ХОЗ.УЧЁТ-это система наблюдений, измерений, контроля и отображения хоз.процессов для того чтобы управлять ими и контролировать.Задачи хоз.учёта:1)Обеспечить сохранность матер.ценностей.2)Изыскивать резервы роста и внедрять их в пр-во.3)Обеспечивать рентабильность.4)Проводить учёт и контроль за хоз.процессами.Классиф.хоз.учёта: 1.Оператив но-технический – это система наблюдений,измерений,контроля хоз.процессов.Это быстрый контроль,который практичес- ки документально не оформляется.2.Статистический-это система наблюдений,измерений,контроля и изучения хоз.проц- ессов.Статистика изучает:состав населения,численность,продолжит.жизни,уровень рождаемости,смертности…3.Бухгалте рский учёт-это непрерывный,документальный учёт и контроль. Измерители:В завис.от вида хоз.деят.в бух.учёте примен яют различ.измерители: натуральные(количественные)-штуки,метры,пары,литры и др; трудовые человеко-день,человеко- час,академический и астрономический час; денежный-рубли и копейки.Все измерители взаимосвязаны.Задачи бух.учёта:
1)Контроль за выполнением плана товарооборота 2)Обеспечение рентабильности
3)Сохранность товарно-материальных ценностей. С помощью бух.учёта выявляют резервы роста рознич.товарооборота,снижение издержек обращения.Бух.учёт в магазине может быть централизованым и дец-м. При децентрализованном учёте вся отчётность,вплоть до составления годового баланса,производится в магазине.При централизованном учёте материально ответственные лица всю первичну ю документацию представляют в бухгалтерию фирмы, где её проверяют и обрабатывают. Документом наз.письменное п- одтверждение действий,совершённых в процессе хоз.деят. Документы составляют материально ответственные лица и нес ут за них ответственность.Все хоз.операции оформляются документально в момент их совершения,такие док-ты наз.перв ичными. С помощью док-в контролируют работу матер.отв.лиц, движения и наличия остатков товарно материальных це- нностей, проверяют обоснованость получения и выдачи,перемещения тов-в,находящихся в подчёте.Хорошо организован- ное ведение док-в помогает предупреждать нарушения.С помощью док-в проверяют правильность совершённых операци- й.Док-ы классиф:По назначению:Распорядительные-распоряжение-они предназначены для исполнения распорыжения, но сами исполнения на отражают.Исполнительно-оправдательные- они отражают исполнение операции (накладная,счёт ф актура).Док-ы быхгалтерского оформления-составляют счётные работники с целью подготовки распорядительных и опра вдательных док-в для последующей записи в бух.учёте
(это журналы-ордера). Комбинированные-содержат распоряжения и исполнения-
(расчётно-платёжная ведомость,расходно-кассовый ордер и др).По объёму содержания: Простые-содержа т одну операцию(накладная,счёт фактура).Составные-содержат 2 и более операции(отчёт кассира,товарный отчёт,авансо-вый отчёт).По месту составления:Внутренние-это док-ы,кот-е составляют внутри предпр-я и они не выходят за его пред елы
(приходный,расходный кассовый ордер,отчёт кассира и др). Внешние-составлены на другом предприятии и вместе с товаром поступают к нам. Чтобы док-т обладал юридич.силой, отвечал своему назначению и давал все сведения,необход имые для хар-ки данной операции он должен содержать минимум показателей, кот-е наз. реквизитами. Требования пре- дьявляемые к оформ.док-в.Заполняют док-ы чернилами,на компьютере или на пишущей машинке.Заполнять разборчив о,аккуратно.Помарки недопустимы.Итоговые данные(количество и сумма)пишутся цифрами и прописью.Название месяц а указ.словом.Некоторые док-ы составляют в одном экземпляре,в случае необходимости составляют нужное кол-во экз-в. Кол-во экз-в зависит от характера отражающих операций и кол-ва инстанций,кот-е должен пройти док- т.Все денежные до к-ты после совершения операций погашаются штампом
“погашено”или ”оплачено”.Составляют и подписывают лица,уча- ствующие в операции,они несут ответственность за правильность,достоверность и своевременное оформление.Док-ты св- оевременно операции соответствующие инстанции.Движение док-в от места их составления до передачи в архив наз.доку ментооборотом.Различные док-ты имеют различный документооборот.Хранание док-в.Док-ы хранят в архиве,их перепл етают в книги в хронологическом порядке.На обложке указывают:назв.док- в,номера,период за кот-й они составлены. Из а рхива их можно получить только по распоряж.гл.бух.В бухг.архиве их хранят в теч.года,а затем их передают в общий арх ив.Там их регистрируют в“архивной книге”.Каждаю категория док-в имеет опред.срок хранения. Кассовые и банковские док-ы хран.в теч.5 лет.Накладные и акты, платёжные ведомости-в теч.3-х лет.По истечении сроков док-ты уничтожают, а док-ы имеющие важное значение сдают в местный гос.архив. Материальная ответственность. М.о.-это обязанность тор г.работников обеспечить сохранность материальных ценностей или возместить ущерб причинёный вольно или не вольно. М.о.могут быть работники имеющие полный доступ к тов-у,достигшие совершеннолетия,ранее не судимые за воровство, кражу,хищение.М.о.-это двустороннее соглашение между администрацией и работником или работниками. Подписывают Типовой договор о колективной(индивидуальной)материальной ответственности в 2-х экз-х, 1-й находится у администра- ции, 2-й у бригадира(работника).В догоаоре оговаривают:условия работы, обязаости сторон,порядок возмешения ущерб- а.Ущерб возмещают согласно законодательству,пропорционально зар.плате и отработаному времени. Переоформление до говора производится если из бригады выбывает бригадир или 50% и более работников с одновременной инвентаризацией Если в бригаду поступает работник, то его знакомят с условиями договора,и если он согласен то на договоре ставит свою подпись и дату. Бригада имеет право:1)заявлять отвод работникам,кот-е по её мнению не внушают доверия.2)требовать от руководства соответствующих условий работы,оборудования,инвентаря.3)участвовать в приёмке тов-а и инвентаризац ии. Бригада обязана:1)обеспечить сохранность материальных ценностей.2)сообщать администрации о всех случаях угро жающих сохранности тов-а.3)Соблюдать внутренний распорядок.4)участвовать в приёмке тов-а и инвентаризации-(учёт или ревизия). Администрация обязана:1)Предоставлять работникам соответствующие условия работы.2)Создавать усло вия для обеспечения сохранности ценностей.3)Контролировать соблюдение розничных цен.4)Требовать своевременного учёта и предоставления отчётности. | |
|Довереность предъявляют при получении товара по |
|безналичному расчёту с отсрочкой платежа или под|
|реализацию.Дове реность выдают материально |
|ответственному лицу, а если работник таковым не |
|является то с него берут подписку о мате р.отв. |
|Довереность бывает:постоянная-(на год) и |
|временная.Временная довереность выдаётся на срок|
|до 15 дней.Выпис ывают её в бухгалтерии в одном |
|экземпляре.В ней указывают:кому,на какой срок |
|выдана,от кого и какой товар получать. |
|Получатель доверености расписывается в ней и его|
|подпись утверждают руководитель и |
|гл.бухгалтер.Выдают довереност ь под расписку в |
|книге учёта выданых и принятых довереностей. При|
|получении товара вместе с довереностью предъявля|
|ют паспорт,довереность остаётся у |
|поставщика.Если товар получают партиями то |
|довереность остаётся у поставщика пос ле первого|
|получения.За довереность необходимо |
|отчитаться.Если товар получен,то не позднее 3-х |
|дней; после получени- я товара документы на него|
|необходимо сдать в бухгалтерию.Если товар небыл |
|получен,то довереность необх.сдать в бух |
|галтерию не позднее 3-х дней после окончания |
|срока действия. Если за довереность не |
|отчитаются то другую не выдают. Довереность |
|сдают так же под расписку в книге учёта выданых |
|и принятых довереностей. Сопроводительные |
|док-ы-это док-ы кот-е сопровождают товар от |
|поставщика к получателю.Их выписывают |
|материально ответственные лица. Это: нак |
|ладная,счёт,счёт-фактура,товарно-транспортная |
|накладная и др. СЧЁТ-предназначен для расчёта |
|между поставщиком и п олучателем, в нём указ-т: |
|наименование и адрес поставщика, плательщика за |
|товары, № и дата заказа,счёта,наименование |
|тов-в,ед.измерений,кол-во,цена,сумма.Сумму |
|записывают по каждому товару в отдельности и в |
|целом по счёту.Подписыв ают руководитель и |
|гл.бухг.К счёту прилагают док-ы о |
|кол-ве(накладная,счёт-фактура)и |
|качестве(сертификат).СЧЁТ-ФА- КТУРА-по ней |
|получают товар от поставщиков,в ней содержатся |
|подробные сведения о товаре,служит приходным |
|док-м для магазина.НАКЛАДНАЯ-явл.приходным док-м|
|для магазина, по ней получают товар от |
|поставщика. Содержит подроб ные сведения о |
|товаре.РАСХОДНАЯ НАКЛАДНАЯ-прим.так же как и |
|накладная. |
|Приёмка тов-в по кол-ву и кач-ву.Если товар |
|поступил затареный,то его принимают по массе |
|брутто и кол-ву мест. Есл и не затаренный,то по |
|массе нетто и числу товарных едениц.Одновременно|
|принимают товар по кач-ву.Если в рез.приёмк и |
|расхождений не выявлено,то м.о.лицо оформляет |
|приёмку,т.е.на сопроводительных док-х ставит |
|дату,подпись,штамп п- риёмки.При поступлении |
|тов-а в вагоне или контейнере (автомобильном |
|транспорте)прежде всего проверяют наличие и п |
|равильность оформления док-в:соответствует ли |
|товар требованиям,его кол-во,цену,наличие |
|оттиска пломбы,все ли подп иси.Затем осматривают|
|перевозочные средства:целы ли |
|замки,запоры,обшивка,целостность пломбы и |
|соответствие её отт иска оттиску на док-х. Если |
|в рез.приёмки выявлены расхождения то приёмку |
|приостанавливают,телеграммой или телефо |
|нограммой сообщают поставщику об этом и |
|отправляют сохранную расписку.Поставщик должен |
|прибыть для дальнейше й приёмки тов-а в теч.3-х |
|сут.по иногородним поставкам,1-х сут.по |
|одногородним и 12ч.по скоропортящимся тов-м,не |
|сч- итая дороги.Если поставщик не явится,то |
|приглашают назаинтересованное лицо для |
|дальнейшей приёмки.Если поставщи к даёт согласие|
|на одностороннюю приёмку тов-а,то его принимает |
|сам грузополучатель,при этом составляется акт в |
|пяти экз: 1-в |
|бухгалтерию,2-поставщику,3-м.о.лицу.В акте |
|указ-т:состав комиссии,что значится по док-м,что|
|фактически оказа лось,расхождения. Окончательная|
|приёмка тов-а производится в магазине или на |
|складе получателя в следующие сроки : от |
|иногородних поставщиков-в теч.20дн, |
|одногородних-10дн, по |
|скоропотящимся-24ч.Особености приёмки некоторы- |
|х тов-в:При приёмке тов-а на складе поставщика |
|получатель должен иметь довереность.При |
|получении штучных и незат ареных тов-в |
|получатель проверяет кол-во еден-ц и распис.в |
|сопроводительном док-е,при этом выписывают |
|счёт-фактуру |

|Если приёмка ведётся без проверки внутреннего |
|содержания, то на сопроводительном док-те делают|
|отметку о приёмке тов-а без внутренней про верки|
|и подтверждают подписями поставщика и |
|получателя. При приёмке тов-а от станции ж/д…(то|
|же).При приёмке товара в тарооборудовании |
|необходимо проверить кол-во едениц |
|тарооборудования и соответствие их |
|накладным,соотв.оттиска пломбы контрольным |
|оттискам,исправность тары,чихлов.Если при |
|получении тов-а от станции ж/д будет обнаружена |
|утрата груза или нарушена |
|пломба(замки,обшивка),то необх.потребоват ь от |
|ж/д взвешивание всего груза,проверки кол-ва мест|
|и состояние всего товара.При составляют |
|коммерческий акт, который явл. основанием для |
|предъявления претензий ж/д. При отказе ж/д от |
|составления акта приглашают представителя ж/д |
|милиции, с которым производят проверку и сост |
|авляют акт. Отказ ж/д от составления |
|коммерческого акта можно обжаловать в теч.24 ч с|
|момента проверки. При приёмке тканей в кипах, |
|кипу вс крывают с торца без нарушения |
|упаковочной ленты и считают кол-во кусков в |
|кипе.Если обнаружена недостача куска в кипе,то |
|кипу предъявляю т для актирования. Шерстяные и |
|шёлковые ткани перемеривают полностью, а х/б 25%|
|от поступившей партии. Приёмка на ответственное |
|хране- ние-производится в случае полного или |
|частичного отказа магазина от товара,при |
|получении товара пониженого |
|кач-ва,некомплектного – сообща ют об этом |
|поставщику одновременно отправляя сохранную |
|расписку.Если возникнут разногласия между |
|магазином и поставщиком, то магазин д олжен |
|пригласить представителя бюро товарных экспертиз|
|или госторг инспекции для дальнейшей приёмки |
|товара. Оприходование товара. Пос тупившие и |
|принятые товары должны быть опр-ны в теч.24ч. |
|Если товар поступил в меньшем кол-ве чем указано|
|в документах, то его оприходов ать запрещено. |
|Если при продаже образуются отходы,то товар |
|приходуют за вычетом этих отходов. По каждой |
|странице тетради указ.сумму,тара пр иходуется |
|вместе с товаром и по тем же |
|документам.Оформление покупки тов-в за наличные |
|деньги.При рачёте за покупку контр алёр кассир |
|покупателю выбивает чек,в кот-м |
|указ:№ККМ,дату,время,организация,сумму,сдачу,сум|
|му полученых денег.Сумма выру чки по кассе |
|должна соответствовать сумме денег поступивших в|
|кассу.Результаты работы ККМ за день заносят в |
|книгу кассира-опе рациониста или кассовую книгу.|
|Возврат тов-в поставщику.Возвращают товар в |
|следующих случаях(с согласия поставщика):хлебо |
|булочные изд ,колбасные,молочные |
|продукты,яйца;Без согласия поставщика-если товар|
|не качественный,некомплектный,с истёкши м сроком|
|реализации. Залежалый,неходовой - по |
|договорености с поставщиком. Для возврата |
|необходимо разрешение руководителя. При этом |
|оформляют счёт и выписывают расходную |
|накладную,в кот-й указ.сведения о возвращённом |
|тов-е,причину возврата. Вну- тренняя переброска |
|тов-в-производится при перемещении тов-а из |
|отделя в отдел одного маг-а(владельца);из маг-а |
|в маг-н одной о рганизации;из склада в маг-н и |
|др.случаях.Выписывают расходную накладную,для |
|переброски тов-а необх.разрешение руководителя |
|Учёт тары.Тара бывает:одноразовая и |
|многооборотная |
|(картонная,деревянная,тканевая,металлическая и |
|др) По степени износа тара подразделяется:на |
|новую,держанную,отремонтированную и требующую |
|ремонта.Тару,как и товар,принимают по тем же |
|документам а так-же по кол-ву и кач-ву. Приёмка|
|по кач-ву: соответствие стандарту, наличие и |
|качество маркировки, нет ли поломок. |
|В маг-не тару учитывают по кол-ву, сумме, |
|группам: деревянная,тканевые мешки и пр. |
|Учитывают тару на карточках или в журнала- х, |
|где на каждый вид тары отводится несколько |
|листов,в них указ: цену,остаток,приход,расход. |
|Инвентарную тару учитывают по зал оговым ценам |
|(бочки,фляги,дерев.ящики,тарооборудование) По |
|этой же цене она и возвращается. |
|Разбитую,износившуюся тару спи сывают с |
|подотчёта м.о.лица актом о бое,ломе,порче; в |
|кот-м указ.кол-во, причины и виновных лиц. Если |
|виновные не установлены, то списывают за счёт |
|прибыли предприятия. Товарные потери они бывают:|
|нормируемые и ненормируемые.Нормируемые-бой, ло |
|м,порча в пределах установленых |
|норм.Естественная убыль-это потери объективного |
|характера.Это-усушка,утруска,испарение,вым |
|ерзание,распыл. Величина их зависит от условий и|
|сроков хранения,времени года и физических св-в |
|тов-а. Е/у списывают по нормам в % по розничным |
|ценам.На фасованые тов-ы,тов-ы фабричной упак.и |
|штучные-нормы е/у не приминяются. Потери |
|списывают толь ко после проведения |
|инвентаризации по фактическому наличию |
|недостачи.При этом составляют акт в присутствии |
|комисии. Ненор- мируемые-это бой,лом,порча сверх|
|установленых норм.Они образуются в рез. |
|транспортировки и небрежного хранения.Списывают |
|их “актом о бое ломе порче”. Его составляют в |
|2-х экз: 1-в бухг, 2-м.о.лицу.В нём указ:состав |
|комиссии,наименование разбитого,исп орченого |
|тов-а,его кол-во,сумму уценки,причины, |
|дальнейшее использование, виновных.Акт |
|утверждает рук-ль. ПЕРЕОЦЕНКА то варов.Она |
|производится в следующих случаях: если товар |
|некомплектный, пониж.кач-ва, устаревших моделей |
|или фасонов, сезонн- ая распродажа, истекает |
|срок реализации и др. Переоценку производят по |
|распоряжению рук-ля, в кот.указ: состав |
|комисии,причину время начала и окончания работы.|
|Переоценку производят после окончания рабоч.дня |
|накануне дня введения новых цен. Товар пере |
|считывают,перемеряют,перевзвешивают и заносят в |
|акт. В кот-м указ: наименование,кол-во,цену до и|
|после переоценки,разницу и с- умму переоценки. |
|УЦЕНКА тов-в-произв.в случае изменения цен на |
|тов-ы, устаревших моделей или фасонов, |
|потерявших своё пер воначальное кач-во, |
|невыдержавшие гарантийных сроков, не мерный |
|лоскут и др. Прежде чем приступить к уценке |
|устанавливают т очное кол-во тов-в подлежащих |
|уценке, размер и сумму уценки.Переоценка |
|тов-в-произв.по постановлению правит-ва,а так-же|
|при получении тов-а от поставщиков ненадлежащего|
|кач-ва. Если переоценке подлежит более 1/3 |
|тов-а, то произв.инвентаризацию всего тов-а, а |
|по тем тов-м кот-е подлежат переоценке указывают|
|новые цены, данные заносят в инвентаризационную |
|опись. |
|Отчёт м.о. лицу за товары и тару. На предприятии|
|происходит постоянное движение тов-в и |
|тары,поэтому м.о.лица должны за них |
|отчитываться.Для этого составляют Товарный точёт|
|за опред.период времени.Этот период |
|устанавливает бухгалтерия (5-7-30 дней..) |
|Товырный отчёт составл.в 2-х экз, состоит из |
|приходной и расходной части.В приходе указ: |
|1)Остаток тов-в и тары на начало дня, кот-й |
|берут из предыдущего тов-го отчёта, а если |
|накануне была проведена инвентаризация,то из |
|инвентаризационной описи. 2)Пос- тупление тов-в |
|и тары в отчётном периоде, товар указывают по |
|розничным ценам и отдельно тару; так-же указ-т |
|наименование поста вщика (док-та) и № |
|док-та,записи производят в день поступления |
|тов-в и тары. Считают “итого в |
|приходе”=суммируем весь поступи вший товар и |
|отдельно тару. “Итого с остатком” =”итого в |
|приходе”+”остаток на начало дня”. В расходе |
|указывают: 1)Реализовано тов-в или выручка за |
|каждый день. 2) Другие выбытия: бой лом порчу, |
|уценку, возврат тары. Все выбытия указывают по |
|документам : № и дату и сумму.Указывают в день |
|выбытия “итого в расходе”=суммируют весь |
|выбывший товар и отдельно тару. Остаток на кон |
|ец дня=из “итого с остатком” – “итого в |
|расходе”. В товарном отчёте указ.так-же кол-во |
|приложеных док-в на основании кот-х соста влен |
|товарный отчёт. 1-й экз.с приложеными док-ми |
|сдают в бухгалтерию,бухгалтер на 2-м экз.ставит |
|подпись и отдаёт его м.о.лицу |

|Выведение и утверждение результатов |
|инвентаризации. Рабочая инвентаризационная |
|комиссия оформляет протокол по результа там |
|инвентаризации и обеспечением сохранности |
|ценностей. В нём указ: имеющиеся в наличии |
|ценности (отмечают время их завоза состояние, |
|наименование, поставщика, причины снижения |
|кач-ва); ценности пришедшие в негодность |
|(указ.причины порчи, виновн- ых). Комиссия |
|делает выводы по результатам инвентаризазии, |
|даёт рекомендации по устранению недостатков. |
|Свои предложения пр едставляет на рассмотрение |
|постоянно действующей комиссии. Рабочая комиссия|
|берёт объяснение с м.о. лиц по выявленым недост |
|ачам, потерям, порчам. Предворительные |
|результаты инвентаризации выводят немедленно. |
|Составляют сличительную ведомость, в кот-й указ:|
|что оказалось фактически и что значится по |
|док-м, и выводят результат. При выявленых |
|недостачах, м.о. лица дают пись- менное |
|обьяснение. Окончательно результаты оформляют |
|“Актом результатов проверки ценностей” в 2-х |
|экз. В нём указ: что числи- тся по док-м, |
|фактические остатки, размер е.у.,недостачу |
|(излишки) и объяснение м.о.лиц. Затем все |
|материалы рассматривает посто янно действующая |
|комиссия, окончательное решение выносит рук-ль. |
|Окончательные сроки инвентаризации: в |
|мелкорозничной сети – не позднее 1 дня, в |
|магазинах-3 дней, на складах розничной продажи |
|прод.товарами – дней, непрод.тов-ми - 7 дней. |
|Протокол утверждает рук-ль не позднее 10 дней |
|после окончания инвентаризации. Контрольная |
|проверка инвентаризации: Для её проведен ия |
|издают приказ, в кот-м указывают: ФИО |
|проверяющего, должность и цель проверки. |
|Выборочной проверке подвергается 10-15% наиболее|
|ценных и пользующихся спросом тов-в, записаных в|
|описи. Товар пересчитывают и составляют “Акт |
|контрольной проверк и инвентаризации”. В нём |
|указ: когда,кто, в чьём присутствии произвёл |
|проверку, что значится в описи, что оказалось |
|при проверке, расхождения. Акт подписывает |
|проверяющий, председатель и члены |
|инвентаризационной комиссии, м.о. лица. При |
|установлении ра схождений председатель |
|инвентаризационной комиссии даёт объяснение. |
|Инвентаризация ДЕНЕГ в главной кассе. Её |
|проводят не реже одного раза в месяц с полным |
|пересчётом и проверкой денег и ценных бумаг. |
|Проводят на основании приказа, в кот-м указ: |
|состав комиссии и цель. Перед началом проверки |
|старший кассир записывает в кассовую книгу все |
|оформленные приходные и расхо дные док-ы, |
|определяет остаток денег и составляет отчёт |
|кассира. Комоссия проверяет фактический остаток |
|денег и ценные бумаги и устанавливает |
|обеспечение их сохранности.Составляют “акт о |
|проверке наличных денежных средств главной |
|кассы” в 2-х экз; при обнаружении расхождений в |
|акте указ.сумму расхождений и причины их |
|образования. Неоформленные док-ы в расчёт не |
|берутся, а в конце акта в примечании указ.: |
|когда, кто, по чьей подписи и на какую сумму |
|были выданы деньги. Наличные деньги неоправданн-|
|ые документами считаются излишками и приходуются|
|в бюджет предприятия. |

|Учёт кассовых операций. В маг-е существует два |
|вида касс: операционные и главная. Главная касса|
|находится у старшего (главног о) кассира, где |
|осуществляется поступление и выдача денег. |
|Приходные кассовые операции к ним относится: |
|поступление денег в главную кассу от |
|кассиров-операционистов, продавцов латков, |
|киосков, палаток, поступление начёта (-погашение|
|недостачи), остат- ков подотчётных сумм, |
|погашения кредита. При этом выписывают приходный|
|кассовый ордер в одном экз., в кот-м указ: |
|когда, от кого, какая сумма получена. Правая |
|сторона содержит те же реквизиты что и в ордере,|
|и за подписью кассира квитанцию возвращаю т |
|сдатчику денег.Расходные кассовые операции к ним|
|относятся:выдача денег из кассы на |
|командировочные нужды, хоз-е расходы размен, |
|оплату стеклопасуды, зарплату и др. При этом |
|выписывают расходный кассовый ордер в одном экз.|
|В нём указ: кому, когда, на что, какая сумма |
|выдана. Получатель денег в ордере указывает |
|сумму полученых денег цифрами и прописью. На |
|хоз-е и команди- ровочные расходы деньги выдают |
|под отчёт, такие деньги наз. подотчётными |
|суммами, а работники кот-е их получают |
|подотчётным и лицами, это бывают м.о.лица. За |
|полученые деньги необх.отчитаться,для этого в |
|теч. 3-х дней с момента совершения операции сос-|
|тавляют на основании док-в,кот-е подтверждают |
|эти операции.Авансовый отчёт вместе с |
|приложеными док-ми сдают в бухгалтерию Если |
|подотчётная сумма не истрачена или есть |
|остаток,то его сдают в бухгалтерию по приходному|
|кассовому ордеру.Для получения подотчётных сумм |
|на имя рук-ля пишут заявление, в кот-м указ: на |
|какие цели и какая сумма нужна. З/п выдают из |
|кассы по платёж- ной ведомости. Сдают деньги в |
|банк (расходные кассовые операции) по |
|препроводительной ведомости. Хранение денег в |
|главной кассе. Помещение главной кассы должно |
|быть изолировано, иметь решётки на окнах и |
|металлич.двери. Во время работы помещение должно|
|закрываться изнутри. Деньги и ценные бумаги |
|должны храниться в сейфе, кот-й по окончании |
|работы замыкают и опечатыв- ают печатью |
|гл.кассира. Дубликаты ключей в опечатаных |
|пакетах должны храниться у рук-ля. Опечатывают |
|пакеты печатью старше го кассира. Перед |
|открытием гл. кассы проверяют сохранность |
|замков, решёток, дверей, печатей. Если они |
|повреждены то сообщают вначале рук-лю, а он в |
|органы внутренних дел. После разрешения органов |
|ВД рук-ль, гл.бух. и старший кассир проверяют |
|наличие денежных средств и ценных бумаг и |
|составляют акт в 3-х экз: 1-в органы ВД, |
|2-рук-лю, 3-остаётся на месте. Подготовка |
|выручки к сдаче в банк. В конце рабоч.дня |
|старший кассир подберает деньги по купюрам, |
|складывает по 100 листов в пачку одного |
|достоинст- ва, в одном направлении, одной |
|стороной кверху и обклеивает лентой. Монеты |
|складывает в пакеты по достоинству. Выписывает |
|пр епроводительную ведомость в 3-х экз: |
|1-вкладывает в сумку с деньгами, сумку закрывает|
|и пломбирует. Деньги в банк сдают через |
|инкасатор отделения связи или объединённые |
|кассы. За маг-м закреплены две сумки с |
|одинаковыми номерами,одна находится в бан- ке а |
|другая в магазине. Передача денег в банк. |
|Инкасатор в конце рабоч.дня объезжает по |
|маршруту и собирает выручку, при получ ении |
|сумки с деньгами он должен предъявить старшему |
|кассиру явочную карточку, удостоверение личности|
|с фотографией и подпи сью, довереность на право |
|сбора денег и порожную сумму. Старший кассир, |
|проверив док-ы и сделав отметку в явочной |
|карточке (д- ату и время приезда, №сумки пустой |
|и заполненой, сумму вложеных денег и подпись |
|старшего кассира) старший кассир передаёт ин |
|касатору сумку с деньгами и вторым экз. |
|препроводительной ведомости в обмен на пустую |
|сумку с тем же номером. При получении сумки с |
|деньгами инкасатор расписывается и накладывает |
|штамп банка на 3-й экз. ведомости, кот-й |
|остаётся в магазине. По приезде в банк деньги |
|пересчитывают и если выявлены недостачи или |
|фальшивые деньги то оформляют акт, кот-й есть в |
|ведомости и отправ ляют его в м-н. ОТЧЁТ |
|КАССИРА. Ежедневно старший кассир в конце |
|рабоч.дня составляет отчёт кассира. В кассовой |
|книге маг-а ежедневно записывают остаток денег |
|на начало дня, поступления, выбытия и остаток |
|денег на конец дня. Записи ведут на основании |
|приходных и расходных док-в. В конце рабоч.дня |
|старший кассир подсчитывает итоги прихода и |
|расхода и остаток. Вторые экземпл яры листов |
|должны быть отрывными, они являются отчётом |
|кассира.Первые экземпляры остаются в маг-е, 2-й |
|в бухгалтерию. Отчёт кассира состоит из |
|приходной и расходной части. В приходе |
|указывают: остаток на начало дня, поступление |
|денег, итого за день. В расходе:сдано в банк, |
|возврат покупателям и др. выплаты по расходным |
|док-м, остаток. Отчёт сдают ежедневно в |
|бухгалтерию с при ложением приходных и расходных|
|документов. |
|Учёт основных средств.К основным средствам |
|относится: здания, сооружения, оборудование, |
|машины, т.е.средства, предметы срок службы кот-х|
|более 1 года. Они классиф: По принадлежности: |
|собственные и арендованные; по назначению: |
|торгово-производстве- нные |
|(магазины,кафе,цеха,оборудование);жилищные |
|(дома,квартиры,общежития); культурно-бытовые |
|(-музеи,театры,кафе,столовы е и др.); по |
|использованию:действующие и бездействующие. В |
|процессе эксплуатации основные средства |
|изнашиваются и фактичес- кая стоимость на данный|
|момент не соответствует первоначальной стоимости|
|на сумму износа. Разность между первоначальной |
|сто- имостью и износом наз. остаточной |
|стоимостью. Износ начисляют по установленным |
|нормам изходя из сроков эксплуатации. |
|Первоначальная стоимость-это затраты на покупку,|
|транспортировку и установку. |
|Восстановительная-это затраты на восстановл- |
|ение основных средств. Износ основных |
|средств.-он бывает:Моральный-обесценивание |
|действующих объектов всвязи с техническ им |
|процессом; Физический-физическое изменение |
|объекта (сломан). Постройку и покупку основных |
|средств оформляют актом приё ма-передачи, |
|которое составляет комиссия. Учитывают основные |
|средства по отдельным объектам и м.о. лицам. |
|Открывают инвент- арные карточки на каждый |
|объект или заводят инвентарную книгу. В карточке|
|(книге) указ: наименование предмета, место и год|
|изг отовления, заводской и инвентарный №, дату |
|поступления,первоначальную стоимость и краткую |
|хар-ку, а так-же все перемещения и ремонты. Учёт|
|малоценных и быстроизнашивающихся |
|предметов.Относятся: предметы, срок службы кот-х|
|менее 1г.(веники,сан. спецодежда). Т.к.учёт их |
|ведут по первоначальной стоимости |
|(покупной+расходы на доставку), то оприходование|
|их оформляют те- ми-же док-ми что и товар. Учёт |
|осуществляют по м.о.лицам и местам хранения. Для|
|этого составляют ведомость или карточки. При |
|нимают МБП м.о. лица по кол-ву и кач-ву и |
|приходуют на основании сопроводительных |
|документов.Учёт санспецодежды и спецо- |
|буви:Относится:халаты, фартуки, рукавицы, |
|валенки, телогрейки и др. Учитывают их в |
|магазине так-же как МБП на основании соп |
|роводительных док-в. Принимают по кол-ву и |
|кач-ву. Работникам их выдают по ведомости, в |
|кот-й указ: ФИО, наименование предм ета, дата |
|выдачи, на какой срок, % износа, дата возврата, |
|подпись получателя. Списывают их за счёт прибыли|
|предприятия. |
|Денежное выражение стоимости товара,услуг наз. |
|ценой. Продажная цена-это цена, по кот-й |
|реализуется товар оптом, мелким опт- ом и в |
|розницу. Торговая скидка-это часть розничной |
|цены тов-а, предназначеная для возмещения |
|торговых расходов. Покупная цена-это цена по |
|кот-й приобретается товар. Торговая наценка-это |
|добавленная стоимость к покупной цене тов-а. |
|Розничная цена -это цена по кот-й товар |
|продаётся населению. Расчёт затрат с |
|производством и реалтзацией продукции наз. |
|калькуляцией. Косвен- ный налог на алкогольные |
|напитки, пиво, табачные изделия, легковые авто.,|
|ювелирные изд. и др. наз. акцизом. |
|Инвентаризация основных средств и МБП- необх.для|
|контроля за их сохранностью, выявлением не |
|используемых предметов, кот -е можно |
|реализовать, а непригодные списать.До начала |
|инвентаризации проверяют инвентарные карточки, |
|паспорта и др. документ ацию, осматривают |
|объекты и указывают их фактическое наличие в |
|описи, наименование, инвентарный №, кол-во, |
|цену, сумму. Осн овные средства непригодные для |
|эксплуатации заносят в отдельную опись с |
|указанием времени ввода в эксплуатацию, причин |
|приве дших к негодности. Инвентаризация МБП |
|осуществляется по местам хранения и м.о. лицом. |
|Результаты инвентаризации заносят в о- пись. |
|Если МБП находятся в индивидуальном пользовании,|
|то составляют групповую ведомость с указанием |
|ответственных лиц , первоначальной стоимости. |
|Если износ учитывают по фактическому состоянию, |
|то указывают размер износа. |
|Документальное оформление выбытия |
|осн.средств.Для списания в рез.их непригодности |
|к дальнейшей эксплуатации создаётся п- остоянно |
|действующая комиссия, кот-я определяет причины |
|ликвидации, возможность дальнейшего |
|использования списаных объек тов, виновных в |
|преждевременном списании, вносят предложения о |
|привлечении их к ответственности. Полученные в |
|рез. списания матер.ценности и основные средства|
|направляются на развитие предприятия. |
|Документальное оформление списания МБП. Если МБП|
|пришли в негодность – составляют акт на |
|основании кот-о их списывают. В акте указ: |
|причины списания, виновных преждевре менного |
|списания, сумму, год приобретения. |
|Израсходованные хоз-е материалы списывают по |
|акту, в кот-м указ: наименование изр- |
|асходованных материалов в соответствии с |
|нормами, за какой период списывают, на какие |
|цели истрачены в учёте отражают по фак- тической|
|сибестоимости. |