Предыдущая страница реферата | 8  9  10  11  12  13  14  15  16  17  18 | Следующая страница реферата

После получения или выдачи денег по каждому ордеру кассир делает записи в кассовой книге (ф. КО-4), которая предназначена для учета движения наличных денег. Предприятие ведет кассовую книгу, которая пронумерована, прошнурована и опечатана мастичной печатью. На последней странице кассовой книге указывается количество пронумерованных страниц, заверяемое подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера. Записи в кассовой книги делаются в двух экземплярах через копировальную бумагу. Ежедневно, в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги (обороты) операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и сумму по платежным ведомостям на оплату труда не списанную в расход. Второй отрывной лист (отчет кассира - копия записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными документами кассир передает в бухгалтерию под расписку в кассовой книге

На ООО “Дженерал Компани Ресурс” бухгалтерская обработка отчета кассира заключается в тщательной проверке правильности оформления приходных и расходных кассовых документов; соответствия записей в отчете данным приложенных к нему документов; подсчетов итогов операций за день и остатков на начало и конец рабочего дня. Обязательно должны быть сверены суммы полученных и сданных наличных денег в банк по расчетному счету. После проверки кассового отчета, в специальной его графе, проставляют номера корреспондирующих счетов.
На примере приведенных в таблице хозяйственных операций по ООО «Дженерал
Компани Ресурс» за январь 2004 года просматривается порядок заполнения журнала-ордера № 1.

Хозяйственные операции за январь месяц 2004г. в хозяйствующем субъекте

ООО «Джененрал Компани Ресурс»

|№ |Дата |Хозяйственные операции |Д |К |Сумма |
|п/п | | | | | |
|1 |05.01.04|Сотрудник Страшнова Е.И. направляется |71 |50 |6 500 руб.|
| | |в командировку на территории РФ, | | | |
| | |подотчет выданы средства из кассы | | | |
| | |организации р/о 1 | | | |
|2 |05.01.04|Получение денежных средств в качестве |50 |75 |20 000 |
| | |вклада в УК ООО «Дженерал Компани | | |руб. |
| | |Ресурс» от учредителя ООО «Катран» п/о| | | |
| | |1 | | | |
|3 |14.01.04|Выдан аванс за январь 2004г. |70 |50 |10 000 |
| | |сотрудникам ООО «Дженерал Компани | | |руб. |
| | |Ресурс»р/о 2 | | | |
|4 |15.01.04|Сотрудник организации Ливякин А.М. |71 |50-1|9 000 руб.|
| | |направляется в загран командировку, из| | | |
| | |кассы организации выдаются денежные | | | |
| | |средства в валюте РФ р/о 3 | | | |
|5 |15.01.04|Сотрудник организации Ливякин А.М. |71 |50-4|$ 1 500 |
| | |направляется в загран командировку, из| | | |
| | |кассы организации выдаются денежные | | | |
| | |средства в валюте долл.США р/о 1 | | | |
|6 |15.01.04|Получение денежных средств в качестве |50 |75 |40 000 |
| | |вклада в УК ООО «Дженерал Компани | | |руб. |
| | |Ресурс» от учредителя Перич П.Н. п/о 2| | | |
|7 |16.01.04|Сотрудник Страшнова Е.И. |20 |71 |6 500 руб.|
| | |возвратившаяся 08.01.2004г.) | | | |
| | |предоставила авансовый отчет по | | | |
| | |командировке (без НДС), возник | | | |
| | |перерасход | | | |
|8 |16.01.04|Возвращен перерасход по командировке |71 |50 |600 руб. |
| | |Страшновой Е.И. р/о 5 | | | |
|9 |19.01.04|Приобретена доля в размере 40% УК |58-1|50 |40 000 |
| | |организации ООО «КомТранс» р/о 6 | | |руб. |
|10 |19.01.04|Получение денежных средств в качестве |50 |75 |40 000 |
| | |вклада в УК ООО «Дженерал Компани | | |руб. |
| | |Ресурс» от учредителя Лямишева Ф.Л п/о| | | |
| | |3 | | | |
|11 |22.01.04|Выданы денежные средства из кассы |71 |50-1|10 000 |
| | |организации под отчет Петровой Е.И. на| | |руб. |
| | |представительские расходы р/о 7 | | | |
|12 |22.01.04|Приняты к учету приобретенные билеты в|50-3|71 |9 600 руб.|
| | |театр для представителей сторонней | | | |
| | |организации | | | |
|13 |22.01.04|Возвращен остаток в кассу п/о 4 |50-1|71 |400 руб. |
|14 |22.01.04|Стоимость выданных билетов отражена в |91-2|50-3|9 600 руб.|
| | |составе внереализационных расходов | | | |
|15 |22.01.04|Отражена курсовая разница по расчетам |71 |91-1|75 руб. |
| | |с подотчетным лицом (Ливякиным А.М.) | | | |
|16 |22.01.04|Отражены командировочные расходы |20 |71 |49 054,2 |
| | |Ливякина А.М. | | |руб. |
|17 |22.01.04|Ливякиным возвращен остаток суммы, |50-1|71 |3 325,8 |
| | |выданной под отчет в рублях п/о 6 | | |руб. |
|18 |22.01.04|Реализованы акции ООО «КомТранс» |50 |62 |60 000 |
| | |организации ООО «Интер- Престиж» п/о 5| | |руб. |
|19 |22.01.04|ООО «Дженерал Компани Ресурс» |58-3|50 |50 000 |
| | |предоставила займ ООО «Трансстрой» р/о| | |руб. |
| | |8 | | | |
|20 |30.01.04|Возвращен в кассу организации ранее |50 |73-1|20 164 |
| | |выданный займ + %-ы по займу | | |руб. |
| | |сотруднику организации п/о 7 | | | |
|21 |30.01.04|Выдана заработная плата сотрудникам за|70 |50 |16 685 |
| | |январь месяц, и пособие по рождению | | |руб. |
| | |ребенка Иванову А.И. р/о 10,11 | | | |

Для учета кассовых операций на предприятии ООО “Дженерал Компани
Ресурс” использует активный счет 50. На дебете счета 50 отражают хозяйственные операции по поступлении наличных денег в кассу с кредита разных счетов в зависимости от вида поступления.
Счет 50 "Касса" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.
К счету 50 "Касса" могут быть открыты субсчета:
50-1 "Касса организации",
50-2 "Операционная касса",
50-3 "Денежные документы" и др.
На субсчете 50-1 "Касса организации" учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.
На субсчете 50-2 "Операционная касса" учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.
На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 "Касса" в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.
По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 "Касса" отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.
Счет 50 "Касса" корреспондирует со счетами:
| по дебету |по кредиту |
| 1 |2 |
| 50 Касса |50 Касса |
| 51 Расчетные счета |51 Расчетные счета |
| 52 Валютные счета |52 Валютные счета |
| 55 Специальные счета в банках |55 Специальные счета в банках |
| 57 Переводы в пути |57 Переводы в пути |
| 60 Расчеты с поставщиками и |58 Финансовые вложения |
|подрядчиками | |
| 62 Расчеты с покупателями и |60 Расчеты с поставщиками и |
|заказчиками |подрядчиками |
|66 Расчеты по краткосрочным кредитам и|62 Расчеты с покупателями и |
|займам |заказчиками |
| 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и|66 Расчеты по краткосрочным |
|займам |кредитам и займам |
| 71 Расчеты с подотчетными лицами |68 Расчеты по налогам и сборам |
| 73 Расчеты с персоналом по прочим |69 Расчеты по социальному |
|операциям |страхованию и обеспечению |
| 75 Расчеты с учредителями |70 Расчеты с персоналом по оплате |
| |труда |
|76 Расчеты с разными дебиторами и |71 Расчеты с подотчетными лицами |
|кредиторами | |
| 79 Внутрихозяйственные расчеты |73 Расчеты с персоналом по прочим |
| |операциям |
| 80 Уставный капитал |75 Расчеты с учредителями |
| 86 Целевое финансирование |76 Расчеты с разными дебиторами и |
| |кредиторами |
| 90 Продажи |79 Внутрихозяйственные расчеты |
| 91 "Прочие доходы и расходы" |80 Уставный капитал |
| 98 Доходы будущих периодов |81 Собственные акции (доли) |
| 99 Прибыли и убытки | 94 Недостачи и потери от порчи |
| |ценностей |
| |99 Прибыли и убытки |

Характерной особенностью счетов учета денежных средств является отражение информации по ним в отечественной и иностранной валютах, а также организации информации о наличии и движении краткосрочных финансовых вложений предприятия в ценные бумаги других предприятий, процентные облигации государственных и местных займов, предоставленных предприятиям другими предприятиями.

Аудит кассовых операций

Обращение денежных средств совершается непосредственно на предприятиях, в организациях и учреждениях. Этот процесс непрерывен во времени. Поэтому важно, чтобы за денежными средствами был установлен постоянный, систематический, ежедневный внутрихозяйственный контроль.
Штейнман М.Я. считает, что «… внутрихозяйственный контроль – один из видов экономического контроля. Осуществляемый в пределах своей компетенции всеми отделами и службами, руководителями и специалистами предприятия, он позволяет вовремя выявлять отрицательные отклонения и нарушения технологии производства, факты хищений и злоупотреблений, если они имели место»[1].

Однако организация внутрихозяйственного контроля оставляет желать лучшего, контроль на предприятиях организован формально, не все специалисты относятся добросовестно к выполнению своих обязанностей.
Белов Н.Г.[2] классифицирует формы контроля по времени осуществления на предварительный, текущий и последующий.

Предварительный контроль осуществляется до начала совершения хозяйственных операций и направлен на предупреждение незаконного и нерационального использования собственности хозяйства. Осуществляется главными специалистами и главным бухгалтером.

Текущий контроль проводится непосредственно в процессе совершения хозяйственных операций и направлен на оперативное устранение недостатков, выявление и распространение положительного опыта в хозяйстве. Текущий контроль должен осуществляться всеми должностными лицами.
Последующий контроль осуществляется после совершения хозяйственных операций и направлен на выявление недостатков или имеющегося положительного опыта.
Последующий контроль осуществляют работники бухгалтерии, ревизионные комиссии и аудиторские фирмы.

Особая роль в обеспечении соблюдения кассовой дисциплины, наведение должного порядка в хранении, приеме и выдачи наличных денег принадлежит главному бухгалтеру предприятия. Главный бухгалтер должен организовать такой предварительный и текущий контроль за совершением кассовых операций, который предупреждал бы возможность совершения незаконных денежных операций и нарушения кассовой дисциплины. Для этого
Через него или через его заместителя должны проходить все денежные документы, прежде чем окончательно совершится денежная операция.
Как государственный контролер главный бухгалтер должен ежедневно следить за всеми хозяйственными операциями, связанными с движением денежных средств.

Основным нормативным актом, регулирующим порядок осуществления операций по приему, хранению и выдаче наличных денег в кассе предприятия, является Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Этот документ устанавливает единый порядок хранения наличных денег, их приема и выдачи, оформления кассовых документов и ведения кассовой книги, ревизии кассы и контроля за соблюдением кассовой дисциплины.

Проверка правильности ведения кассовых операций производится сплошным образом. Начиная со дня окончания предыдущей ревизии (аудиторской проверки), все кассовые документы подвергаются сплошной проверке. При этом используются следующие документы и регистры бухгалтерского учета: отчеты кассира с приложенными приходными и расходными кассовыми ордерами; журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров; кассовая книга; корешки чеков использованных чековых книжек; выписки банка со счетов предприятия с прилагаемыми к ним документами; журналы(ордера по кредиту счетов «Касса»,
«Расчетный счет», «Специальные счета в банках», «Денежные документы»,
«Переводы в пути», «Краткосрочные кредиты банков», «Долгосрочные кредиты банков», «Кредиты банков для работников»; ведомости к соответствующим журналам(ордерам, ведущиеся по дебету счетов, а также машинограммы при механизированной обработке учетной документации.

В ходе осуществления контроля денежных средств сначала надо выявить фактическое наличие денег и ценных бумаг в кассе предприятия путем инвентаризации, по результатам которой составляется акт. Закончив инвентаризацию кассовой наличности, контролер тщательно проверяет соблюдение во всем объеме Порядка ведения кассовых операций.
Перед тем как непосредственно приступить к проверке кассовых документов и записей, необходимо установить, ведут ли в хозяйстве по установленной форме журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, предусмотренных
Порядком ведения кассовых операций. Затем проверяют ведение кассовой книги, которая должна быть пронумерована и опечатана сургучной печатью, а количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителя и главного бухгалтера. Необходимо установить, действительно ли только одну кассовую книгу ведут в данном хозяйстве, как это предусмотрено инструкцией
Центробанка.

При ревизии приема наличных денег, полученных в учреждении банка, следует сверить записи в кассовой книге, приходных кассовых ордерах, корешках чеков и выписках банка. Если есть факты неоприходования по кассе полученных в банке наличных денег, следует составить промежуточный акт, для привлечения в установленном порядке к ответственности виновных лиц и взыскании с них причиненного хозяйству материального ущерба.
Для выявления полноты оприходования по кассе денег, полученных в учреждении банка, необходимо тщательно изучить сложившуюся в хозяйстве практику получения, учета и хранения чековых книжек, а также выписки чеков при поездке кассира в банк. При наличии каких бы то ни было отступлений от действующего порядка, об этом делают запись в общем акте ревизии и дают указания главному бухгалтеру хозяйства об их немедленном устранении.

Все чековые книжки должны храниться в сейфе у главного бухгалтера и заполняются до выезда кассира из хозяйства.
При проверке расходных кассовых документов общим требованием является определение правильности списания и законности расходования наличных денег по кассе хозяйства. Основным направлением такого движения денежных средств является их выдача в оплату труда. Поэтому в первую очередь следует проверить расчетно-платежные ведомости и расходные кассовые ордера.

Как приходные, так и расходные кассовые документы проверяют, также, с точки зрения правильности их заполнения (должны быть заполнены шариковой ручкой без каких-либо подчисток, помарок или исправлений), передачи в кассу для исполнения (не допускается их выдача на руки лицам, вносящим или получающим деньги) и даты исполнения (разрешается производить по ним прием и выдачу денег только в день их составления). Все приходные и расходные кассовые документы должны быть подписаны кассиром, а приложенные к ним документы погашены штампами «получено» и «оплачено».
На предприятии проводятся ревизии кассы с полным полистным пересчетом денег и других ценностей, находящихся в кассе, в сроки, установленные руководителем предприятия.

Инвентаризационная комиссия проводит ревизию, назначенная приказом по предприятию. Члены комиссии в присутствии кассира проверяют наличие полистным пересчетом всех денег, находящихся в кассе, квитанции на сданные для хранения ценности, ценные бумаги, бланки строгой отчетности, а также ведение кассовой книги и порядок хранения денег.
Актом ф. Инв.-15 оформляют результаты инвентаризации. В акте фактические остатки кассовой наличности сопоставляют с данными учета, что дает возможность определить недостачу или излишек денежных средств. Акт оформляется в день ревизии кассы и подписывается всеми членами инвентаризационной комиссии.
Если установлена недостача или излишек денег, кассир представляет комиссии письменное объяснение.

Акт составляется в двух экземплярах: один остается в делах бухгалтерии, другой- у кассира. Выявленные при инвентаризации излишки зачисляют в доход предприятия и приходуют (дебет счета 50, кредит счета 99
«Прибыли и убытки»), а недостачу относят на виновное лицо (согласно новому плану счетов дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», кредит счета 50; дебет субсчета 73-2, кредит счета 94) и удерживают с него (дебет счетов 50, 70, кредит 73-2).

Проверка правильности ведения кассовых операций производится сплошным образом. Начиная со дня окончания предыдущей ревизии (аудиторской проверки), все кассовые документы подвергаются сплошной проверке. При этом используются следующие документы и регистры бухгалтерского учета: отчеты кассира с приложенными приходными и расходными кассовыми ордерами; журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров; кассовая книга; корешки чеков использованных чековых книжек; выписки банка со счетов предприятия с прилагаемыми к ним документами; журналы(ордера по кредиту счетов «Касса»,
«Расчетный счет», «Специальные счета в банках», «Денежные документы»,
«Переводы в пути», «Краткосрочные кредиты банков», «Долгосрочные кредиты банков», «Кредиты банков для работников»; ведомости к соответствующим журналам(ордерам, ведущиеся по дебету счетов (1; 2), а также машинограммы при механизированной обработке учетной документации.
В первую очередь проверяется правильность оформления первичных документов, по которым производились операции, связанные с получением и выдачей наличных денег. Все кассовые документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машине (пишущей, вычислительной) и без помарок или исправлений даже оговоренных. В приходных и расходных кассовых ордерах указывается основание для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы. Иногда на документах могут отсутствовать номер, дата и другие реквизиты, что позволяет их повторное использование. Приходные и расходные кассовые ордера должны в течение отчетного года иметь раздельную нумерацию, выписываться в бухгалтерии предприятия в момент совершения операции и регистрироваться в специальном журнале. При обнаружении пропуска в нумерации указанных ордеров следует тщательно проверить, не вызвано ли это уничтожением документов либо другими злоупотреблениями.

При проверке соблюдения кассовой дисциплины уточняют: не превышали ли остатки наличных денег в кассе установленного банком лимита, и использовалась ли кассовая выручка на текущие нужды в пределах установленных норм; использовались ли полученные из банка наличные деньги по целевому назначению; своевременность и полноту возврата в банк неиспользованных денежных средств, полученных на выплату заработной платы, премий, пособий, пенсий, услуг, товарно-материальных ценностей и других поступлений. При этом следует иметь в виду, что предприятия имеют право хранить в кассе наличные деньги в пределах лимита, а также использовать деньги из выручки в пределах норм, установленных банком по согласованию с руководителем предприятия. Исключением являются полученные суммы для выплаты заработной платы, премий, пособий по социальному страхованию, стипендий, пенсий в течение трех рабочих дней (для колхозов, исполкомов, сельских советов не свыше 5 рабочих дней), включая день получения денег в банке. Денежная наличность сверх лимитов должна сдаваться в обслуживающий предприятие банк.

При проверке соблюдения установленного лимита остатка денег в кассе сопоставляют их фактические остатки на отдельные даты и в среднем за месяц с лимитом остатка. Фактические остатки определяются с учетом наличных денег в дни выплаты заработной платы, премий, пособий, пенсий, стипендий и др.
Оперативный контроль за остатками денег в кассе ведется на основании кассовых отчетов.
Использование наличных денег проверяется путем сопоставления данных о полученных в банке средствах с их расходованием в соответствии с целевым назначением.

Для обобщения информации об израсходовании денежных средств по целевому назначению целесообразно составлять ведомость следующей формы.

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: сочинение отец, налоги в россии.





Предыдущая страница реферата | 8  9  10  11  12  13  14  15  16  17  18 | Следующая страница реферата