Предыдущая страница реферата | 1  2  3  4  5  6 | Следующая страница реферата

Заключение

В настоящей курсовой работе рассмотрены основные этапы планирования и составления программы аудиторской проверки.

С чего начинается аудиторская проверка? Уж наверняка не с заключения договора. Сначала аудиторская организация собирает подробную информацию о компании - возможном клиенте, ее руководстве, бизнесе, отрасли в целом и ее положении в отрасли. Источниками информации могут быть как юридические и физические лица, сотрудничающие с экономическим субъектом, так и руководство и персонал самой организации. При этом информация должна быть реальной, уместной, беспристрастной и доказательной.

На стадии планирования аудиторская группа с помощью различных аналитических процедур должна сделать предварительное заключение о величине существенных показателей, определить уровень существенности и эффективность внутрихозяйственного контроля, произвести оценку аудиторского риска. Если на основе анализа перечисленных показателей аудиторская фирма считает проведение аудита возможным, она готовит письмо-обязательство и отсылает его в адрес экономического субъекта. Затем формируется группа аудиторов для проведения проверки и заключается договор с экономическим субъектом.

Если аудиторская организация не считает возможным проведение аудита, в адрес экономического субъекта посылается отказ от его проведения.

Далее на основании предварительных данных и результатах проведенных аналитических процедур разрабатывается общий план и программа аудита.

Общий план должен служить руководством в осуществлении программы аудита.

В процессе проведения аудиторской проверки у аудиторской организации могут возникнуть основания для пересмотра отдельных положений общего плана.

В общем плане предусматриваются сроки проведения аудиторской проверки, график ее проведения, подготовки отчета и аудиторского заключения. В общем плане определяется способ проведения аудита на основании результатов предварительного анализа, оценки надежности системы внутреннего контроля и рисков аудита.

В случае решения провести выборочный аудит аудитор формирует аудиторскую выборку.

Программа аудиторской проверки должна включать перечень всех аудиторских процедур, необходимых для сбора достаточного количества достоверных свидетельств; подробные описание каждой процедуры.

На основании выводов аудитора по каждому разделу аудиторской программы составляется аудиторский отчет и аудиторское заключение, а также формируется объективное мнение аудитора о бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

Список литературы

1. Аудит: Учебник для вузов/Подольский В.И., Поляк Г.Б., Савин А.А. и др.;

Под ред. проф. Подольского В.И. – 2-е изд., перераб. и доп., - М.: ЮНИТИ-

ДАНА, 2001. – 665 с.

2. Данилевский Ю.А.

Аудит: организация и методика проведения. – М.: Финансы и статистика,

1998 г. – 318 с.

3. Полисюк Г.Б. и др.

Аудит предприятия. Организация аудиторских проверок и комплексный анализ финансовых результатов деятельности предприятия: Учебное пособие/Полисюк

Г.Б., Кузьмина Ю.Д., Суханова Г.И.; М. – «Экзамен», 2001 г. – 352 с.

Приложение

Программа аудиторской проверки [2]
|№ |Разделы, темы и подтемы программы |Отметка |Рабочие |Примечани|
|п/п |аудиторской проверки |об |документы|е |
| | |исполнени| | |
| | |и | | |
|1 |2 |3 |4 |5 |
|О |Код экономического субъекта |О-I-327-9| | |
| | |8 | | |
|1. |Цель аудиторской проверки | | | |
| |Клиент нуждается в: | | | |
| |постановке учета, | | | |
| |восстановлении учета, | | | |
| |ведении учета, | | | |
| |составлении отчетности, | | | |
| |аудиторской проверке, | | | |
| |анализе хозяйственной деятельности, | | | |
| |консультировании. | | | |
| |2. Экономический субъект подлежит | | | |
| |обязательной ежегодной проверке как | | | |
| |открытое АО, как предприятие с | | | |
| |иностранными инвестициями, как | | | |
| |кредитное учреждение, как фонд, как | | | |
| |страховая организация, как биржа, при| | | |
| |объеме выручки за год более 500 тыс. | | | |
| |ММОТ, при сумме активов на конец года| | | |
| |более 200 тыс. ММОТ | | | |
| |3. Инициативная проверка вызвана: | | | |
| |недоверием собственников, | | | |
| |предстоящей налоговой проверкой, | | | |
| |получением кредита, | | | |
| |заключением контракта. | | | |
| |4. Необходимость проверки связана: | | | |
| |с регистрацией проспекта эмиссии, | | | |
| |с получением лицензии, | | | |
| |по поручению государственных органов.| | | |
| |5. Потенциальными пользователями | | | |
| |отчета являются: | | | |
| |собственники, | | | |
| |администрация, | | | |
| |поставщики, | | | |
| |покупатели, клиенты, | | | |
| |займодавцы, | | | |
| |государственные органы. | | | |
| |6. Пользовался ли экономический | | | |
| |субъект прежде аудиторскими услугами,| | | |
| |указать, кто эти услуги оказывал, | | | |
| |причину смены аудита. | | | |
| |7. Взаимоотношения клиента с | | | |
| |налоговыми органами (результаты | | | |
| |последней проверки, когда она прошла,| | | |
| |за какой период, основные вопросы). | | | |
| |8. Взаимоотношения клиента с | | | |
| |внебюджетными фондами страхования | | | |
| |(результаты проверок, период, | | | |
| |основные вопросы). | | | |
| |9. Взаимоотношения клиента с | | | |
| |акционерами (как часто проводились | | | |
| |собрания за проверяемый период, | | | |
| |повестки, объявлялись ли дивиденды, | | | |
| |их суммы). | | | |
|II. |Знание бизнеса клиента | | | |
|II.1|Учредительные документы | | | |
|. |экономического субъекта | | | |
| |1. Полное наименование экономического| | | |
| |субъекта | | | |
| |2. Организационно-правовая форма | | | |
| |3. Дата регистрации | | | |
| |4. Уставный капитал, | | | |
| |зарегистрированный и оплаченный, | | | |
| |учредители (физические и юридические | | | |
| |лица), число акций, их тип | | | |
|II.2|Хозяйственно-финансовая деятельность | | | |
|. |экономического субъекта | | | |
| |1. Руководитель предприятия-клиента | | | |
| |(Ф.И.О., с какого периода работает). | | | |
| |2. Главный бухгалтер (Ф.И.О., с | | | |
| |какого периода работает). | | | |
| |3. Юридический адрес предприятия, | | | |
| |телефон | | | |
| |4. Структура предприятия (наличие | | | |
| |подразделений, филиалов, отделений, | | | |
| |их месторасположение). | | | |
| |5. Внешнеэкономическая деятельность | | | |
| |(указать контракты с партнерами, | | | |
| |наличие лицензии на валютные | | | |
| |операции). | | | |
| |6. Виды деятельности предприятия. | | | |
| |7. Счета предприятия (где, когда, | | | |
| |условия обслуживания, лимит кассы). | | | |
| |8. Полученные кредиты, ссуды | | | |
| |(кредитор, договор, цель, условия, | | | |
| |срок, гарант, залог). | | | |
| |9. Ссуды выданные (ссудополучатель, | | | |
| |условия, срок). | | | |
| |10. Долгосрочно арендуемые основные | | | |
| |средства (основание, срок, условия). | | | |
| |11. Основные средства, сданные в | | | |
| |аренду (основание, срок, условия). | | | |
| |12. Лизинговые операции (основание, | | | |
| |условия). | | | |
| |13. Основные поставщики (основание, | | | |
| |название, объем поставок, срок | | | |
| |договора, сумма оплаты, условия по | | | |
| |договору). | | | |
| |14. Основные покупатели (основание, | | | |
| |название, срок договора, сумма). | | | |
| |15. Финансовые вложения (наименование| | | |
| |эмитента, вид ценной бумаги, | | | |
| |получаемые проценты). | | | |
| |16. Совместная деятельность (договор,| | | |
| |отчеты о деятельности, доход). | | | |
| |17. Долевое участие (договор, | | | |
| |партнеры, условия). | | | |
|II.3|Учетная политика предприятия | | | |
|. | | | | |
| |1. Когда принята, на основании чего. | | | |
| |2. Критерий отнесения стоимости к | | | |
| |основным средствам. | | | |
| |3. Способ погашения стоимости МБП. | | | |
| |4. Порядок начисления амортизации по | | | |
| |основным средствам. | | | |
| |5. Метод оценки производственных | | | |
| |запасов. | | | |
| |6. Учет операций по заготовке | | | |
| |товарно-материальных ценностей. | | | |
| |7. Группировка, учет и списание | | | |
| |затрат на производство. | | | |
| |8. Способ распределения косвенных | | | |
| |затрат. | | | |
| |9. Схема учета выпуска продукции. | | | |
| |10. Метод определения выручки от | | | |
| |реализации. | | | |
| |11. Создание резервов. | | | |
| |12. Создание фондов. | | | |
| |13. Отражение задолженности по | | | |
| |кредитам. | | | |
| |14. Форма ведения бухгалтерского | | | |
| |учета. | | | |
| |15. Наличие документооборота. | | | |
| |16. Структура бухгалтерской службы. | | | |
| |17. Рабочий план счетов. | | | |
|III.|Оценка возможности проведения | | | |
| |аудиторской проверки | | | |
|III.|Независимость | | | |
|1 | | | | |
| |1. Является ли аудитор в отношении | | | |
| |данного клиента учредителем, | | | |
| |собственником. | | | |
| |2. Является ли клиент учредителем | | | |
| |(собственником, акционером) | | | |
| |аудиторской фирмы. | | | |
| |3. Является ли клиент кредитором | | | |
| |аудиторской фирмы. | | | |
| |4. Являются ли аудиторы должностными | | | |
| |лицами клиента | | | |
| |5. Состоят ли аудиторы в близком | | | |
| |родстве с должностными лицами клиента| | | |
| |(родители, супруги, братья, сестры, | | | |
| |сыновья, дочери, а также братья, | | | |
| |сестры, родители и дети супругов). | | | |
| |6. Оказывали ли этому клиенту услуги | | | |
| |по восстановлению, ведению учета и | | | |
| |составлению отчетности. | | | |
|III.|Подбор специалистов | | | |
|2 | | | | |
| |1. Состав аудиторской группы | | | |
| |(численность, руководитель, наличие | | | |
| |квалификационных аттестатов, стаж | | | |
| |работы и т.д.). | | | |

| |2. Необходимость в привлечении | | | |
| |дополнительных специалистов. | | | |
| |3. Период проведения аудиторской | | | |
| |проверки. | | | |
| |4. Расчет трудозатрат аудиторской | | | |
| |проверки. | | | |
|III.|Письмо-обязательство | | | |
|3 | | | | |
| |1. Направлялось ли | | | |
| |письмо-обязательство аудитора перед | | | |
| |клиентом. | | | |
| |2. Получен ли ответ от клиента на | | | |
| |письмо-обязательство (если не | | | |
| |достигнуто согласие, то указать | | | |
| |причину). | | | |
| |3. Заключен ли с клиентом договор | | | |
| |(указать дату, предмет договора и | | | |
| |срок выполнения услуг). | | | |
| |4. Сумма договора. | | | |
| |5. Утвержден ли аудитор на собрании | | | |
| |акционеров. | | | |
|IV |Существенность и риск | | | |
|IV.1|Существенность | | | |
| |1. Прибыль до налогообложения. | | | |
| |Минимальная граница 5%. | | | |
| |Максимальная граница 10%. | | | |
| |2. Текущие активы. | | | |
| |Минимальная граница 5%. | | | |
| |Максимальная граница 10%. | | | |
| |3. Всего активов. | | | |
| |Минимальная граница 1%. | | | |
| |Максимальная граница 1,5%. | | | |
| |4. Текущие обязательства. | | | |
| |Минимальная граница 3% | | | |
| |Максимальная граница 6%. | | | |
|IV.2|Аудиторский риск | | | |
| |1. Риск клиента – до проверки в учете| | | |
| |существуют ошибки, которые превышают | | | |
| |допустимую границу (низкий, средний, | | | |
| |высокий). | | | |
| |2. Контрольный риск – системой | | | |
| |внутреннего контроля возможна ошибка | | | |
| |(низкий, средний, высокий). | | | |
| |3. Риск необнаружения – аудитор готов| | | |
| |признать, что есть вероятность | | | |
| |обнаружения ошибок (низкий, средний, | | | |
| |высокий). | | | |
| |4. Аудиторский риск – признание | | | |
| |аудитором, что отчетность после | | | |
| |проверки может содержать существенные| | | |
| |ошибки (низкий, средний, высокий). | | | |
| |5. Количество необходимых | | | |
| |свидетельств (низкое, среднее, | | | |
| |высокое). | | | |
|V |Система внутреннего контроля | | | |
|V.1 |Внутренний контроль | | | |
| |1. Отношение руководства предприятия | | | |
| |к внутреннему контролю. | | | |

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: реферат группы, quality assurance design patterns системный анализ.





Предыдущая страница реферата | 1  2  3  4  5  6 | Следующая страница реферата