Предыдущая страница реферата | 1  2  3  4  5  6  7  8  9  10  11 | Следующая страница реферата

Целевое финансирование представляют собой средства, предназначенные на финансирование тех или иных мероприятий целевого назначения, а именно: содержание детских и культурно-просветительных учреждений, подготовку кадров, научно-исследовательские работы, капитальные вложения, строительство жилых домов, на покрытие убытков и др.

Источниками формирования целевых фондов выступают бюджетные ассигнования и внебюджетные фонды, взносы родителей, плата за обучение и др. Средства целевого финансирования расходуются в строгом соответствии с утвержденными сметами. Использование этих средств не по назначению запрещено.

Для учета средств целевого финансирования и поступления предназначен пассивный счет 86 «Целевое финансирование». По кредиту счета отражаются поступления средств, а по дебету - их расходование (использование). Сальдо по кредиту показывает остаток неизрасходованных средств на начало и конец отчетного периода.

На рис.1.6 показаны корреспонденции счетов возникающие при операциях отражающих поступление и использовании средств целевого финансирования.

Счет 86 «Целевое финансирование»

|Кредит | | |Дебет |
|счетов |Дебет |Кредит |счетов|
| |Списание денежных средств |Сначальное — сумма | |
|50, 51,|за счет целевого |неизрасходованных средств | |
|- 52 |финансирования | | |
| |Уменьшение на сумму затрат|Увеличение за счет | |
| |материалов, начисленной |денежных средств, | |
| |оплаты труда работникам и |полученных от других | |
| |расходов на оплату |организаций, учреждений и |50, |
|10, 60,|выполненных работ и |лиц |51, - |
|70 - |оказанных услуг | |52 |
| |Расходы на содержание |Причитающиеся к уплате | |
| |детских и |взносы родителей на | |
| |культурно-просветительных |содержание детей в детских| |
|29 - |учреждений |учреждениях, платы за | |
| | |обучение и т.д. |- 76 |
| |Содержание некоммерческих |Начисление средств | |
| |организаций |целевого назначения | |
|20, 26 | |унитарной организации |- 75-3|
|- | | | |
| |Использование средств | | |
| |полученных в виде | | |
|83 - |инвестиций | | |
| |Направление коммерческой | | |
| |организацией бюджетных | | |
| |средств на финансирование | | |
| |расходов, а также при | | |
| |поступлении безвозмездных | | |
|98, |средств имеющих целевой | | |
|98-2 - |характер | | |

Рис.1.6 Отражение операций по учёту движения средств целевого финансирования

На синтетическом счете 86 могут быть открыты субсчета по видам финансирования. Аналитический учет по счету 86 ведут по назначению целевых средств и в разрезе источников поступления.

Для учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) предусмотрен активно-пассивный счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Нераспределенная прибыль отчетного года - это часть чистой прибыли, которая не была распределена организацией в отчетом году. На этом счете учитывается наличие и движение неопределенной прибыли или убытка отчетного года.

Чистая прибыль, выявленная на счете 99, в конце отчетного года (в декабре) списывается по кредиту счета 84. По дебету счета делают записи по каналам использования нераспределенной прибыли отчетного года. На рис.1.7 показана корреспонденция операций по счету 84.

Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

|Кредит | | |Дебет |
|счетов |Дебет |Кредит |счетов|
| |Выплата доходов |Сначальное — сумма | |
| |учредителям (участникам) |нераспределенной прибыли | |
|70, 75 |организации | | |
|- | | | |
| |Увеличение уставного, |Чистая прибыль, выявленная| |
|80, 82,|добавочного и резервного |в конце отчетного года | |
|83 - |капитала. | |- 99 |

Рис.1.7 Отражение операций по учёту движения средств нераспределенной прибыли отчетного года

Остаток нераспределенной прибыли переносится на следующий год.

На счете 84-1 ведется также учет полученного убытка.

Сумма чистого убытка отчетного года в декабре списывается заключительными оборотами с кредита счета 99 на дебет счета 84.

Списание с бухгалтерского баланса убытков отчетного года производится при: доведении величины уставного капитала до размера чистых активов организации, направлении на погашение убытка за счет средств резервного капитала, при погашении убытка простого товарищества за счет целевых взносов его участников.

На рис.1.8 показана корреспонденция операций по счету 84 при убытках в отчетном году.

Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

|Кредит | | |Дебет |
|счетов |Дебет |Кредит |счетов|
| |Сначальное — сумма |Списание убытка за счет | |
| |нераспределенный убыток |доведения величины | |
| | |уставного капитала до | |
| | |размера чистых активов |-80 |
| |Убыток выявленный в конце |Погашение убытка за счет | |
|99 - |отчетного года |средств резервного | |
| | |капитала |- 82 |
| | |Погашение убытков простого| |
| | |товарищества за счет | |
| | |целевых взносов его | |
| | |участников |- 75 |

Рис.1.8 Отражение операций по учёту движения средств нераспределенного убытка отчетного года

Аналитический учет по счету 84 организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств.
При этом в аналитическом учете средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения производственного развития организации и иных аналогичных мероприятий по приобретению
(созданию) нового имущества и еще не использованные, могут разделяться. [6]

5. Формирование и учет резервов

Резервы создаются для уточнения оценки отдельных статей бухгалтерского учета и покрытия предстоящих расходов и платежей.
В бухгалтерском учете используется четыре вида резервов:

1. Резервы под снижение стоимости материальных ценностей.

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: реферат на тему безопасность, рефераты.





Предыдущая страница реферата | 1  2  3  4  5  6  7  8  9  10  11 | Следующая страница реферата