Предыдущая страница реферата | 1  2  3  4  5  6  7  8 | Следующая страница реферата

Состав внереализационных расходов также регламентируется ПБУ 10/99. К ним относятся: o штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; o возмещение причиненных организацией убытков; o убытки прошлых лет, признанные в отчетном году; o суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания; o курсовые разницы; o сумма уценки активов (за исключением внеоборотных активов); o прочие внереализационные расходы.

Чрезвычайными являются расходы, возникающие при стихийных бедствиях, пожарах, авариях. В составе чрезвычайных расходов учитываются: o стоимость утраченных материально-производственных ценностей (при уничтожении и порче производственных запасов, готовых изделий); o убытки от списания пришедших в негодность в результате пожаров, аварий, стихийных бедствий, других чрезвычайных событий и на подлежащих восстановлению и дальнейшему использованию объектов основных средств; o затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий, аварий, пожаров.

1.2. Понятие и состав доходов и расходов организации в налоговом учете

Согласно ст.248 НК РФ доходы организации для целей налогообложения подразделяются на две основные группы: доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы. При определении доходов из них исключаются суммы налогов (НДС, акциз и налог с продаж), предъявленные налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии со ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимают экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимают затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.

Для целей налогообложения доходы и расходы признаются двумя методами: методом начисления и кассовым методом.

Порядок признания доходов и расходов по методу начисления установлен ст. 271 НК РФ, согласно которой доходы и расходы признаются в том отчетном
(налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав. При этом для доходов от реализации датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Порядок признания доходов и расходов кассовым методом установлен ст.
273 НК РФ, согласно которой организации имеют право на определение даты получения дохода по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета НДС и налога с продаж не превысила 1 млн. руб. за каждый квартал. При этом дата получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступление иного имущества
(работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности перед налогоплательщиком иным способом. Порядок признания расходов при кассовом методе установлен ст. 273 НК РФ, согласно п. 3 которой расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.

Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав[7].

В отличие от бухгалтерского учета в налоговом учете в состав внереализационных доходов входят также[8]: o от долевого участия в других организациях; o от сдачи имущества в аренду (когда это является предметом деятельности организации); o от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности; o в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам; o в виде дохода, распределяемого в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе и т.д.

В зависимости от характера расходов, условий их осуществления и направлений деятельности налогоплательщика расходы текущего отчетного периода подразделяется на две основные группы: расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

В соответствии со ст. 253 НК РФ расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя: o расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав); o расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном

(актуальном) состоянии; o расходы на освоение природных ресурсов; o расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки; o расходы на обязательное и добровольное страхование; o прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на: o материальные расходы; o расходы на оплату труда; o суммы начисленной амортизации; o прочие расходы.

К материальным расходам относятся затраты налогоплательщика на приобретение сырья и (или) материалов, комплектующих изделий и (или) полуфабрикатов; инструментов, инвентаря, приборов, спецодежды, не являющихся амортизируемым имуществом; топлива, воды и энергии всех видов; работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями.

Расходы на оплату труда включают любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, а также расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные трудовыми договорами и (или) коллективными договорами.

Амортизируемым имуществом в целях исчисления налога признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 рублей.

К прочим расходам относятся в частности: o суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством РФ о налогах и сборах порядке; o расходы на сертификацию продукции и услуг; o суммы комиссионных сборов и иных подобных расходов за выполненные сторонними организациями работы (предоставленные услуги); o расходы по набору работников, включая расходы на услуги специализированных организаций по подбору персонала; o расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию, включая отчисления в резерв на предстоящие расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание; o арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество; o расходы на содержание служебного транспорта и.т.д.

Датой осуществления материальных расходов признается: o дата передачи в производство сырья и материалов - в части сырья и материалов, приходящихся на произведенные товары (работы, услуги); o дата подписания налогоплательщиком акта приемки-передачи услуг (работ) - для услуг (работ) производственного характера.

Амортизация признается в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленной амортизации.

Расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленных в соответствии со статьей 255 Налогового
Кодекса расходов на оплату труда.

Расходы на ремонт основных средств признаются в качестве расхода в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены, вне зависимости от их оплаты.

Кроме того, ст. 318 НК РФ расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на прямые и косвенные.

К прямым расходам относятся: o материальные расходы (определяемые в соответствии с подп. 1 и 4 п. 1 ст.

254 НК РФ); o расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров (выполнения работ, оказания услуг); o суммы единого социального налога, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда; o суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.

Рекомендуем скачать другие рефераты по теме: доклад по биологии, сочинение 6 класс.





Предыдущая страница реферата | 1  2  3  4  5  6  7  8 | Следующая страница реферата