Счета бухгалтерского учета

| Категория реферата: Рефераты по бухгалтерскому учету и аудиту
| Теги реферата: дороги реферат, качество реферат
| Добавил(а) на сайт: Nedeljaev.

Таблица 4

Материалы.
|Дебет |Кредит |
|№ операции |Сумма. Руб. |№ операции |Сумма, руб. |
|Начальное сальдо |1000 | | |
|1) |200 |2) |300 |
|3) |600 |4) |400 |
|Оборот |800 |Оборот |700 |
|Конечное сальдо |1100 | | |

Таблица 5

«Бензин»
|Дебет | | | | | | |Кредит |
|№ операции |Кол-во|Цена, |Сумма, |№ |Кол-во, |Цена, |Сумма, |
| |, л.. |руб. |руб. |операции|л. |руб. |руб. |
|Сальдо на |60 |10 |600 | | | | |
|начало | | | | | | | |
|месяца | | | | | | | |
|1) |10 |10 |100 |2) |20 |10 |200 |
|3) |40 |10 |400 |4) |20 |10 |200 |
|Оборот за |50 | |500 | |40 | |400 |
|месяц | | | | | | | |
|Сальдо на | | |700 | | | | |
|конец месяца| | | | | | | |

Таблица 6

«Солярка»
|Дебет | | | | | | |Кредит |
|№ операции |Кол-во|Цена,|Сумма, |№ |Кол-во, |Цена, |Сумма, |
| |, л.. |руб. |руб. |операци|л.. |руб. |руб. |
| | | | |и | | | |
|Сальдо на | | |400 | | | | |
|начало месяца| | | | | | | |
|1) |20 |5 |100 |2) |20 |5 |100 |
|3) |40 |5 |200 |4) |40 |5 |200 |
|Оборот за |60 | |300 |Оборот |60 | |300 |
|месяц | | | |за | | | |
| | | | |месяц | | | |
|Сальдо на | | |400 | | | | |
|конец месяца | | | | | | | |

В данном примере ясно видно, что сумма начальных оборотов по аналитическим счетам равна начальному обороту объединяющего их синтетического счета ( 600 р. на счете «Бензин» + 400 р. на счете «Солярка»
= 1000р.). Также суммы оборотов по дебету и кредиту аналитических счетов равны дебетовому и кредитовому оборотам синтетического счета (300+500=800 по дебету и 400+300=700 по кредиту). И, наконец, сумма сальдо на конец месяца на аналитических счетах равна конечному сальдо синтетического счета
(700+400=1100).

Данное тождество обусловлено тем, что суммы по каждой операции в отчетном периоде по аналитическим счетам отражаются на той же стороне, что и на синтетическом. Итог этих сумм, отраженный по каждой операции на аналитических счетах, всегда равен итогу на общую сумму, отраженную по той или иной операции обобщающего их синтетического счета.

Равенство конечных остатков по аналитическим счетам с конечным остатком синтетического счета «Материалы» вызвано тем же, что и равенство начальных остатков. Совпадение всех сумм вполне логично, поскольку одновременно осуществлялись параллельные записи в аналитических и синтетических счетах. Разница состоит лишь в том, что в аналитических счетах начальные и конечные остатки, а также движение по этим счетам в отчетном периоде отражались в развернутом виде как в натуральном показателе
(л.) с указанием цены за единицу, так и по стоимости. В синтетическом же счете, как остатки, так и операции показаны общим итогом в денежной оценке.
Такая методология учета характерна почти для всех аналитических и синтетических счетов, затрагивающих наличие и движение хозяйственных средств. Счета источников хозяйственных средств, характеризующий собственный и заемный капитал, и в синтетическом, и в аналитическом учете ведутся в денежном выражении.

Исключение касается той части хозяйственных средств и источников их образования, которая выражена в иностранной валюте. В таком случае возникает необходимость пересчета выраженной в этой валюте стоимости имущества и обязательств в рубли. В аналитическом и синтетическом учете ведется параллельный их учет раздельно по каждому направлению иностранной валюты с пересчетом в рубли. Для целей бухгалтерского учета пересчет в рубли производится по курсу Центрального Банка Российской федерации, действующему на дату совершения хозяйственной операции в иностранной валюте.

Главный вывод, который можно сделать из взаимосвязи аналитических и синтетических счетов формулируется так: начальные и конечные остатки, равно как и обороты по дебету и по кредиту аналитических счетов должны быть соответственно равны начальному и конечному остатку, а также обороту по дебету и по кредиту объединяющего их синтетического счета [2, с. 138]. Не все синтетические счета требуют ведения аналитического учета. Счета, не требующие такого ведения, называются простыми (счета «Касса», «Расчетный счет» и др.). Счета, которые требуют ведения аналитического учета, называются сложными (счета «Расчеты с подотчетными лицами», «Расчеты с персоналом по оплате труда», «Основные средства» и др.). Некоторые сложные синтетические счета непосредственно связаны с аналитическими счетами, без каких-либо промежуточных групп. Например, для синтетического счета «Расчеты с персоналом по оплате труда» открываются аналитические счета для ведения расчетов с каждым работником в отдельности.

Однако такое простое построение аналитического учета не всегда удобно. Для объединения аналитических счетов в группы используются так называемые субсчета. Субсчета являются объединением нескольких аналитических счетов, но в то же самое время сами объединены одним синтетическим счетом. Таким образом, субсчет является промежуточным звеном между синтетическими и аналитическими счетами.

Например, к счету «Товары» открываются 5 субсчетов:

1) товары на складах

2) товары в розничной торговле

3) тара под товаром и порожняя

4) покупные изделия

5) товары, переданные в переработку

Связь между синтетическим счетом, его субсчетами и аналитическими счетами можно показать на примере счета «Нематериальные активы» (см. таблицу 7).

Таблица 7
|Нематериальные активы |
|Права на объекты |Организационные расходы (в |Деловая |
|интеллектуальной |качестве вклада в уставный |репутация |
|(промышленной) собственности |капитал) | |

Рис. 2. Классификация бухгалтерских счетов по отношению к бухгалтерскому балансу.

Бухгалтерские действия по выбору из баланса показателей, характеризующих объект бухгалтерского учета на начало отчетного периода и переносу их как начальное сальдо на бухгалтерские счета называют открытием счета. Такой подход к открытию счета характерен для постоянных счетов.
Сальдо таких счетов может распространяться за пределы одного отчетного периода, и в бухгалтерском балансе для них предназначены соответствующие балансовые статьи.

Счета доходов и расходов, а также другие счета, характеризующие хозяйственные и финансовые процессы, обороты которых могут относиться только к одному отчетному периоду и в конце этого периода закрываются, являются счетами без явно выраженного сальдо. Конечное сальдо у таких счетов отсутствует. Открыть транзитный (безсальдовый) счет – значит отразить на нем хотя бы один факт хозяйственной жизни предприятия.

На балансовых счетах учитываются показатели, которые непосредственно отражаются в бухгалтерском балансе. К балансовым счетам также относятся те, которые только участвуют в формировании бухгалтерского баланса, то есть безсальдовые счета.

Забалансовые счета предназначены для обобщения информации о наличии и движении ценностей, временно находящихся в пользовании или распоряжении организации (арендованных основных средств, материальных ценностей на ответственном хранении, в переработке и т.д.), условных прав и обязательств
(это несуществующие потенциальные права и обязательства, которые зависят от будущего события, возникающего из прошлой сделки); а также для контроля за отдельными хозяйственными операциями (контрольно-мемориальные счета).
Бухгалтерский учет указанных объектов ведется по простой схеме, то есть не используется метод двойной записи.