Предыдущая страница реферата | 1  2  3  4  5  6  7  8  9 | Следующая страница реферата

Распределение происходит следующим образом:
|( |Запись |Наименование операции |
| |Д |К | |
|38 457 |08/1 |08/1 |Распределены по объекту инв. № 01011* |
| | | |электроэнергия, теплоэнергия, сетевая |
| | | |вода. |

* - Общая сумма затрат по электроэнергии, теплоэнергии и сетевой воде составляла 209 230,62.

По состоянию на конец 2го квартала 2000 г. один из объектов долгосрочных инвестиций (конвейерная линия № 01011) был принят по акту приема-передачи и вступил в эксплуатацию.
|( |Запись |Наименование операции |
| |Д |К | |
|189 573,11|01/04 |08/1 |Завершение модернизации |
| | | |роторно-конвейерной линии инв. № 01011 и|
| | | |поступление ее в состав основных |
| | | |средств. (Формирование суммы затрат |
| | | |происходит за счет передаваемых на |
| | | |данный объект материалов, по актам |
| | | |приемки-передачи и косвенных расходов. |
| | | |Калькуляция первоначальной стоимости |
| | | |объекта вложений велось автоматически с |
| | | |учетом субконто, то есть кода объекта. |
| | | |см. карточку счета 08/1; 2 квартал 2000 |
| | | |г. Модернизация линии № 01011). Затраты |
| | | |полностью были списаны на счет основных |
| | | |средств. |

Первоначальная стоимость затрат по реконструкции и модернизации по счету 08/1 представлены на конец рассматриваемого периода стоимостью затрат на компрессор (10056,63), суммой затрат на линию инв.№01009 (157548,43) и относящейся к ней части косвенных расходов (см. Оборотно-сальдовые ведомости за 1 и 2 кв.).

Помимо вышеперечисленного за рассматриваемый период была произведена сторнировочная запись, восстановившая остаток по счету 08/1 по объекту
«Асфальтовая дорога» и приобретены материалы для будущей модернизации линии
ЛЛГ-Ш. Записи имели вид:
|( |Запись |Наименование операции |
| |Д |К | |
|219 750 |01 |08/1 |Вывод объекта «Асфальтовая дорога» из |
| | | |состава основных средств (см. |
| | | |приложение) |
|181 775 |08/1 |60/1 |Приобретен комплект запасных частей для |
| | | |модернизации линии ЛЛГ-Ш (будущая |
| | | |модернизация вступившей в действие линии|
| | | |№ 01011)* |
|36 355 |19 |60 |НДС |

* - Данная запись не является нарушением правил учета, так как увеличение первоначальной стоимости ОС разрешается в случае их реконструкции и модернизации (ПБУ 6/97). Следовательно, стоимость запасных частей может быть списана на счет капитальных вложений, и оставаться там вплоть до следующей модернизации.

Инвестиционная деятельность ЗАО «ФСРПИРА» не ограничивается ведением работ модернизационного характера, за рассматриваемый период предприятие активно проводило операции по приобретению основных средств, как производственного, так и не производственного назначения, отражая их в бухгалтерском учете следующими видами записей:
|( |Запись |Наименование операции |
| |Д |К | |
| |08/2 |76 |Приобретение объектов ОС на стороне |
| | | |(комплектующие системы видео наблюдения)|
| |19 |76 |НДС |
| |08/10 |08/2 |Формирование первоначальной стоимости |
| | | |системы видео наблюдения (окончательная |
| | | |калькуляция) |
| |01/9 |08/10 |Введение системы в эксплуатацию |
| |08/2 |60/1 |Приобретение принтера и компьютера |
| |19 |60/1 |НДС |
| |48 |08/2 |Продажа компьютера и принтера по той же |
| | | |цене (финансовый результат от сделки |
| | | |нулевой) |
| |08/2 |60/1 |Приобретение линии ЛЛК-Ш инв. № 523245 |
| | | |(производственное оборудование), сауны |
| | | |(не производственное оборудование) |
| | | |Приобретение вентиляционного |
| | | |оборудования |
| |19 |60/1 |НДС |
| |08/2 |60/1 |Приобретение различных станков, модулей,|
| | | |вентиляционных труб |
| |19 |60/1 |НДС |
| |08/2 |71, 61 |Пожарной автоцистерны и машины |
| |08/2 |10/3 |Списание материалов на первоначальную |
| | | |стоимость автоцистерны (машинное масло) |
| |08/2 |10/6 |Списание материалов на первоначальную |
| | | |стоимость приобретенных станков |
| |47 |08/2 |Реализация сторонней организации |
| | | |содержащейся на счете капитальных |
| | | |вложений линии ЛЛГ-Ш (НУР) |
| |08/2 |60/1 |Приобретение компьютера |
| |19 |60/1 |НДС |
| |01/09 |08/2 |зачисление его в состав ОС |
| |01/04 |08/2 |Ввод пожарной машины в эксплуатацию со |
| | | |стоимостью цистерны и материалов |

Данные по оборотам в разрезе субконто и остатки средств по субсчетам
(см. в приложении: оборотно-сальдовые ведомости по счетам 08/2 и 08/10 за 1 и 2 кварталы; карточки счета 08 в разрезе соответствующих субконто).

Ясно, что за рассматриваемый период хозяйственные операции предприятия в сфере инвестиционной деятельности не отличались особенным разнообразием или сложностью. Однако системы бухгалтерских проводок соответствует требованиям нормативных документов и сам по себе достаточно рационален. Так например, обращает на себя внимание, что приобретенные объекты не нуждающегося в монтаже по частям (компьютер, принтер, монитор) проведено по общим субсчетам (8/10), что разумеется не оставляет возможности счесть комплектующие отдельными объектами МБП.

Рассмотрим общий вид записей при ведении деятельности в рамках долгосрочных вложений без относительно к ЗАО «ФСПНРА».

§ 3 Понятие инвентарной стоимости.

Инвентарная стоимость приобретенных отдельных видов основных средств и других долгосрочных активов определяется в следующем порядке.

Инвентарная стоимость зданий, сооружений, оборудования, транспортных средств и других отдельных объектов основных средств, приобретенных отдельно от строительства объектов, складывается из фактических затрат по их приобретению и расходов по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях.

Инвентарная стоимость земельных участков и объектов природопользования слагается из расходов по их приобретению, включая затраты по улучшению их качественного состояния, комиссионных вознаграждений и других платежей.

Затраты по строительству на приобретенных земельных участках различных сооружений учитывают отдельно от стоимости этих участков и по завершении работ по строительству сооружений определяют их стоимость при зачислении сооружений как отдельных объектов в состав основных средств.

Здания, сооружения и другие объекты основных средств, приобретенные отдельно от строительства объектов, а также земельные участки, объекты природопользования зачисляют в размере инвентарной стоимости в состав основных средств по поступлении их на предприятие и окончании работ по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, на основании акта приемки-передачи основных средств.

Инвентарная стоимость нематериальных активов слагается из затрат по их созданию или приобретению и расходов по доведению их до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях.

По мере создания или поступления нематериальных активов па предприятие и окончания работ по доведению их до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, нематериальные активы зачисляют на основании акта приемки в состав нематериальных активов.

§ 4. Бухгалтерские записи по счету долгосрочных инвестиций.

|( |Запись |Наименование операции |
| |Д |К | |
| |08 |83 |Безвозмездное получение объекта |
| | | |капитальных вложений и принятой к уплате|
| | | |передающей стороной |
| |08 |60, 76 |Акцептован счет подрядчика по |
| | | |строительно-монтажным работам (сейчас с |
| | | |НДС) |
| |07 |60, 76 |Акцептован счет подрядчика за |
| | | |оборудование, требующее монтажа |
| |19 |60, 76 |НДС |
| |08 |10, 12, 71|Переданы материальные ценности для |
| | | |проведения работы «Доведение объекта до |
| | | |состояния пригодного к использованию. |
| |08 |51, 76 |Оплачены консультационные услуги по |
| | | |долгосрочным вложениям. |
| |08 |07 |Оборудование передано в монтаж |
| |04, 01 |08 |Объект введен в эксплуатацию. |
| |08 |02, 05, |Списаны затраты на увеличение стоимости |
| | |10, 12, |капитальных вложений по строительству |
| | |13, 16, |выполненному хозяйственным способом. |
| | |23, 26, | |
| | |44, 51, | |
| | |52, 60, | |
| | |69, 70, | |
| | |71и т. д. | |
| |08 |51, 52, 76|Погашение % банков использованных на |
| | | |долгосрочные вложения (в том числе выше |
| | | |учетной ставки ЦБ РФ) |
| |92, 90 |51, 52 |Погашены сами кредиты. |
| |51, 52 и |90, 92 |Получены кредиты под инвестиционную |
| |т. д. | |деятельность. |
| |51, 52 и |96 |ОС на безвозмездной основе и списаны на|
| |др. | |увеличение капитала предприятия после |
| |96 |08 |введения объекта в действие |
| |51, 52 |96 |Получены взносы на долевое строительство|
| |96 |08 |и списаны после введения объекта в |
| |01 |08 |эксплуатацию. |
| |08 |87, 88 |Произведена переоценка капитальных |
| | | |вложений (производственного и |
| | | |производственного характера) |
| |48 |08 |Реализован объект незавершенного |
| |48 |43, 76 и |строительства (налогообложение |
| | |др. |осуществлялась с индексом дефлятора). |
| |48 |80 |Увеличение балансовой стоимости |
| |80 |48 |показывается в Справке о порядке |
| | | |определения данных, отраженных по строке|
| | | |1 «Расчета (налоговой декларации) налога|
| | | |от фактической прибыли |
| | | |Убыток при налогообложении не |
| | | |учитывался. |
| |01 |08 |Безвозмездная передача объекта |
| | | |капитальных вложений. Учитываются в |
| | | |составе первоначальной стоимости объекта|
| |88/3 |87 |Списаны на добавочный капитал |
| |01 |08 |организации средства фонда накопления, |
| | | |использованные на финансирование |
| | | |капитальных вложений, в части веденных в|
| | | |действие основных средств при полном |
| | | |использовании на эти цели |
| | | |амортизационного фонда предприятия, |
| | | |который учитывается внесистемно, и |
| | | |отражается в форме №5 |

При рассмотрении записей, становится очевидно, что принципиальных расхождений между способом ведения учета на объекте настоящего исследования и правильности учета вообще не существует.

Наличие в хозяйственной практике ЗАО «ФСПНРА» тех или иных видов операций определяет номенклатуру его бухгалтерских записей. Следует учесть, что в настоящей работе отражены лишь те виды капитальных вложений, которые могут быть классифицированы как долгосрочные инвестиции. Операции по формированию портфеля ценных бумаг не рассматриваются здесь, так как хотя долгосрочные инвестиции чаще всего бывают связаны этим разделом учета (в том числе и через источники приобретения средств), но финансовый характер таких операций выдает их несколько иную экономическую природу.

Следует добавить, что при немашинной (то есть ручной) обработке бухгалтерской информации формирование стоимости долгосрочных вложений и ее списание на счета внеоборотных активов отражается в ведомостях № 18 и 18-1
(в нашем случае эти регистры заменены оборотно-сальдовой ведомостью по субсчетам счета 08). Регистры имущественных счетов, как-то: журналы ордера
№№ 13, 16, 17. Регистры по учету затрат журнала-ордера №10/1 и других регистров.

В нашем случае, такие синтетические регистры отсутствуют, поскольку отображение синтетических и аналитических (на основе субконто) данных происходит после формирования, различными способами, соответствующей бухгалтерской записи (через журнал документов, журнал проводок, операций и т. п.). На основе этих сведений автоматически составляется бухгалтерский баланс и другие формы отчетности. Возможности системы позволяют провести требуемых данных в любом заданном разрезе. Как уже упоминалась выше принятие к учету какой-либо записи через проводку или документ (электронной формы) осуществляется на основании первичных документов (см. приложение).

Более подробное описание процедуры учета в условиях обработки данных вряд ли имеет особый смысл.

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: банк курсовых работ бесплатно, конспект по русскому.





Предыдущая страница реферата | 1  2  3  4  5  6  7  8  9 | Следующая страница реферата