Предыдущая страница реферата | 1  2  3  4 | Следующая страница реферата

Для целей налогообложения прибыли для организаций, предоставляющих на постоянной основе за плату во временное пользование и (или) временное владение и пользование имущество по договору проката, доходы от этой деятельности считаются доходами от реализации (п.1 ст.249, п.4 ст.250 НК РФ, а также п. 2 раздела 4   Методических рекомендаций по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных Приказом МНС России от 20.12.2002 № БГ-3-02/729).

В целях исчисления налогооблагаемой прибыли имущество первоначальной стоимостью не более 10 000 руб. не признается амортизируемым имуществом (п.1 ст.256 НК РФ). Стоимость такого имущества включаются в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию (пп.3 п.1 ст.254 НК РФ).

Согласно пп.1 п.1 ст.265 НК РФ для организаций, предоставляющих на систематической основе за плату во временное пользование и (или) временное владение и пользование свое имущество, расходы, связанные с этой деятельностью, считаются расходами, связанными с производством и реализацией.

Аналитический учет по счету 03 "Доходные вложения в материальные ценности" ведется по   каждому предмету проката и по арендаторам.   

Рассмотрим хозяйственные операции по приобретению для сдачи в прокат материальных   ценностей на примере .   

Пример.

Организация в апреле приобрела автомобиль по цене 139500 руб., в том числе НДС- 23250 руб. Автомобиль предназначен для сдачи в прокат.   Организация оплатила посреднику услуги по приобретению автомобиля в размере 1500 руб., в том числе НДС - 250руб. Кроме того, произведены расходы по оформлению автомобиля (регистрационные сборы, государственные пошлины и другие аналогичные платежи, произведенные в связи с получением прав на автомобиль)   в общей сумме 300 руб., в том числе НДС - 50 руб.

Сдача в прокат отнесена организацией к обычным видам деятельности.

В мае автомобиль был сдан в прокат. Согласно договора проката ежемесячная арендная плата составляет 3000 руб. в месяц с учетом НДС - 500 руб. Дополнительных расходов по сдаче автомобиля в прокат не производилось.

В декабре организация продала автомобиль по цене 126000 руб., в том числе НДС 21000 руб.   

В апреле в бухгалтерском учете организации   сделаны следующие записи:   

Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 4 «Приобретение объектов основных средств» Кредит 60 - 116250 руб. - отражены затраты по приобретению автомобиля;

Дебет 19 Кредит 60 - 23250 руб. - отражен НДС из стоимости автомобиля;

Дебет 60 Кредит 51 - 139500 руб. - оплачена стоимость автомобиля ;

Дебет 08-4 Кредит 76 - 1250 руб. - отражены расходы по посреднической услуге;

Дебет 19 Кредит 76 - 250 руб. - отражен НДС по посреднической   услуге;

Дебет 76 Кредит 51- 1500 руб. - оплачены услуги посредника;

Дебет 08-4 Кредит 76 - 250 руб. - отражены расходы по оформлению автомобиля;

Дебет 19 Кредит 76 - 50 руб. - отражен НДС по оформлению автомобиля;

Дебет 76 Кредит 51- 300 руб. - оплачены расходы по оформлению автомобиля;

Дебет 03 субсчет «Имущество для сдачи в прокат» Кредит 08-4 - 117750 руб. - автомобиль зачислен в состав основных средств для сдачи в прокат (на основании акта по форме № ОС-1);

Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДС»   Кредит 19 - 23550 руб. – отражен НДС, принятый к вычету по оприходованному автомобилю.   

Сдача автомобиля в прокат в учете отражена проводкой:   

Дебет 03, субсчет « Имущество сданное в прокат»   Кредит 03, субсчет «Имущество для сдачи в прокат» - 117750 руб. - автомобиль передан в прокат (на основании акта приема-передачи).   

В соответствии со ст. 258 НК РФ и с постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г. № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» легковой автомобиль относится к пятой амортизационной группе.

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: банк курсовых, рефераты.





Предыдущая страница реферата | 1  2  3  4 | Следующая страница реферата