3 | | | | |3 473 | | |
| | | |473 | | | | | | | |
| |5. | | |7 | | | |7 000 | | |
| | | | |000 | | | | | | |
| |6. | | | |378 | | |378 | | |
| |7. | | | |1 | | |1 960 | | |
| | | | | |960 | | | | | |
| |10.| | | | |2 | |2 040 | | |
| | | | | | |040 | | | | |
|IX. | |- |3 |7 |2 |2 | |14 851 |14 851 |- |
| | | |473 |000 |338 |040 | | | | |

СХЕМА СЧЕТОВ СИНТЕТИЧЕСКОГО УЧЕТА.

|Д 01 Основные средства | |Д 02 Износ осн-х средств |
|К | |К |
|Сн 180 000 | | | |Сн 35 000 |
| | | | |10) 8 360 |
|Од - |Ок -| |Од - |Ок 8 360 |
|Ск 180 000 | | | |Ск 43 360 |

|Д 10 Материалы | |Д 15 Загот. и приобр. мат. |
|К | |К |
|Сн 134 800 | | |Сн - | |
|3) 163 200 |4) 113 277 | |1) 160 000 |3) 163 200 |
| |9) 1 872 | |2) 3 200 | |
|Од 163 200 |Ок 115 149 | |Од 163 200 |Ок 163 200 |
|Ск 182 851 | | |Ск - | |

|Д 19 НДС по приобр. мат. цен. | |Д 43 Коммерч. расходы |
|К | |К |
|Сн 5 000 | | |Сн - | |
|1) 32 000 |32) 27 462 | |20) 1 308 |24) 8 046 |
|2) 640 | | |22) 3 838 | |
|20) 262 | | |23) 2 900 | |
|Од 32 902 |Ок 27 462 | |Од 8 046 |Ок 8 046 |
|Ск 10 440 | | |Ск - | |

|Д 40 Готовая продукция |
|К |
|№ |План. |Отк-е |факт |№ |План. |Отк-е |факт |
|оп. | | | |оп.| | | |
|Сн |82 900 |+ 4 520 |87 420 | | | | |
|17 |231 700 |- 41 453 |190 247 |19 |230 000 |- 3 450 |226 550 |
|Од |231 700 |- 41 453 |190 247 |Ок |230 000 |- 3 450 |226 550 |
|Ск |84 600 |-33 483 |51 117 | | | | |

|Д 37 Выпуск гот. продукции | |Д 46 Реализация |
|К | |К |
|17) 190 247 |17) 231 700 | |16) 25 120 |18) 348 000 |
| |41 453 | |18) 58 000 | |
| | | |19) 226 550 | |
| | | |24) 8 046 | |
| | | |26) 30 284 | |
|Од 190 247 |Ок 190 247 | |Од 348 000 |Ок 348 000 |

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: реферат лист, allbest.





Предыдущая страница реферата | 1  2  3  4  5  6  7 | Следующая страница реферата