Предыдущая страница реферата | 1  2  3  4  5  6  7 | Следующая страница реферата

На первом этапе составления отчета о движении денежных средств определяется чистый прирост или уменьшение денежных средств. По сути - это разница между денежными средствами на начало и конец года.

Второй этап.

На втором этане определяются чистые денежные средства от операционной деятельности,
Согласно МСФО следует использовать метод начисления, предусматривающий признание доходов и расходов по мере их возникновения.
Для определения денежных средств от операционной деятельности доходы и расходы необходимо отразить по кассовому методу. Для этой цели чистая прибыль корректируется с учетом влияния операций, не связанных с использованием денежных средств.

В разделе "операционная деятельность" отчета о движении денежных средств (а) в первой строке отражается чистая прибыль, (б) затем к ней добавляются (или вычитаются) статьи, не влияющие на движение денежных средств, и (в) в итоге получаются чистые денежные средства от операционной деятельности.

При определении чистых денежных средств от операционной деятельности: прирост краткосрочных активов (исключая денежные средства) вычитается из чистой прибыли, а уменьшение - прибавляется к чистой прибыли; прирост краткосрочных обязательств прибавляется к чистой прибыли, а уменьшение - вычитается из чистой прибыли; амортизационные отчисления и убыток от продажи основных средств прибавляется к чистой прибыли, а прибыль от продажи основных средств вычитается из чистой прибыли.

Третий этап.

На третьем этапе определяются чистые денежные средства от инвестиционной и финансовой деятельности, главным образом, на основании изменений статей сравнительного бухгалтерского баланса, относящихся к долгосрочным активам и обязательствам, а также исходя из другой информации.

Погашение задолженности, аннулирование или выкуп собственных акций представляют собой выплаты денежных средств в рамках финансовой деятельности.

Отчет о движении денежных средств (косвенный метод)
|Показатель |Сумма, тыс. руб.|
| |(+), (-) |
|Движение денежных средств от текущей деятельности |
|Чистая прибыль | |
|Начисленная амортизация по долгосрочным активам | |
|Увеличение производственных запасов | |
|Прибыль от реализации основных средств ценных бумаг | |
|Увеличение НДС по приобретенным ценностям | |
|Сокращение объемов незавершенного производства | |
|Увеличение объема готовой продукции | |
|Увеличение дебиторской задолженности | |
|Увеличение задолженности по расчетам с бюджетом | |
|Сокращение задолженности поставщикам | |
|Увеличение задолженности прочим кредиторам | |
|Увеличение задолженности по оплате труда | |
|Увеличение задолженности по социальному страхованию | |
|Увеличение задолженности по авансам полученным | |
|Недоамортизированная стоимость ликвидируемых основных | |
|средств | |
|Материальные ценности, оприходованные после ликвидации | |
|основных средств | |
|Проценты, полученные по облигациям | |
|Итого состояние денежных средств от текущей деятельности | |
|Движение денежных средств от инвестиционной деятельности |
|Приобретение основных средств | |
|Приобретение нематериальных активов | |
|Поступление выручки от реализации основных средств | |
|Долгосрочные финансовые вложения | |
|Проценты полученные | |
|Итого сумма денежных средств от инвестиционной | |
|деятельности | |
|Движение денежных средств от финансовой деятельности |
|Увеличение задолженности банку | |
|Увеличение задолженности по кредитам банка для работников| |
|Краткосрочные финансовые вложения (списание с баланса) | |
|Поступления от реализации краткосрочных ценных бумаг | |
|Итого сумма денежных средств от финансовой деятельности | |
|Общее изменение состояния денежных средств | |
|Денежные средства на начало года | |
|Денежные средства на конец года | |

Прямой метод.

Первый этап.

На первом этапе определяется чистый прирост или уменьшение денежных средств, т.е. разница между денежными средствами на начало и конец года.

Второй этап.

На втором этапе определяются чистые денежные средства от операционной деятельности путем пересчета каждого показателя, отражаемого в отчете о прибылях и убытках по методу начисления, в показатель, учтенный по кассовому методу.

В разделе "операционная деятельность" отражаются денежные поступления и выплаты только по основным группам, а именно: денежные поступления от (1) продажи товаров и услуг и (2) процентов и дивидендов по ссудам и инвестициям; денежные выплаты по (1) расчетам с поставщиками, (2) расчетам с сотрудниками. (3) операционным расходам, (4) процентам и (5) налогам.

Формула расчета денежных поступлений от покупателей и заказчиков выглядит следующим образом:
|Выручка от реализации |+ Уменьшение дебиторской задолженности |
| |или |
| |- Увеличение дебиторской задолженности |

Формула расчета денежных выплат по расчетам с поставщиками выглядит следующим образом:

|Выручка от |+ Уменьшение дебиторской |+ Уменьшение кредиторской |
|реализации |задолженности |задолженности |
| |Или |или |
| |- Увеличение дебиторской |- Увеличение кредиторской |
| |задолженности |задолженности |

Формула расчета денежных выплат по операционным расходам выглядит следующим образом:

|Операционные |+ Увеличение расходов |+ Уменьшение задолженности по |
|расходы (без |будущих периодов |начисленным расходам |
|амортизации) | | |
| |или |или |
| |- Уменьшение расходов |- Увеличение задолженности по |
| |будущих периодов |начисленным расходам |

Третий этап.

На третьем этапе определяются чистые денежные средства от инвестиционной и финансовой деятельности, главным образом, на основании изменений статей сравнительного бухгалтерского баланса, относящихся к долгосрочным активам и обязательствам, а также исходя из другой информации.

Отчет о движении денежных средств (прямой метод)
|Показатель |Сумма, тыс. |
| |руб. (+),(-)|
|1 . Текущая деятельность | |
|Приток денежных средств (поступления) - всего, | |
|в том числе: | |
|выручка от реализации продукции (работ, услуг) | |
|авансы, полученные от покупателей и прочих контрагентов | |
|прочие поступления (от прочих дебиторов, полученные штрафы и | |
|др.) | |
|Отток денежных средств - всего, | |
|в том числе: | |
|платежи по счетам поставщиков и подрядчиков | |
|выплаты заработной платы (основной и дополнительной) | |
|отчисления в фонды социального страхования и обеспечения | |
|расчеты с бюджетом | |
|авансы выданные | |
|уплата процентов по кредиту | |
|на выдачу подотчетной суммы | |
|прочие выплаты (штрафы и др.) | |
|Итого денежных средств от текущей деятельности | |
|2. Инвестиционная деятельность | |
| 2.1. Приток денежных средств - всего, | |
| в том числе: | |
|выручка от реализации основных средств | |
|проценты полученные | |
| 2.2. Отток денежных средств - всего, | |
|в том числе: | |
|приобретение средств долгосрочного использования (машин, | |
|оборудования), нематериальных активов | |
|долгосрочные финансовые вложения | |
| 2.3. Итого денежных средств от инвестиционной | |
|деятельности | |
|3. Финансовая деятельность | |
| 3.1. Приток денежных средств - всего, | |
|в том числе: | |
|полученные кредиты | |
|выручка от реализации краткосрочных ценных бумаг | |
| 3.2. Отток денежных средств - всего, | |
| в том числе: | |
|возврат полученных ранее кредитов | |
|краткосрочные финансовые вложения | |
| 3.3. Итого денежных средств от финансовой деятельности | |
|Общее изменение состояния денежных средств | |
|Денежные средства на начало года | |
|Денежные средства на конец года | |

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

|Наименование показателя |Код |Сумма |Из нее |
| |строк| | |
| |и | | |
| | | |по |по |по |
| | | |текущей |инвестиционн|финансовой|
| | | |деятельн|ой |деятельнос|
| | | |ости |деятельности|ти |
|1 |2 |3 |4 |5 |6 |
|1. Остаток денежных |010 | |Х |Х |Х |
|средств на начало года | | | | | |
|2. Поступило денежных |020 | | | | |
|средств - всего | | | | | |
|в том числе: | | | | | |
|выручка от продажи |030 | | |Х |Х |
|товаров, продукции, работ | | | | | |
|и услуг | | | | | |
|выручка от продажи |040 | | | | |
|основных средств и иного | | | | | |
|имущества | | | | | |
|авансы, полученные от |050 | | |Х |Х |
|покупателей (заказчиков) | | | | | |
|бюджетные ассигнования и |060 | | | | |
|иное целевое | | | | | |
|финансирование | | | | | |
|Безвозмездно |070 | | | | |
|кредиты полученные |080 | | | | |
|займы полученные |085 | | | | |
|дивиденды, проценты по |090 | |Х | | |
|финансовым вложениям | | | | | |
|прочие поступления |110 | | | | |
|3. Направлено денежных |120 | | | | |
|средств – всего | | | | | |
|в том числе: | | | | | |
|на оплату приобретенных |130 | | | | |
|товаров, работ, услуг | | | | | |
|на оплату труда |140 | |Х |Х |Х |
|отчисления в |150 | |Х |Х |Х |
|государственные | | | | | |
|внебюджетные фонды | | | | | |
|на выдачу подотчетных сумм|160 | | | | |
|на выдачу авансов |170 | | | | |
|на оплату долевого участия|180 | |Х | |Х |
|в строительстве | | | | | |
|на оплату машин, |190 | |Х | |Х |
|оборудования и | | | | | |
|транспортных средств | | | | | |
|на финансовые вложения |200 | | | | |
|на выплату дивидендов, |210 | |Х | | |
|процентов по ценным | | | | | |
|бумагам | | | | | |
|на расчеты с бюджетом |220 | | |Х | |
|на оплату процентов и |230 | | | | |
|основной суммы по | | | | | |
|полученным кредитам, | | | | | |
|займам | | | | | |
|прочие выплаты, |250 | | | | |
|перечисления и т.п. | | | | | |
|4. Остаток денежных |260 | |Х |Х |Х |
|средств на конец отчетного| | | | | |
|периода | | | | | |

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: тесты бесплатно, реферат мировые войны.





Предыдущая страница реферата | 1  2  3  4  5  6  7 | Следующая страница реферата