Предыдущая страница реферата | 1  2  3 | Следующая страница реферата

Вместе с тем, в отношении некоторых предприятий, вошедших в ВИК, проводится так называемая "политика освобождения от долгов". Новые собственники договариваются с местными властями о реструктуризации долгов или самого предприятия. Далее создается стопроцентная "дочка" предприятия-должника, в которую переводят все ликвидные активы. Таким образом, возникает новая фирма, начинающая работу "с чистого листа". Одновременно активно банкротится материнская компания со всей ее кредиторской задолженностью. При этом, естественно, происходит сокращение регионального и федерального бюджетов.

Зачастую снижение прибыли происходит на фоне одновременного увеличения сумм возврата НДС по экспортным операциям и использовании главным образом давальческого сырья, что приводит к уменьшению объектов налогообложения и соответственно сокращению поступления налогов.

Практика показывает, что признаками подготовки предприятий к процедуре банкротства можно считать наличие следующих действий собственников:

- нецелевое использование полученных бюджетных кредитов на обновление оборудования;

- вывод ликвидных активов во вновь созданные и подконтрольные общества;

- постепенное сворачивание фактической самостоятельной деятельности;

- снижение заработной платы работников, сокращение рабочих мест;

- отсутствие инвестиций в производство.

Кроме того, активизация деятельности крупных компаний на территории того или иного региона зачастую приводит к изменению сложившегося финансового и потребительского рынка, формированию новых схем финансово-хозяйственных взаимоотношений, а также перераспределению денежных потоков, вследствие возникновения фактического доминирующего положения ВИК на том или ином рынке.

Как показывает практика деятельности федеральных органов налоговой полиции, наиболее распространенными способами ухода от налогообложения в рамках ВИК на сегодняшний день являются следующие:

- "запутывание" расчетов, путем использования в цепочке реализации подконтрольных ВИК сбытовых предприятий и посредников, зарегистрированных в других регионах и оффшорных зонах. Это не только в несколько раз повышает цены для конечных потребителей продукции, но и «выводит» значительную часть налогооблагаемой базы с территории региона;

- создание искусственной дебиторской задолженности на предприятиях с последующим ее списанием на финансовые результаты деятельности (убытки);

- использование договоров комиссии и поставки в целях необоснованного завышения затрат, относимых на себестоимость продукции;

- неправомерное использование льготного ж/д тарифа при отражении в отчетности полного тарифа;

- преднамеренное банкротство предприятий;

- создание ситуаций, связанных с неправомерным возмещением НДС из бюджета либо невозвратом части выручки за реализованную на экспорт продукцию;

- создание неучтенных складов для хранения продукции (угля) без последующего отражения проведенных через них операций в бухгалтерском учете;

- использование взаимозачетных операций с использованием векселей предприятий другой сферы (например, энергетической).

Основные проблемы, возникающие в ходе выявления и пресечения налоговых преступлений и правонарушений в сфере функционирования ВИК связаны с тем, что ВИК представляет собой, как правило, очень динамичную «сетевую» структуру, характеризующуюся большой информационной закрытостью от «внешнего мира», высокой степенью мобильности информации и денежно-материальных ресурсов, четкой исполнительской дисциплиной и высокой оперативностью в реализации решений руководства ВИК по всей производственной «цепочке» на всех уровнях. Кроме того, составляющие элементы ВИК обладают свойством «взаимозаменяемости» и интегрированы между собой не только по вертикали, но и на всех уровнях, что позволяет структуре в целом оперативно видоизменять взаимосвязи, задачи, состав и объем ресурсов внутренних элементов, при том, что в целом структура сохраняет свою целевую ориентацию.

Это определяет необходимость развития аналогичной, «динамически- сетевой» организации механизма противодействия совершению налоговых преступлений и правонарушений в сфере функционирования ВИК силами федеральных органов налоговой полиции. В настоящее время уже предпринят ряд важных шагов в этом направлении, в том числе – создание Главных управлений ФСНП России по федеральным округам, в рамках основных задач которых предусмотрена разработка крупных «межрегиональных» дел.

При организации проверочных и оперативно-розыскных мероприятий в отношении структур, подконтрольных ВИК, необходимо учитывать, что сотрудникам налоговой полиции противостоит значительный финансовый, политический, кадровый, материально-технический и информационный потенциал управляющих компаний, включая противодействие хорошо организованных и оснащенных служб безопасности, укомплектованных лицами с опытом оперативно-розыскной деятельности. Благодаря высокой доходности, предприятия ВИК (в особенности, предприятия экспортоориентированных отраслей) обеспечивают себе стабильность кадрового состава и хорошую защищенность внутренней, в т.ч. финансовой информации.

В разработке схем минимизации налоговых отчислений с использованием легальных возможностей, предоставляемых действующим законодательством, а также т.н. "узких" мест в нормативно-правовой базе участвуют высококвалифицированные специалисты в области юриспруденции, экономики и финансов.

Разработка предприятий, расположенных на территории отдельных округов и входящих в ВИК, силами отдельных территориальных органов затруднена в силу характерной особенности управления ВИК – как, правило, органы управления и собственно производственные структуры расположены на территории различных регионов (например, компании, управляющие финансами, расположены главным образом в Москве, Санкт-Петербурге и других крупных центрах). При этом отследить движение финансовых и товарных потоков бывает сложно из-за наличия целой цепочки посредников, расположенных вне зоны оперативного обслуживания ТОНП округа. Довольно часто данные о фактически отгруженной продукции находятся на предприятии, а данные о платежах сосредоточены в управляющих компаниях.

Все эти обстоятельства препятствуют осуществлению действенного контроля за деятельностью многоотраслевых холдингов.

Кроме того, чрезвычайно затруднено проведение мониторинга финансово-хозяйственной и иной деятельности наиболее значимых российских предприятий и их структурных подразделений на уровне территориальных органов налоговой полиции и Главных управлений ФСНП России по федеральным округам, т.к. по-прежнему территории не имеют доступа к информационным ресурсам Министерства по налогам и сборам Российской Федерации, Государственного Таможенного Комитета, Федеральной Комиссии по ценным бумагам, Госкомстата, Банка России и ряда других ведомств. Организация такого доступа - первоочередная задача, без решения которой сложно не только собрать полноценную доказательную базу аффилированности структур, но и установить действенный контроль за направлением денежных потоков с целью определения ключевых пунктов аккумулирования денежных средств, необходимых для перечисления в бюджет.

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: реферат на тему, физика и техника.





Предыдущая страница реферата | 1  2  3 | Следующая страница реферата