Предыдущая страница реферата | 11  12  13  14  15  16  17  18  19  20  21 | Следующая страница реферата

Кадровое агентство заключило договор с предприятием на подбор персонала. Агентство представило предприятию несколько кандидатов, ни один из которых не устроил заказчика, предприятие отказалось от услуг агентства.

При поиске специалистов агентство публиковало объявления о вакансиях в печатном издании рекламного характера. Расходы по публикации этих объявлений составили 3600 руб. (в т.ч. НДС – 600 руб.).

В бухгалтерском учете агентства указанные операции должны быть отражены следующими проводками:

|Дебет |Кредит |Сумма, руб. |Содержание хозяйственной |
| | | |операции |
|20 |60 |3000 |Расходы на публикацию |
| | | |объявлений включены в |
| | | |себестоимость услуг |
|19 |60 |600 |Учтен НДС |
|60 |51 |3600 |Оплачены услуги издания |
|68, субсчет |19 |600 |Принят к зачету НДС |
|«Расчеты по НДС»| | | |

После того, как заказчик отказался от услуг агентства, расходы на публикацию объявлений должны быть включены в состав внереализационных расходов:

|Дебет |Кредит |Сумма, руб. |Содержание хозяйственной |
| | | |операции |
|80 |20 |3000 |Затраты по поиску специалиста |
| | | |отнесены к внереализационным |
| | | |расходам |
|68, субсчет |19 |600 |Сторнирована сумма НДС |
|«Расчеты по НДС»| | | |
|80 |19 |600 |НДС, уплаченный изданию, |
| | | |включен в состав |
| | | |внереализационных расходов |

Возможна ситуация, при которой НДС принимается к зачету из бюджета в одном налоговом периоде, а включается в состав внереализационных расходов уже в другом налоговом периоде.

НДС восстанавливается не потому, что агентство допустило ошибку, а из- за того, что изменилась сущность хозяйственной операции. Поэтому агентству не нужно составлять уточненную налоговую декларацию по НДС.

В условиях жесткой конкуренции многие агентства стараются привлечь заказчиков-работодателей льготными условиями оплаты услуг по подбору кадров и предоставлению гарантий. В договоре отдельно оговаривается, что, если подобранный кандидат увольняется (или его увольняют) в течение какого-то определенного срока, агентство обязуется бесплатно подобрать еще одного кандидата на эту же должность. Расходы, связанные с повторным подбором специалиста, в этом случае в полной мере включаются агентством в издержки производства и обращение в том отчетном периоде, когда они были произведены.

Бывают ситуации, когда кадровое агентство обязуется в случае увольнения работника в течение испытательного срока (обычно он не превышает 3-х месяцев), возвратить часть полученного вознаграждения.

Период временной нетрудоспособности и другие периоды, когда работник отсутствовал на работе по уважительным причинам, в испытательный срок не засчитываются.

Пример 3

Цифры примера условные.

Кадровое агентство подобрало для предприятия специалиста на должность начальник отдела продаж. Специалист был принят на работу, организация оплатила услуги агентства, стоимость которых составила 9600 руб. (в т.ч.
НДС – 1600 руб.).

Принятый на работу специалист не прошел испытательный срок и был уволен. В соответствии с заключенным договором, агентство вернуло заказчику 50% от суммы вознаграждения. В целях упрощения примера прочие факторы хозяйственной деятельности агентства не рассматриваются.

Согласно принятой учетной политике, кадровое агентство определяет выручку в целях налогообложения «по отгрузке». В бухгалтерском учете кадрового агентства были сделаны следующие проводки:

|Дебет |Кредит |Сумма |Содержание |
| | | |хозяйственной |
| | | |операции |
|62 |46 |9600 |Отражена выручка от |
| | | |реализации услуг по |
| | | |подбору специалиста |
| | | |на должность |
| | | |начальника отдела |
| | | |продаж |
|46 |68, субсчет «Расчеты |1600 |Начислен НДС |
| |по НДС» | | |
|20 |67 |200 |Начислен налог на |
| | |((9600-1600)*2,5%) |пользователей |
| | | |автодорог |
|46 |20 |200 |Списан на реализацию |
| | | |налог на |
| | | |пользователей |
| | | |автодорог |
|46 |80 |7800 |Сформирован |
| | |(9600-1600-200) |финансовый результат |
|80 |68 |120 |Начислен налог на |
| | |((9600-1600)*1,5%) |содержание жилищного |
| | | |фонда и объектов |
| | | |социально-культурной |
| | | |сферы |
|51 |62 |9600 |Поступили денежные |
| | | |средства в оплату |
| | | |оказанных услуг |

Агентство получило письмо, в котором заказчик сообщил об увольнении подобранного специалиста и потребовал вернуть 50% суммы вознаграждения. В учете кадрового агентства делаются сторнировочные проводки:

|Дебет |Кредит |Сумма |Содержание |
| | | |хозяйственной операции|
|62 |46 |4800 |Подписан акт, в |
| | |(9600*50%) |котором зафиксирован |
| | | |факт увольнения |
| | | |сотрудника |
|46 |68, субсчет «Расчеты |800 |Сторнированная сумма |
| |по НДС» |(4800*20%/120%) |НДС в части, |
| | | |приходящейся на |
| | | |возвращенную сумму |
|20 |67 |100 |Уменьшена начисленная |
| | |((4800-800)*2,5%) |в бюджет сумма налога |
| | | |на пользователей |
| | | |автодорог |
|46 |20 |100 |Сторнировано списание |
| | | |на реализацию налога |
| | | |на пользователей |
| | | |автодорог |
|46 |80 |3900 |Уменьшен финансовый |
| | |(4800-800-100) |результат от |
| | | |реализации услуг по |
| | | |подбору персонала |
|80 |68 |60 |Уменьшен начисленный в|
| | |((4800-800)*1,5%) |бюджет налог на |
| | | |содержание жилищного |
| | | |фонда и |
| | | |социально-культурной |
| | | |сферы |
|62 |51 |4800 |Возвращены заказчику |
| | | |50% полученных средств|

На практике рассмотрим такой способ сотрудничества кадровых агентств и специализированных газет и журналов, как обмен услугами. Печатные издания публикуют информационные объявления агентств с предложениями о трудоустройстве, материалы рекламного характера. А кадровые агентства подбирают персонал для этих организаций.

Пример 4

Цифры примера условные.

Кадровое агентство заключило договор с еженедельным специализированным журналом. Согласно заключенному договору агентство подобрало для издания сотрудника на должность менеджера по рекламе. Стоимость услуг кадрового агентства составила 30 000 руб. (в т.ч. НДС 5000 руб.).

Журнал оплатил услуги по подбору персонала тем, что разместил информационное объявление агентства.

Кадровое агентство определяет выручку в целях налогообложения «по оплате».

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: дипломы рефераты, задачи курсовой работы.





Предыдущая страница реферата | 11  12  13  14  15  16  17  18  19  20  21 | Следующая страница реферата